纳税人通用风险指标
纳税人通用风险指标
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通用风险指标名称
适用范围
指标运用
涉税咨询题
要害值描述
区间设置
分值
计算公式
取数时刻讲明
期间
计分方法
一、增值税类指标〔13项〕
增值税应税销售收进变动率
适用于增值税纳税人〔除双定户〕
应税销售收进变动率超过预警值范围，可能存在少计销售收进咨询题。
少计收进
取增值税纳税申报表中应税销售收进，不含免税销售收进。应税销售收进取全年累计数，基期指上年同期。
≤-30%
2　
增值税应税销售收进变动率＝〔本期应税销售收进－基期应税销售收进〕÷基期应税销售收进×100%
计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值
税款所属期
一次
增值税一般纳税人税负
适用于增值税一般纳税人
根底指标
计算增值税税负的应纳税额包括纳税人自查补税、评估及查补税额，纳税人自查补税、评估及查补税额计进税款所属年度的应纳增值税额。
　
增值税一般纳税人税负=本期应纳增值税额÷本期增值税应税收进×100%
　
　
　
增值税一般纳税人税负偏离度
适用于增值税一般纳税人
计算企业增值税税收负担率与同行业同规模企业增值税税收负担率预警限的偏离度，对偏差程度较大的纳税人进行预警。
1.少计收进
2.虚列进项
3.账外经营
1.全省该行业纳税人个数大于或等于30户的，行业增值税税收负担率预警限依据同行业纳税人增值税税负的离散程度计算税负预警下限，对税负低于预警下限的纳税人进行预警。2.全省该行业纳税人个数小于30户的，行业增值税税收负担率预警限取同行业纳税人平均增值税税负，对税负低于行业平均税负50%的纳税人进行预警。
≤-50%
4　
增值税一般纳税人税负偏离度=〔企业增值税税收负担-设定的企业所属行业增值税一般纳税人税负预警下限〕/设定的企业所属行业增值税一般纳税人税负预警下限×100%
计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值
税款所属期
一次
增值税一般纳税人税负变动率
适用于增值税一般纳税人
与本企业上年同期增值税税负率比立，对差异幅度较大的纳税人进行预警。
2.账外经营
≤-30%
4　
增值税一般纳税人税负变动率＝〔累计应纳税额/累计应税销售额-同期累计应纳税额/同期累计应税销售额〕/〔同期累计应纳税额/同期累计销售额〕×100%-1
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计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值
税款所属期
一次
增值税一般纳税人连续六个月零、负申报
适用于增值税一般纳税人
通过对连续六个月申报异常的企业分析，查寻可能存在少计、不计销售收进和虚列进项税额的咨询题。
3.账外经营
零申报户包括销售收进或应纳增值税额为零的纳税人；负申报指本期应纳税额为零，同时期末有留抵税额的纳税人。〔预警对象中剔除非正常户、筹建期企业以及全部收进均为免税收进的纳税人〕。
　
3　
依据增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)，纳税人当期销售收进或应纳税额为0，那么为零申报；当期期末留抵税额大于0,那么为负申报。
以统计期末为时点，统计连续六个月零申报情况国家建造师
税款所属期
一次
增值税一般纳税人连续六个月小额申报
适用于增值税一般纳税人
通过对连续六个月申报异常的企业分析，查寻可能存在少计、不计销售收进和虚列进项税额的咨询题。
3.账外经营
小额申报户指连续六个月平均应纳增值税额小于或等于600元，但大于0的纳税人。〔预警对象中剔除非正常户、筹建期企业以及全部收进均为免税收进的纳税人〕。
　
3　
一般纳税人小额申报指依据增值税纳税申报表〔适用于一般纳税人〕，纳税人连续六个月平均应纳增值税额等于或小于600元，但大于0。
以统计期末为时点，统计连续六个月零申报情况
税款所属期
一次
增值税小规模纳税人连续六个月零申报
适用于增值税小规模企业〔除双定户外的小规模纳税人〕
对查账征收的增值税小规模纳税人销售收进、申报纳税情况进行综合比立分析，对销售收进长期为零的纳税人予以预警。
2.账外经营
零申报户指登记注册信息中征收方式为“查账征收〞，连续六个月销售收进为零的纳税人。预警对象中剔除全部收进均为免税收进的企业、注销户、非正常户、停业户等。
　
3　
依据增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)，纳税人当期销售收进或应纳税额为0，那么为零申报。
以统计期末为时点，统计连续六个月零申报情况
税款所属期
一次
增值税小规模纳税人连续六个月小额申报
适用于增值税小规模企业〔除双定户外的小规模纳税人〕
对查账征收的增值税小规模纳税人销售收进、申报纳税情况进行综合比立分析，对申报纳税额长期偏低的纳税人予以预警。
2.账外经营
