福建地方税收与国内生产总值关系的研究
福建地方税收与
国内生产总值关系的研究
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福建省地方税务局
省政府发展研究中心
　联合课题组
  一、问题的提出
经济决定财税，财税影响经济。经济的持续、健康发展是财税增长的源泉，税负不公，税负过高或过低都将制约着经济的成长。自1994年财政分税制改革以来，我省地税收入连续几年高速增长，今后能否持以为续?近几年我省税负状况怎样，企业税费环境是趋紧还是宽松?如何看待税收增长与经济增长的关系?下达税收计划时，如何参照税收占有内生产总值比重等因素，以科学的方式合理安排税收计划?上述问题的回答与解决，迫切需要调查分析我省地方税收与国内生产总值的相关性问题，了解税收负担率状况，探索地方税收增长与发展之间的相互关系及其规律性。以使税收既有利于经济发展，又有利于财政
增收，促进依法治税，公平税负，营造一个良好的税收环境，支持新一轮创业。为此，省地税局根据省领导的指示，与省政府发展研究中心等单位联合组成“课题组”，七、八月份赴南平、泉州、漳州三个地级市，重点调查了南平、邵武、惠安、晋江、石狮、南安、南靖、龙海等县(市)，并安排布置了各地市地税部门调查研究和汇报。
  二、概念界定与指标说明
  1、全部税收、全部税费、地税税收、国内生产总值的范畴界定。全部税收———指国税、地税、农税三个系统组织征收的各种税收。全部税费———是全部税收与国、地税系统代征的各种费金总和。地税税收———特指目前地税系统组织征收的各项税收。由于从1996年下半年开始国、地税调整了部分地方税种的征收范围，为了便以同口径比较，将1994、1995年未调整前国税代征的相应部分税收并入地税税收范围。
国内生产总值(GD )———它是按市场价格计算的一国所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果。从价值形
态看，它是所有常住单位在一定时期内生产的全部货物和服务价值减去同期投入的全部非固定资产货物和服务价值的差额，即所有常住单位的增加值之和。2、若干指标说明。“税收负担率”是全部税收与国内生产总值的比率，它是衡量一定时期全社会(地区)税负水平高低的宏观指标。
税收负担率=全部税收
国内生产总值
×
100%
“税费负担率”是全部税费与国内生产总值的比率，它反映一定时期内社会承受税收部门所征收税费的负担水平。
税费负担率=全部税费
国内生产总值×
100%
“产业税负率”是相应产业所征纳的税收与其创造的增加值的比率，它是衡量相应产生的税收负担水平指标。第一产业税负率=农业四税+屠宰税、农林牧企业所得税
第一产业增加值(GDP)×100%
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第二产业税负率=
第二产业税收
第二产业增加值(GDP)
×100%
第三产业税负率=
第三产业税收
多地上调今年最低工资标准第三产业增加值
×100%
第三产业税负率主要反映第三产业所承担的国、地税税收的负担水平。
二、三
产
业
税
负
率
=
防撞钢梁二、三产业税收
二、三产业增加值(GDP)
×100%
二、三产业税负率是税收与二、三产业GDP 的比率，它主要反映二、三产业承受的税收负担水平。3、我省GDP 数据说明
据调查，由于各种原因统计数据GDP 要高于实际GDP 。主要表现为有的山区地区GD 统计数比实际数高出多些，沿海经济发达地区GD 统计数比实际数高出少些。从产业上看，第二产业
中乡以下工业总产值比实际数高出较多，而第三产业GDP 统计数较接近实际。因此受上述因素影响，亦对每年按照GDP 统计数计算出来的“税负率”有一定影响。
  三、福建税收与国内生产总值的相关分析
  税收与国内生产总值的相关关系，涉及到税收占GDP 比重、税收增长与GDP 增长的关系等问题，这里侧重从税收占GDP 比重入手，考察我省的宏观税收负担水平。
1、从全省宏观税负率变动看，分税制后我省宏观税负呈逐年下降趋势。据有关统计数据表明,94、95、96年福建全部税收占GDP 比重分别为7.46%、7.12%、6.4%,96年税负比94年下降了14.21%；若计入税务系统代征的各种费金,94—96年全部税费占GDP 的比重分别是7.87%、7.53%、6.84%，同样也呈下降趋势，但税费负担下降幅度为13.09%，略低于税收负担率的降幅。
2、从分国税、地税、农税系统税收占GDP 比重看，国税、农税部门的这一比重逐年下降,94—96年国税系统税收占GDP 比重分别是4.25%、3.94%、3.17%，同期农税税收占GDP 比重各为0.62%、0.56%、0.52%；而地税系统的这一比重却呈逐年上升趋势,94、95、96年地税系统税收占GDP 比重各是2.59%、2.62%、2.70%，这主要由于近几年地税部门加强管征的结果，同时国、地税部门征管范围调整也是一个因素。
清朝灭亡的原因>谦虚3、从沿海与内地山区税负率看，除福州、厦门两市外，内地山区地(市)税负普遍高于沿海地(市)。94—96年全省平均税负率为6.9%，高于这一平均水平的有龙岩10.8%、厦门8.53%，福州5%。其中龙岩市的税负率居首位，高出全省平均水平3个百分点，这主要与该地区的产业结构有关，烟草行业
3○课题选登
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