GNP税负率和GDP税负率的比较
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税负率和
GDP
税负率的比较
○魏金萍
  目前，国际上一般均用税收总额占GNP 或GDP 的比重作为衡量一国宏观税负水平的指标。那么,GNP 税负率和GDP 税负率这两个指标到底有什么不同，哪一个指标更具有代表性或者说更具有应用的广泛性呢?本文就此做些介绍与谈点看法。
一、GNP 和GDP 的联系与区别
GNP(Gross  National  Product，国民生产总值)和GDP(Gross  D omestion  Product ，国内生产总值)都能综合反映出一个国家经济活动的总量，是SNA(System  of  National  Economic  Accounting 国民经济核算体系)的两大主干指标。现已被越来越多的国家或地区广泛引用。税收总额占GNP 比重和税收总额占GDP 比重的不同，其实就是GNP 和GDP 的不同。猎头公司服务费用标准
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GNP 是指一个国家(或地区)的常住居民在一定时期内所生产和提供的最终使用的产品和劳务的价值总和。它是按照属人原则计算出来的，凡是由本国常住居民生产和提供的产品和劳务，无论是否发生在本国领土的范围内，都要计入本国的国民生产总值；相反，若非由本国常住居民生产和提供，即使发生在本国领土范围内，也不能计入本国的国民生产总值。所谓常住居民，各国规定的标准不尽一致，但一般包括:1、居住在本国的本国公民;2、暂住外国的本国公民;3、居住在本国达到一定的期限，但未加入本国国籍的居民。
GDP 是指在一个国家(或地区)的领土(辖区)范围内由本国(地区)居民和外国(地区)居民在一定时期内所生产和提供的最终使用的产品和劳务的价值总和。它是按照属地原则(所在地区)计算出来的。凡在本国领土范围内生产和提供的产品和劳务，无论由谁提供、由谁经营、归谁所有，都要计入本国的国内生产总值；相反，若超出本国领土范围，即使产品或劳务归本国所有，也不计入本国的国内生产总值。
GNP 与GDP 是相互联系的,GNP =GDP +国外要素净收入。国外要素净收入是指本国投在国外的资本和劳务收入与外国投在本国的资本和劳务收入之间的差值。二者的主要差别在于:GNP 是按属人主义原则统计的，这里的人是统计法中引用的“常住居民”;GDP 是按属地主义原则统计的，这里的“地”是指领土或辖区。
二、GDP 税负率比GNP 税负率更具合理性
以税收总额占GDP 的比重为衡量一国宏观税负水平比税收总额占GNP 的比重更具合理性。这是因为GDP 本身的优越性以及GNP 与GDP 同税收管辖权的关系不同所决定的。
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和准确性。在计算GDP 时，要加上外国国民从本国所获得的收入。由于外国国民在本国境内从事经济活动要受到本国的监管机构的管理，这样就可以较准确地统计到外国国民从本国所获得的收入和相应所缴纳的税收。从而保证了GDP 与税收总额占GDP 比重的可测性和准确性。在计算GNP 时，要加上本国居民在外国的收入，但是，本国有关管理机构对这块收入难以准确把握。因而，从可测性和准确性的角度而言,GDP 是一个优于GNP 的经济指标。
二是从GDP 与GNP 同税收管辖权的关系看，税收总额的口径与GDP 的口径更为接近。所谓税收管辖权，是指一个主权国家政府在征税方面的权力范围，其有三种:1、公民税收管辖权。这是以公民(具有本国国籍的人)身份为连接因素的税收管辖权。行使这种税收管辖权的国家有权对其公民的国内外一切收入征税。2、居民税收管辖权。这是一种以居民身份为连接因素的税收管辖权。行使这种税收管辖权的国家有权对其居民的国内外一切收入征税。所谓居民，各国税法规定的判别标准不一，对自然人有居所、时间等标准，对法人有注册登记地、控制中心等标准。3、收入来源地税收管辖权。这是一种以收入来源为连接因素的税收管辖权。只要是来源本国境内，无论是否是本国居民(或公民)所有，
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都要向本国政府纳税；相反，若收入来源于国外，即使为本国所有，也不必纳税。收入来源地的判别标准也有许多，如销售地、合同签订地等等。首先，实行单一来源地税收管辖权的国家，其税收总额的口径与GDP 的统计口径大致一致。因为GDP 是按领土原则计算的，它包括非常住居民来源于本国(地区)境内的收入，而不包括常住居民来源于的收入。但是这种口径与GNP 的统计口径不一致，因为GNP 是按常住居民原则计算的,GNP 将常住居民的收入列入了统计范围，而将非常住居民来源于本国(地区)境内的收入排斥在外。其次，对于世界上大多数国家来说，一般均同时采用两种或两种以上的税收管辖权。如日本、中国、德国、法国等国同时行使居民税收管辖权和来源地税收管辖权，美国则同时行使三种税收管辖权。因此它们的税收总额统计值中包含的成份很复杂，既有对本国居民(公民)来源于国外的收入课征的税收，也有对外国居民(公民)来源于本国境内的收入课征的税收。显而易见，这些国家或地区的税收总额统计口径不仅与GNP 有很大的差异，而且与GDP 也有较大的不同。但由于GDP 本身的可测性和准确性，保证了GDP 税负率比GNP 税负率更为准确。
(作者单位安徽省税务学校)
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