我国的税收负担与国民收入
我国的税收负担与国民收入分配、经济转型的可持续发展
      法学院12级民商法班  学号：1212111009 姓名：代朱杰
摘要：本文从我国的从各种税收、宏观税收负担、微观税收负担，以及影响税收负担的因素去分析，去论证我国的税收负担与国民收入，经济转型的关系，探究出什么样的税负适合我国的经济的可持续发展。从研究中我们发现我国的企业和个人的税负还是比较重的，尤其是近几年来我国经济的过快发展，造成我国的宏观税负非常重的，但是随着物价的上涨，国民收入提高，我国的个税起征点不断提高，这在一定程度上减轻了我国的个人税负。随着我国的营业税改增值税的试点不断扩大，鼓励我国企业进行技术创新，扩大投资，不仅可以减轻企业税负，同时也能促进经济转型，促进经济的可持续发展。
关键词：宏观税收负担、微观税收负担、国民收入分配、经济转型
引言：
税收负担问题历来是关系到国计民生最敏感的问题之一。美国《福布斯》杂志公布的全球“税收痛苦指数”，中国一直被列为世界上税收负担最高的国家之一。但是由于各税一般都带有减
税和税前抵免等措施，名义税率不等于实际税率；二是就个人所得税最高税率看，它只适用那些收人相对较高的企业高管和企业家们，并不适用普遍民众。不能很好地 反映国民收入分配，同时，我们从宏观税负和微观税负可以来分析对国民收入和经济转型的影响，从而国家可以制定出合理的税收政策，更好地促进我国的国民经济又好又快发展，进一步提高我国的国民的幸福指数。
正确认识我国的宏观税负
  宏观税收负担，又称总体税收负担，是一定时期内国家税收收人总额在整个国民经济体系中所占的比重。这实际上是从全社会的角度来考核税收负担，从而可以综合反映一个国家或地区的税收负担总体情况。度合理的宏观税负水平，是我国政府政资金的立足点，也是调控经济和调节分配的出发点。从税收与GDP关系看，税收主要来源于GDP中的第二、三产业增加值。通过对一个国家在不同时期宏观税负水平的纵向比较，可以分析税收制度的完善与国家经济发展的协调状况；通过对不同国家之间宏观税负水平的横向比较，可分析一国税收制度与其他国家或国际通行税制的差异。宏观税负水平既是税收与经济互相作用的结果，又影响着经济的发展变化和政府掌控资源的规模，进而影响政府的宏观调控能力。
因此，确定适通过税收筹集财政收人。影响和拉动宏观税负上升的因素是多方面的，在税制相对稳定的条件下，主要是经济和税收征管两大因素。经济因素对宏观税负的影响是最主要的，具体表现在两个方面：一是产业结构和行业结构的变化。以“十一五”期间为例，在“十一五”期间，第二产业（特别是冶金、石化、有金属、机械制造、煤炭、电力等行业）发展速度相对比较快，工业增加值累计完成坂本冬美627376亿元，年均增长15.7%，快于关于高中生活的作文GDP的增长速度，占GDP的比重为40.9%。由于第二产业税负高于其他两次产业税负，因此，第二产业的快速发展使得税收的增长速度快于GDP的增长速度，从而拉动宏观税负水平的上升。二是经济运行质量的提高。在经济发展速度一定的条件下，经济运行质量越高，企业的税收贡献额就越多，从而使宏观税负水平也相应提高，反之亦然。税收征管是影响宏观税负水平的重要因素。征管水平高，征收率就高，宏观税负也就相应提高。近年来，随着征管机制的不断完善和征管手段的逐步现代化，征管质量和效率与1994年税改时相比发生了显著的变化，税收的总体征收率也大大提高，成为拉动宏观税负逐年上升的直接原因。
  我国的宏观税负也可以与国际各个国家比较一下，我国宏观税负水平虽逐年提升，但与国际宏观税负水平相比仍属于较低水平。如选取42个国家进行比较，并把纳入比较范围的国
家划分为两组：一组是发达国家，共24个；另一组是发展中国家，共18个。按照国际货币基金组织（IMF）和经济合作与发展组织（OECD）关于宏观税负的定义，此处区分了两种宏观税负口径：一是以不含社会保障缴款的全国税收收入与低保条件GDP的比值来定义宏观税负；二是以含社会保障缴款的全国税收收入与GDP的比值来定义宏观税负。按照国际惯例，在计算各国“全国税收收入”时均包括中央（或联邦）税收与各级地方政府税收收入，其中含关税，扣除出口退税，不包括行政性收费等非税收入。为与此口径保持一致，计算我国“全国税收收入”时也对口径进行调整，具体是：将包含农业税、农业特产税、牧业税、耕地占用税、契税、关税和船舶吨税等各项税收全部纳入“全部税收收入”中，且扣除出口退税。外国税收收入、社会保障缴款等数据来源于国际货币基金组织（IMF）出版的《政府财政统计年鉴》、经济合作与发展组织（孙颖莎主管教练正式确定OECD）网站、世界银行数据库等。
认识我国的微观税负
