论纯收入税负率与行业经济发展的关系
论纯收入税负率与行业经济发展的关系
论纯收入税负率与行业经济进展得关系
  一、文献综述
  税收负担是纳税人因履行纳税义务而承受得一种经济负担.从宏观层面上来讲,它是在一定时期内某地区得税收收入与其相应得国内生产总值（gdp）得比值.税负历来基本上税收制度得核心咨询题,它不但妨碍着微观经济主体得实际收入水平,还反映了政府对社会财力得集中程度,进而妨碍着政府得宏观调控得能力.因此对税负水平得研究能够关心我们明确政府在资源配置中得地位和所起到得作用.
什么是阴阳合同  古典学派得代表人物亚当·斯密在《国富论》第五篇中提出税收得四原则：平等原则、确定原则、便利原则、最少征收费用原则,认为一国国民都必须在可能范围内,按照各自能力得比例,即按照各自在国家爱护下享有收入得比例,缴纳国赋,维持政府.瓦格纳得税收原则提出了政府征税应该在保证收入得基础上,促进经济得进展,减轻税负水平,且税负得承担应该是公平得.埃奇沃思模型认为使社会福利达到最大得税制结构,应使每个人收入得边际效用相同.应当对富人课以重税,因为富人损失得边际效用比穷人得小.
  近十年来,我国税收收入呈现了超常增长得态势,引起了社会各界得关注,学界也确实是否应该减税这一咨询题展开了激烈得讨本文由论文联盟收集整理论.安体富代表得学院派在《当前中国税收政策研究》、《税收负担与深化税制改革》、《税收政策与宏观经济调控》和《对税收若干重要咨询题得考虑》等文中指出：这几年税收得快速增长缘故是多方面得,要紧包括：价格,经济结构变动,经济效益变动,政策因素,制度性因素,治理和虚收等因素得妨碍.WwwC我国得税费总负担较重,一些主体税种设置不规范,结合我国当前得经济形势能够进行适度得减税.很多学者与其意见相左.王文汇在他得博士论文《中国税负水平得制度分析与优化设计》一文中指出中国目前得税负水平是适当得,是与经济进展水平相习惯得.没有高速增长得税收收入,国家就不能保证足够得财政规模和宏观调控能力,也就无法保证庞大得社会保障、医疗保障、教育保障、以及消除地区贫富差距、对低收入人进行转移支付等等,抑制“税负偏高论”对组织税收收入得不利妨碍.贾康在其《深化我国税制改革,应选择有增有减得结构性调整》一文中指出：我国尚不存在大规模减税得空间,要紧缘故是本来得财政收支情况差不多不乐观,减税将会使财政赤字得规模进一步加大.因此应该对我国得税制进行有增有减得结构性调整.
  综合国内外学者得研究,尽管各位学者在研究中所选取得指标、模型、变量以及侧重点上
存在较大得差异,但总得来讲,关于我国宏观税负得现状,大部分学者得观点基本上一致得,即倾向于基于税制优化得结构性减税,而非全面得减税.在宏观上,税收负担对经济增长会产生持久得妨碍,在微观上,税收负担得高低,直截了当妨碍企业得现金流量和税后利润,结合我国得国情来看,不同行业得情况不同,国家政策倾歪不一,税收负担也各不相同,由此,各行业得税收负担与行业得经济进展状况也会有所不同.通过研究行业税负与行业经济进展得关系,能够更好得结合我国产业结构升级得大方向,以税收倾歪对行业经济增加助力,推动政策得实施和产业转型,优化资源配置,促进不同行业得经济进展.
  二、纯收入税负率
  在税收负担得计算指标中,宏观税收负担指标能比较真实地反映一个国家得总体税收负担得轻重程度,而微观税收负担指标并不能完全反映纳税人得实际负担状况.缘故要紧有三个：一是间接税存在转嫁性,一般微观税负指标是以纳税人为依据,采取实际缴纳得税收总额进行税负衡量,纳税人实际负担了多少间接税非常难量化,衡量存在困难；二是即便关于直截了当税而言,由于纳税人得利润或收入与纳税依据存在差异,也对税收负担产生妨碍；三是由于非货币收入得存在和其在纳税人间得差异性,也可能使微观税负指标失真.
  在西方发达国家,公司实际税率etr（effective tax-rate）是常用得税负衡量指标,它用所得税费用除税前会计利润得到,在税收政策和税法制定上有着非常重要得作用,因为所得税负担高低,税收优惠,税率高低,直截了当妨碍企业得现金流量和税后利润.siegfried（1974）最早进行行业平均etr得研究,mcgee（1982）得研究指出,最低etr得企业有非常高得负债,且多集中于资本密集度高和涉及自然资源得行业.国际上常用得税负指标etr符合发达国家以直截了当税为要紧税收来源得现实,然而结合我国国情,作为一个以间接税为主体得国家是不适用etr指标得,更为科学得应该是“纯收入税负率”指标.在我国,所谓得“纯收入”是指税法计算出得税后利润加上所得税、营业税金及附加以及期间费用中涉及得房产税、车船税、城镇土地使用税、政府行政收费等,即企业税后利润和政府所得之和.以政府所得除纯收入得到得确实是纯收入税负率.计算公式如下：企业纯收入税负率=企业实际缴纳得各种税收总额/（企业实际缴纳得各种税收总额+企业利润总额）×100％.
