浅析企业工资不同发放方式的纳税筹划1
浅析企业工资不同发放方式的纳税筹划
赵大年陶应巧
（**市职业大学管理工程系，** ２15000)
【摘要】在遵守税法的前提下，何如做到基本的工资科学发放,合理节税，成为现行众多企业和员工普遍关注的话题.文章将以企业工资化与企业工资化两个方面,对员工所获工资的最佳纳税筹划做较为细致的探析。
【关键词】工资发放方式纳税筹划
随着市场经济的，企业多种模式下的工资发放对提高员工工作积极性，充分发挥其主观能动性，为企业带来更多的经济效益具有巨大的潜在动力.但是，基于员工薪金收入纳税方面来讲，企业采取不同的工资发放方式对员工取得工资之后所缴纳个人所得税的多少具有重要影响.
情书怎么写超感人的爱情电影少数民族的节日有哪些
一、企业工资化
对于企业工资化这个概念，顾名思义就是将员工每月工资合理的分割，以实现员工的增多，最终达到员工薪金数额不变,员工工资与所得都适用最低税率的纳税方案。
纵观整个,我们不难发现目前我国企业员工的主要全年收入一般都包括企业每月发给他们的工资加上企业的以不同方式发放的。对此,我们结合2００8年3月１日起实行的《人民个人所得税法》与2０05年**下发的《国家税务局调整个人取得全年一次性等计算征收个人所得税方法问题》（国税发〔2005〕９号)文件得知,企业员工的月工资收入是按照员工月薪所得减去2000元个税起征点除额之后实行5%~45％九级超额累进税率计税的,而员工全年一次性所金则单独视为员工一个月的工资所得(一般成为员工第１３个月的薪金所得）来进行薪金纳税,当然，其适用税率则由员工当月所获得的全年一次性除以1２个月所得商数来确定。与此同时,由于月薪收入与年终奖税收策的差异,在年收入一定的情况下,月工资收入与适用税率为5％~4５%的年终奖的不同分配会导致全年应纳税产生较大差异，因此为我们提供了利用月薪与年终不同的税收策进行筹划节税的一种空间。
下面，我们将以案例的形式较为细致的探讨一下，在年收入一定的情况下，企业合理利用
义乌旅游工资化怎样才能做到合法节税。
例:小陈是**某家外资企业的一名行总监,2０1０年小陈全年工薪收入为９6０00元。对此，我们将如何利用工资化的方法实现小陈全年主要收入所得的最低纳税呢？
就此案例,我们将通过以下主要几种工资分配方案来计税，寻最佳工资分配方案。
（一）首先，我们假设每月给小陈发80００元,不发年终，全年工薪收入仍为96000元：
（1)那么，我们根据下面工资、薪金所得适用的速算除数表得知，小陈全年应缴纳个人所得税为：[(8000—2000)×20%－375] ×12=9９0０元
(二）假如每月给小陈发60０0元,然后再一次性发2４000元年终,全年收入仍为96000元.
（1)小陈全年工资(除)应缴纳个人所得税为：[（6０００－20０0）×１5％－125]×12=5７00元
（２)小陈年终应该缴纳个人所得税为：２40０0×10%－2５=２２７5元
(3）那么小陈全年的工资收入应该缴纳个人所得税为：5７0０２27５=79７5元.（三)假如每月发5000元给小陈，那么小陈的年终就为36000元，全年收入仍为960００元.
（1）小陈全年工资(除）应缴纳个人所得税为:［（５0０0－２00０）×15％－12５]×１2＝3900元。
（2)小陈年终应该缴纳个人所得税为:3６０0０×10%—25=3575元
（3）那么小陈全年的工资收入应该缴纳的个人所得税为：39003575=74７5元
洪水的危害综上所述，显而易见第三种工资发放方案最佳.根据工资化的薪金分配原理,当每月薪金所得高于个人所得税费用除标准时可以考虑拿一部分收入作全年一次性;二是要综合考虑每月薪金应缴个人所得税和全年一次性应缴个人所得税之间的关系，两者应缴纳个人所得税之和的金额数目最小为最
佳分配方案;
二、企业工资化
当介绍了上面所提到的企业工资化的问题之后，相信大家对于企业工资化也就不难理解了.按照字面意思理解，就是当员工年终适用较高税率的时候从年终中拿一部分出来放到员工每月的工资里，实现年终与员工月工资都适用最低税率，从而达到减少年纳税目的的薪金分配方案。怎么煮牛肉
同样，接下来我们仍将以案例的形式来探讨企业工资化对企业和员工所起的微妙作用。
例：小赵是**园区一家外贸的员工,２0１１年,小赵每月工资为4 20０元, 该年小赵的预计共有36０00元.下面我们按不同发放方式来计算和对比结果。
方案一：将小赵的按月发放，每月300０元.
那么以此种薪金分配方式计税的话，小赵全年应该缴纳的个人所得税为：{［（4２００3000)－2000]×20%-375｝×12＝798０
方案二:将小赵的按一年两次发放,即在２011年6月底先发１8000元，等年末再发18000元。每月工资仍为4200元。
此种情况下，我们则可以得知：
(1)小赵每月工资应该缴纳的个人所得税为:(４2０0-２０00）×15%—1２５＝205元
（2）小赵所金应该缴纳的个人所得税为：(18000×10%—２５)×2=35５0元
(3)那么，综上所述,小赵全年一次性工资收入应该缴纳的个人所得税为:
205×123550=６０10元
方案三：将小赵的36０００元在年末一次性发放,然而，小赵每月的工资仍为４2０0元。
此种情况下,我们则可以得知：
（1）小赵每月工资应该缴纳的个人所得税为：（4200-2000)×15％—12５＝２05元
(２）小赵所金应该缴纳的个人所得税为：360００×15％-1２５=52７5元
（3)那么,小赵全年一次性工资收入应该缴纳的个人所得税为：2０５×１2５２75＝7735元
比较以上三种方案，我们不难看出方案二较为可行.与此同时，我们也很容易理解了什么叫企业工资化的概念。其实，在这个地方，员工的就像一块蛋糕,如何让更多的人吃到有限蛋
糕里的最多，那就是要考验那个切蛋糕的人了.所以,只有当年终一次性所适用的率与工资适用的税率都达到最低时才出现合理合法的节税。
三、寻最佳薪酬分配方案
不管是以企业工资化还是企业工资化进行薪酬分配，最重要的是要结合企业自身的客观实际，并且在遵循现行的税法之下，制定出正确合理而又具体明晰的
版权声明：本站内容均来自互联网，仅供演示用，请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系QQ:729038198，我们将在24小时内删除。
发表评论