  微观税负又称个体税收负担，是指某个纳税人的税收负担，表明某个纳税人在一定时间内所承受的税款总额。衡量微观税收负担的指标主要有以下两个：企业综合税负率。企业综合税负率是指在一定时期内企业实际缴纳的各种税收占同期企业盈利的比例。反映了企业
对国家的贡献程度，可以用来比较不同企业的总体税收负担水平。纵观近几年来我国的经济的不断发展，尤其是在2009年以来生产型增值税转消费型增值税，为我国的企业减税1000多亿，为我国企业的技术升级，扩大生产，发挥了重要的作用。在个人税收负担方面，这要从个人税收负担率，指在一定时期内个人实际缴纳的税款占同期个人收人的比例。一般可分为个人总收入税负率和个人单项收人税负率。个人总收入税负率是指在一定时期内个人缴纳的各种税收总额占同期个人各项收人总额的比例，这一指标反映个人总收入的税收负担程度；个人单项收人税负率是个人就某项收人所缴纳的税额占该项收人的比例，反映各单项收人的税负程度及其国家对个人的各项收人采取的不同税收政策。我国的个人税收负担在近几年以来有所减轻，这也是由于我国近几年的经济的快速的发展，我国的国民收入的提高，从2000元提高到3000元，这将有利于减轻我国居民的税收负担，提高生活水平，改善生活品质。宏观税负能比较真实地反映一个国家的整体税收负担的轻重程度，但对于微观税负来说，税负转嫁的存在使微观税负指标并不完全反映纳税人的实际负担状况。同时，我们应该看到，还有很多影响宏观税收负担的因素，经济增长的因素、政府职能范围因素，宏观税收负担水平的国际经验。影响微观税负的因素也同样存在，包括税率和税基，企业经营的水平和效率，个人收入分配制度，税收征管效率等等。
税收负担对国民收入的影响
具体来说，在国民收入这个“大蛋糕”中，可以切成政府、企业和居民三个部分，政府分配的一块是从企业和居民部分切出去的，政府切走的比重就称为宏观税收负担。根据前文分析，我们得出了两点结论：一是我国宏观税收负担不断提升，政府从国民收人这个“大蛋糕”中切走的越来越多，二是企业边际税收负担整体并没有体现上升趋势。居民部分承担了宏观税收负担的提升部分。从分税制改革以来，不论是初次分配和最终分配，企业部分处于上升状态，政府部门参与分配提高4个百分点，就居民部分而言，从1995-2007年，分配下降6个百分点，在我国税制改革的过程中，居民部分贡献了大部分份额。
之所以税收的高速增长导致我国居民税收负担加重，主要有我国居民承担。其实直接衡量居民税收负担很难，原因在于两点：一是税收负担转嫁的因素，居民部分缴纳的税款难以确定；二是税收不好确定。以居民部分的所得或总消费都不妥当，但是我们可以从总体经济的宏观税收负担和企业部门税收负担的变动趋势推想；近床上用品品牌10年的宏观税收负担上升部分由居民部分承担了。我国主要以间接税制为主体的税制结构。虽然我国企业每年缴纳了大量税款，但是这些税款都转嫁给了居民部分，由居民部分承担，导致居民部分税收负担不断加重。这也是国民收人分配格局中，企业部门分配比重不降反升的一个重要原因。
税收负担对经济转型的影响：
    税收负担的轻重对我国中小企业的发展有着重要的影响，近几年我国从为中小企业减税作出了很多努力，从结构性减税到生产型增值税转消费型增值税，到如今的营业税转增值税的试点，再一个是结构性减税，其实结构性减税最重要的一个就是营业税改增值税。营业税改增值税首先要解决的是服务业的税收问题，这个问题是有争论的。有的意见认为，营业税改增值税不能降低税赋，当然这个意见被否定了。营业税改增值税之后，首先降低了进入改革的产业的税赋。同时也降低了制造业的税赋。因为原来营业税给你你是不能抵扣的，但是现在可以抵扣了，营业税改增值税不仅降低了服务业的税赋，也降低了制造业的税赋，某种程度来说，他降低了整体的税赋。所以结构性减税，最根本的就是营业税改增值税，其他还有很多的措施，但是任何一个措施都没有这个措施力度大，是其他任何结构性减税所不能替代的。这是我们这一次营业税改增值税的一个重要的原因 如何装修淘宝店不断促进我国企业的技术升级，扩大投资，加快我国的经济转型。营业税改增值税可以减轻工业企业的负担，现在改增增值税，可以抵扣进项税，有些行业可以改变重复征税的局面，减轻企业的税负。
结论
    本文从宏观税收负担、微观税收负担分析我国的税收负担，我国的税收负担对国民收入分配产生影响，纵观我国近几年的经济发展，税收转嫁给居民程度越来越高，导致国富民穷，居民收人下降，幸福指数下降。这应该是值得我们思考的地方，怎样才能更好地进行税制改革，减轻我国的居民的税收负担。同时，如何帮助中小企业发展，提高他们的自主创新能力，促进企业发展。如何促进我国的产业升级，转变经济发展方式，促进我国经济的可持续发展。所有这些问题都是我们应该思考的，这样做我们才能真正实现国富民强，实现中国梦。

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