国家自然科学基金科研经费专项审计的探索
MONEY CHINA/2021年1月上财经界
费用；根据门店收入规模大小，结合租赁面积和地段，分析按门店拆分的工资薪金费用、存货储备是否匹配。
六、加盟商分销审计
大型的连锁企业，由于自身资金瓶颈，应市场开拓和发展的需要，均会采用自营和加盟连锁批发相结合的经营模式。加盟商即经销商按公司统一要求，选址开店，进行装修和品牌管理，支付给公司加盟费，在公司自营不涉及的地区或省市，进行加雌锁销售。
因加盟商是买断販，故公司册盟商的销售收入确认一®以发货、开票、控制权转移为时点。
但由于该些货物实际尚未销售给终端客户，在上市公司或IP0审计中，一^需要延伸审计，以确认加盟经销商门店的经营情况，确诡口盟商与商场、专卖店结算的情况，力Q盟门店的开店闭店情况等，以确认批发销售至终端客户是可以合理预期的，是真实的销售收入。
同时，由于未实现终端销售，如果为特
殊行业，公司可育錘舒加盟商一定的磁
货率，以消化加盟商的库存积压品。这种情
况下，一®确认为附有销售退回条件的商品
销售，公司还应根据以往经验合理估计退货
可能性并确认与退货相关的负债。
对绪肖商审计，审计人员需要肖
协议，对合同主行核对，包括但不
限于发货及验收、付款及结算、换货及退
货政策等，抽查核对公司与经销商的购货
订单、发货单据、运输单据、发票、回款
单据等资料，并向经销商函证款项余额及
当期销售额，结合收入审计程序确认当期
收入的真实性及完整性。
同时，审计人员应获取公司供应链系统
中退换货的记录进行检查，确认是否存在影
响收入确认的重大异常退换货情况，复核公
司期末计提的合同负债（或预计负债）金额
為适当。
此外，加盟商一®会缴纳经营保证金，
审计人员从公司账面其他应付款中应该可以
进行摘列。对于按加盟商列示的销售收入清
单，与其他应付款保证金清单进行核对，以
查核收入的完整14、加盟商的真实性。
七、结束语
综上，连锁企业有其经营的特殊性，
对连锁企业审计，摸清其经营模式，区分
不同模式下的各科目的逻辑关系，明确审
计期间公司所有的专柜、分店和经销商明
细清单的范围，是避免连锁企业审计失败
的重中之重。
本文仅对连锁企业的实质性科目审计
的特殊关键点进行了简要分析，连锁企业
一般由于门店数量众多，实质性测试的审
计工作量也极其巨大。上述实质性审计必
须建立在公司有健全的内部控制基础之上。
故了解连锁企业的内部控制，进行自上而
下的风险导向审计，结合风险评估实施控
制测试以确认其内部控制的有效性是设计、翡翠原石怎么辨别
选择、实施并适当减轻实质性测试的重要
前提。如对连锁企业仅进行详细的实质性
测试是远远不育挞到审计要求的。冇
国家自然科学基金科研经费专项审计的探索
上海交通大学医学院附属精神卫生中心审计室柳若烟沈鑒
摘要：科研经费审计是指医疗卫生机构审计部门对单位各类科研经费使用情况的合规性、合理性、真实性、效益性进行监督和评价的活动，审计内容包括从立项、预算批复到项目执行中涉及的各类经费支出，以及科硏机构的财务核算与内部控制制度建设等。随着新时代医院的不断发展，科研经费投入
的力度也越来越大。本文就上海市精神卫生中心科研经费使用过程中存在的问题及薄弱环节，进行分析并结合实际情况从审计角度提出建议和对策，以杜绝违法违规行为，保护和激励科研人员的科研积极性，提高科研经费管理使用的规范性和效益性，为优化上海市精神卫生中心科硏事业的持续健康发展提供依据。
关键词：国家自然科学基金科研经费医院内部审计
随着创新驱动发展战略的深入实施，科技创新将是未来经济发展最重要的原始动力。为了建设“创新型国家”，当前我国对科研的经费投入非常重视，自从《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》实施以来，以调动科研人员积极性和创造性为出发点和落脚点的财政科
技投入在飞速增长，为科技事业发展提供
有力支撑，使科研人员能够把自己的创意
以及梦想变为现实。对于我们医疗卫生行
业来说亦是如此，国家财政以及各级行政
部门在医院科研项目上的投入也在不断增
长。因此，科研经费管理已成为医院管理
的重要组成部分，随之而来的是医院科研
经费管理、使用和监管审计等方面的工作
散的多音字组词也面临着巨大的挑战。如何更好的推进科
研经费的内部审计工作，进一步加强科研
经费的使用和输出环节的效益，已日趋成
基金项目：上海市精神卫生中心院级课题（2018-幻-30）o