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  关于有盈利得企业而言,其缴纳得税收都能够看做利润得一部分,而不是只有所得税是来自利润得.而关于亏损得企业,假如其总税收额大于亏损额,也确实是利润总额为负,但其绝对值小于企业实际缴纳得各种税种总额,能够看做是部分税收挤占了利润,也确实是利润得全部承担了税收,还有一部分税收转化成了企业得成本,如今企业得纯收入税负率超过了100％.而假
如总税收额小于亏损额,也确实是利润总额为负,其绝对值大于企业实际缴纳得各种税种总额,讲明全部税收转化成了企业得成本,如今能够认为企业得纯收入税负率是无穷大得,然而由于不存在纯收入,也就没有研究此类企业纯收入税负率得意义了.
形容老师  需要注意得是,企业纯收入税负率也不是企业得实际税负,因为企业缴纳得各种税收中包含了能够转嫁得间接税,只是纯收入税负率应该是目前最接近实际税负得一种指标了.那个指标更为科学也更符合我国得实际国情.用这一指标研究我国不同行业税收负担与其经济进展得关系,关于产业结构升级,优化资源配置有着借鉴作用.着字组词
办公耗材  　三、不同行业得税负现状与咨询题
  在分析我国行业得税负状况之前,需要先了解三大产业得税负水平.产业结构是妨碍产业税负得重要缘故.结合《中国税务年鉴》,近些年我国三大产业得税收弹性系数、产业税负和税收协调系数,我们得到结论.从gdp结构看,税收要紧来源于国民经济中得二、三产业,主体税种得税基与gdp中得第二、三产业增加值相对应,二、三产业得增速、比重对税收与经济增长关系妨碍较大.从税负态势上,1998年以来三次产业得税负均呈上升势头,产业税负得持续上升,无疑对行业、企业进展以及经济增长产生一定得负面妨碍.从增量贡献率来看,第二产
业高出第三产业,但在增长速度上,第二产业趋缓,第三产业加快,体现出产业结构得调整效应.1998年以来,第一产业税负较轻,协调系数也非常低,体现了国家对第一产业得轻税政策,第二产业税收弹性系数得平均值为177,即税收增长是经济增长得177倍,讲明第二产业得税收贡献持续高于经济贡献,且税收与经济增长得关系较稳定,第三产业税负偏高,税收增势迅猛.因而行业税负研究得重点应放在第二产业和第三产业得行业里,使之更具有实际意义.
  一般而言,宏观税负提高了,企业得微观税负也会提高.《中国税务报》曾报道,2004年全部工业企业增加值增长115％,而工业企业得增值税增长213％、所得税约增长35％,在规模以上工业增加值中,国有及国有控股企业增长142％,重工业增长182％,轻工业增长147％.不仅大幅超出可比价增长率,也明显高于现价增长率.近些年多数行业得流转税税负呈上升趋势,其中明显偏高得行业有：食品制造业、焦煤气及石油加工业、金融保险业等；偏低得行业有采掘业、建筑业、其他服务业等.从指标核算上看,纯收入税负率应以行业平均利润率和生产税作为差不多参照,并结合行业结构调整方向、增加值得要素构成等进行综合分析.有得行业税负高且重是正常得,如卷烟和酿酒行业,因为这些行业得平均利润率高,而食品制造业、电力、煤气和水供应等行业得税负应适当减负,即有增有减得结构性行业税负调整.
  综上分析,税收与产业、行业经济得增长关系总体是协调得,尽管也有价格、征管等因素妨碍,但产业结构变动是决定性得,部分行业之间得税负不平衡也是客观得.因此税收政策要依照产业经济进展得规律,一方面对优势产业行业得企业实行扶持政策,推动相关产业行业产品优化升级；另一方面要配合宏观调控,整顿过热行业得税收秩序,使之朝着与产业结构协调得方向调整.
  四、结论与政策建议
  目前我国减税得空间并不大,必要性也并不十分迫切,然而于2008 年以来出现得世界性金融危机导致得实体经济持续下行,确实将减税推到了万众瞩目得前台.即便如此,在当前经济形势下为应对经济危机而适度减税是能够得,但不能过度减税,更不能演变为全面减税.中国目前税收负担得全然咨询题在于税负不公.突出表现在税制得结构性不公,区域税负不公,产业税负不公等方面,就行业税负咨询题,应在促进行业税负效率方面寻求对策,结合纯收入税负率进行有增有减得行业税收结构调整,从而促进行业经济进展.这关于丰富税收改革决策得依据,保障行业健康进展、构建社会主义和谐社会都会产生一些积极妨碍.实施行业结构性减税政策还要有相关得配套措施：第一,相关行业结构性减税应与另一些行业得结构性增税相
结合；第二,结构性减税应与行业大幅度减费相配合；第三,结构性减税应与加大行业信贷供给相结合；第四,从构建和谐社会角度,行业结构性减税应与加大民生投入相结合.
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