小额申报户指登记注册信息中征收方式为“查账征收〞，连续六个月平均应纳增值税额小于150元,但大于0的纳税人。预警对象中剔除全部收进均为免税收进的企业、注销户、非正常户、停业户等。
　
3　
小规模纳税人小额申报指依据增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)，纳税人连续六个月平均应纳增值税额等于或小于150元，但大于0。
以统计期末为时点，统计连续六个月零申报情况
税款所属期
一次
达标未申请认定一般纳税人
适用于小规模纳税人
通过比对，查寻销售收进大于一般纳税人认定标准的纳税人。
连续不超过12个月经营期内累计应征增值税销售额〔包括免税销售额〕工业企业大于或等于50万、商业企业大于或等于80万元的企业。
　
3　
工业企业应征增值税销售额〔包括免税销售额〕≥50万元；商业企业应征增值税销售额〔包括免税销售额〕≥80万元
以统计期末为时点倒推一年
税款所属期
一次
一般纳税人即征即退销售收进变动率
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适用于增值税一般纳税人
一般纳税人即征即退销售收进变动率超过预警值范围，可能存在多计即征即退销售收进，虚报增长的咨询题。
虚增收进
取增值税纳税申报表中即征即退销售收进。即征即退销售收进取全年累计数，基期指上年同期。
≥30%
3　
增值税应税销售收进变动率＝〔本期应税销售收进－基期应税销售收进〕÷基期应税销售收进×100%
计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值
税款所属期
一次
一般纳税人即征即退销售收进比重变动率
适用于增值税一般纳税人
与本企业上年同期即征即退销售额占全部销售额的比重进行比立，对变动幅度较大的纳税人进行预警，分析是否存在虚增即征即退销售收进的情况。
虚增收进
≥30%
3　
一般纳税人即征即退销售额比重变动率＝[〔本期一般纳税人即征即退销售额/本期总销售额〕-〔基期一般纳税人即征即退销售额/基期总销售额〕]/〔基期一般纳税人即征即退销售额/基期总销售额〕×100％
计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值
税款所属期
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一次
免税销售收进变动率
适用于增值税纳税人〔除双定户〕
免税销售收进变动率超过预警值范围，可能存在多计免税销售收进，虚报增长的咨询题。
虚增收进
取增值税纳税申报表中免税销售收进。免税销售收进取全年累计数，基期指上年同期。
≥30%
3　
增值税应税销售收进变动率＝〔本期应税销售收进－基期应税销售收进〕÷基期应税销售收进×100%
计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值
税款所属期
一次
免税销售收进比重变动率
适用于增值税纳税人〔除双定户〕
与本企业上年同期免税销售额占全部销售额的比重进行比立，对变动幅度较大的纳税人进行预警，分析是否存在虚增免税销售的情况。
虚增收进
≥30%
3　
免税销售额比重变动率＝[〔本期增值税免税销售额/本期总销售额〕-〔基期增值税免税销售额/基期总销售额〕]/〔基期增值税免税销售额/基期总销售额〕×100％
计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值
税款所属期
一次
二、消费税类指标〔2项〕
消费税应纳税额变动率
适用于消费税纳税人
与本企业上年同期应纳消费税额进行比立，对差异较大的纳税人进行预警。
3.账外经营
≤-30%
2　
消费税应纳税额变动率＝〔本期消费税应纳税额－基期消费税应纳税额〕/基期消费税应纳税额×100%
计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值
税款所属期
一次
消费税应税销售收进变动率
适用于消费税纳税人
与本企业上年同期消费税应税销售额进行比立，对差异较大的纳税人进行预警。
2.账外经营
3.隐瞒销量
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≤-30%
2　
消费税应税销售收进变动率＝〔本期消费税应税销售收进－基期消费税应税销售收进〕/基期消费税应税销售收进×100%
计算统计期当年1月1日至统计期末的累计值
税款所属期
一次
三、企业所得税类〔16项〕
企业所得税税负率
适用于查账征收企业所得税的纳税人
根底指标
利润总额取?企业所得税年度纳税申报表?第13行数据；应纳所得税额取?企业所得税年度纳税申报表?第27行数据。计算所得税税负的应纳所得税额包括纳税人自查补税、评估及查补税额，纳税人自查补税、评估及查补税额计进税款所属年度的应纳所得税额。
　
企业所得税税负率=应纳所得税额/利润总额×100%
　
　
　

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