jj |£gL
UDITING
PERSPECTIVE
审计广角
为医院内部审计部门关注和探讨的焦点话题并且应当引起我们的高度重视与思考本文就结合上海市精神卫生中心的工作实际情况，针对上海市精神卫生中心在国家自然
科学基金科研项目审计过程中发现的问题及薄弱环节进行分析，并从审计的角度提出解决的对策来优化上海市精神卫生中心的科研经费餅谜做一个初步IW讨。
一、医院科研经费的基本情况
科研经费来源包括纵向科研经费、横向科研经费及医疗卫生机^构科研基金立项资助的科研经费。医院科研经费审计，是指医院监察审计部门根据上级有关政策以科研经费收支活动的真实性、合法性和效益性为核心，对医院各类科研经费管理和使用情况进行的监督和评价。它主要包括对科研经费前期的来源、预算编制以及后期的支出等合法、合规性进行审査，本文主要是针对科研经费在支出环节的审査情况进行的总结和探讨。定期进行医院科研经费内部审计工作，不仅可以杜绝违法违规行为的发生，保障科研活动的合规发展，保护和激励科研人员的科研积极性，而且还能促进科研项目管理使用更加有序规范。
火炬之光 技能本文主要是基于上海市精神卫生中心2015-2017年结题的国家自然科学基金项目为研究对象.并且依据《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》和有关规定实施了必要的审计。
2015-2017年三年间，上海市精神卫生中心国家然科学基金科研审计项目共计26项，其中：2015年10项、2016年10项、2017年6项；涉及金额共计：1356万元，其中：2015年361万元、2016年620万元、2017年375万元。
科研经费的实际完成率如下，其中：90%以上共计4项，占比15.38%；80%-90%共计5项，占比19.23%；70%-80%共计7项，占比26.92%；60%-70%共计4项，占比15.38%；50%-60%共计3项.
定期进行医院科研
经费内部审计工作,
不仅可以杜绝违法
违规行为的发生,
保障科研活动的合
规发展，保护和激
励科研人员的科研
积极性，而且还能
促进科研项目管理
使用更加有序规范
99
占比11.54%；50%以下共计3项，占比
11.54%o
二、医院科研经费存在的主要问题
(1)科研经费实际报销过程中差旅费、
测试化验加工费、劳务费、会议费等存在
超预算现象。按照规定，项目负责人应该
本着实事求是、精打细算的原则，编制符
合课题实际情况的科研项目经费预算。由
于医院领导普遍认为获得科研经费能提高
医院声誉，把争取科研经费作为对科研人
员的重要考核指标，为了鼓励他们搞科研,
常常采取宽松的管理方式所以项目负责
人急于获得科研项目的立项并且缺乏一定
的管理和财务专业知识，导致了他们只关
注科研任务是否完成，经费支出却十分混
乱，忽视了科研经费的管理办法以及财务
规章制度。他们往往靠着自己的个人主观
经验判断随意编制项目预算，而没有对该
项目的科学性和可行性进行深入的审核论
证，不合理性和开支随意性较大，预算项
目金额是否合理也没有审核标准和方法，
存在一定的盲目性，这也为今后科研经费
使用不合理、低效率埋下了导火线，因此
在之后的项目执行过程中经常会出现有的
项目在编制预算时金额偏低，而在实际报
销使用中却超出了预算金额，甚至超出数
是预算金额的两倍之多：
⑵科研经费使用过程中餐饮费、食品
费、汽油费等存在超出项目资金开支范围服装行业现状
现象：目前，科研经费的支出范围有11个
科目。而有些科研人员往往“重申报、轻
管理”，他们只关注项目立项申请，不了
解具体经费的开支范围，认为科研经费是
自己努力争取来的，所有权和使用权都应
该属于自己，医院对科研经费的使用无需
过多干涉和监督，这使得他们未能按照财
经法规的要求在其权限范围内合理使用科
研经费，滥用严重，也不能很好的控制经
费的各项支出。
⑶科研经费的实际完成率偏低。在统
计的三年间共计26项国自然科研经费审计
项目中，实际完成率占比最多的是70%-
80%这个区间范围内。可见由于医院没有
配套的、有效的课题进度激励机制，课题
负责人往往在课题经费拨付到位后迟迟未
使用，或者是只用了小部分的资金，甚至
有的课题负责人在申请完课题之后就马上
出国进修，这些都导致了项目进展和课题经
费使用进度缓慢，出现了到课题快要结题的
时候大部分经费余或者闲稣用
的现象，继而课题组在最后结题的时间段
里再大量使用经费报销各类费用‘
吟咏花木的诗(4)科研经费使用过程中试剂、耗材缺
MONEY CHINA/ 2021年丨月上财经界
少相关必要的验收入库、领用等手续；供应商缺少相关资质证明文件，试剂及其他卫生材料从采购到领用由一个人或者一个项目组总揽全过程、没有严格按职责和权限审批和支付，不相容岗位与职责并未得到有效的分离和实施。由于许多科研人员缺乏对科研资金相关管理的内控制度的了解，所以导致了他们只注重搞科研，忽视了从内控管理角度上来讲需要职责相互分离的重要性和严谨性。
(5)科研经费使用过程中支付的相关检查费、测试费等缺少检测数据及研究报告。在审计过程中常常发
现，科研人员往往会转账给某单位几万甚至是几十万的检测费，但是这些检测费的支出明细却没有，而且也未见这些科研检测的相关数据研究报告。
三、医院科研经费管理的建议
⑴首先，应建立一套与医院相匹配的科研经费的相关管理制度及配套细则。医院应按照根据《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》(国发【2014】11号)、《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》(中办发【2016】50号)和有关规定为依据，结合医院的实际情况对本院建立一套可操作性强的、行之有效的与专项经费相关的内控制度，制定科研经费管理制度，间接费用(含绩效支出)管理办法等细则。针对不同经费来源资金的开支范围和使用标准，以及预算的执行、项目的验收加以规定，使得科研经费的每个环节都有法可依，有章可循而不是仅仅流于形式。
⑵做好财务中期检查监督工作。会计法规定，会计机构、会计人员依法进行会计核算，实行会计监督。医院的科研经费实际的完成率偏低，医院的财务部门在进行科研经费财务管理和会计核算报销的同时，也应该依据会计法的相关规定承担相对应的财务监督的职责。而不是只进行简
单的报账核算，仅仅在形式上对票据的真
实性进行审查，这就间接导致专项经费的
使用基本都由课题负责人决定，医院只是
提取一定比例的管理费用，也不跟踪经费
后续的使用情况。为此相关部门应了解和
掌握经费资助项目的执行情况(包括财务
明细账)以及执行进度。尽早介入对课题
进行有效的评估，并且对于执行进度偏低
的课题组应给予提醒和相关处理。
⑶加强建设科研经费的信息化管理。
利用计算机处理信息，建立和整合一个联
通的科研经费管理系统并且统一编制项目
代码，推进科研、财务管理平台全面对接，
以及与资产、人事、招投标等信息互联互
通，完成项目从立项到财务决算等方面一
体化工作。并且在经费活动的各个环节按
其职能赋予不同的操作及查询权限，有利
于对资金的申请、审批、报销、复核等一
系列收支结余晴况进行数据的动态化管理,
这样相关部门和项目组成员能随时真实、
准确掌握科研经费的使用情况并加以监督,
从而减轻负担，提高工作效率。
⑷加强科研经费的绩效管理。由于课
题负责人往往在前期兴致勃勃的对课题项
目进行立项，他们的重点放在科研任务能
否按时完成，最后在验收环节匆匆写篇论
文加以交差，但科研成果的效益才是衡
量科研工作成效的重要标志，所以科研
经费的投入是否真的能带来经济效益和
社会效益、实际理论是否真的转化成了科
研成果、是否真的改善了病人的身体状况
和生活质量还有待今后的验证。另外，对
于科研项目我们应该允许其失败，只要其
研究路径合理，经费使用合法合规，就
应该给予认可。所以单以论文数量为绩
效的考核依据有欠妥当，应该结合质与量,
提高经费的使用效益，让科研成果能够真
正的用到百姓身上，服务于百姓。
总之，在新时代背景下随着医院发展
的新需求和新任务的不断提升，同时也对
我们科研经费审计工作提出了更高层次的
要求，力求内部审计工作不负新时代。我
们要开前门堵后门，以使得科研人员能够
取得更好的科研效益和科研成果为落脚点,
通过良好的制度引导和鼓励科技创新，有
效激发科研人员的积极性和创造性，从而
进一步提升上海市精神卫生中心医疗质量
水平，但同时也要监督好这些科研专项经
费的使用全过程，层层审核严格把关，为
科研经费更有序、更高效的开展保驾护去皱眼霜哪个牌子好
航，使医院内部审计真正成为创新驱动
发展战略的助推力量。FT
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