2022年职业考证-会计-初级会计职称考试全真模拟易错、难点剖析AB卷（带答案）
一.综合题(共15题)
1.
判断题
土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳城镇土地使用税。
问题1选项
A.对
B.错
【答案】B
端午节安康的句子【解析】土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税。
2.
判断题
企业对于因债权单位撤销无法支付的应付账款，经核准应按其账面余额计入营业外收入。
问题1选项
A.对
B.错
【答案】A
爱普生彩打印机【解析】企业对于因债权单位撤销无法支付的应付账款计入“营业外收入”。
3.
单选题
2019年10月张某转让一处原值100万元的商铺，取得不含增值税收入150万元，发生合理费用5万元。已知财产转让所得个人所得税税率为20%。计算张某当月转让商铺应缴纳个人
所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
问题1选项
A.（150-100-5）x20%=9万元
B.150X20%=30万元
C.（150-5）X20%=29万元
D.（150-100）X20%=10万元
【答案】A
【解析】财产转让收入应纳税所得额＝收入全额－原值－合理费用＝150-100-5=45，应缴纳个人所得税税额=（150-100-5）×20%=9万元。
4.
单选题
根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项扣除的是（ ）。
问题1选项
A.大病医疗支出
B.子女教育支出
C.按照规定缴纳的住房公积金
D.住房贷款利息支出
【答案】C
【解析】专项扣除：四险一金（养老保险、失业保险、医疗保险、生育保险，住房公积金），专项附加扣除：子女教育费、继续教育费、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人，选项ABD属于专项附加扣除。
5.
判断题
与财务会计相比，管理会计为单位自身服务，其采用的程序和方法更为灵活多样，具有较大的选择性。
问题1选项
A.对
B.错
【答案】A
【解析】管理会计为单位自身服务，采用的程序与方法灵活多样，具有较大的可选择性。而财务会计有填制凭证、登记账簿、编制报表等较固定的程序与方法，并受会计规范的约束。
6.
判断题
房屋产权出典的，应以出典人为房产税纳税人。
问题1选项
A.对
B.错
【答案】B
【解析】房屋产权出典的，应以承典人为房产税纳税人。
7.
判断题
利润表“研发费用”项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额以及“管理费用”科目下“无形资产摊销"明细科目的发生额分析填列。
问题1选项
A.对
B.错
【答案】A
【解析】“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。本项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额以及“管理费用”科目下“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列。
8.
多选题
【教材知识点已删除】根据《仲裁法》的规定，下列各项中，属于仲裁原则的有（ ）。
问题1选项
埭A.独立仲裁原则
B.一裁终局原则
C.公开仲裁原则
D.自愿原则
【答案】A;B;D
【解析】【教材知识点已删除】仲裁原则：自愿原则、公平合理原则、独立仲裁原则、一裁终局原则。
皇宫里的职位9.
单选题
2020年12月，某事业单位按照有关规定从经营结余中提取职工福利基金20000元。下列各项中，该事业单位提取职工福利基金财务会计处理正确的是（ ）。
问题1选项
A.借：非财政拨款结余分配20000 贷：非财政拨款结余 20000
B.借：非财政拨款结余分配20000 贷：专用结余——职工福利基金 20000
C.借：本年盈余分配 20000 贷：专用基金——职工福利基金 20000
D.借：经营结余 20000 贷：专用结余——职工福利基金 20000
【答案】C
【解析】根据规定提取专用基金：
借：非财政拨款结余分配
贷：专用结余
同时，编制财务会计分录：
借：本年盈余分配
贷：专用基金
10.
不定项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事贵重首饰及珠宝玉石的零售业务。2019年11月有关经营情况如下：
（1）进口一批珠宝玉石，海关核定的关税完税价格为90万元，缴纳关税3.6万元。
（2）采取以旧换新方式销售一批金手镯，该批金手镯含增值税售价203400元，扣减旧手镯折价后实际收取含增值税价款113000元。
（3）购进国内旅客运输服务，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价合计98100元，机场建设费（民航发展基金）合计5450元；取得注明员工身份信息的公路客票，票面金额合计10300元。
（4）购进一批取暖器，取得增值税专用发票注明税额1300元，全部作为福利发给职工。
（5）购进一批珍珠耳钉，取得增值税专用发票注明税额650元，全部赠送给乙歌剧团。
（6）购进一台鉴定设备，取得增值税专用发票注明税额62400元，因管理不善被盗。
（7）购进一批办公桌椅，取得增值税专用发票注明税额10400元，因自然灾害导致全部毁损。
已知：销售货物增值税税率为13%，进口货物增值税税率为13%；珠宝玉石消费税税率为10%；航空运输电子客票行程单按照9%计算进项税额，公路客票按照3%计算进项税额。取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算甲公司当月进口珠宝玉石应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
2.计算甲公司当月采取以旧换新方式销售金手镯增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
3.计算甲公司当月购进国内旅客运输服务准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
4.甲公司当月下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。
问题1选项
A.（90+3.6）÷（1-10%）×13%=13.52万元
B.（90+3.6）×13%=12.168万元
12306放票时间C.90÷（1-10%）×13%=13万元
D.90×13%=11.7万元
歌唱祖国 歌词问题2选项
A.113000×13%=14690元
B.113000÷（1+13%）×13%=13000元
C.203400÷（1+13%）×13%=23400元
D.203400×13%=26442元
问题3选项
A.98100÷（1+9%）×9%+10300×3%=8409元
B.（98100+5450）×9%+10300÷（1+3%）×3%=96195元
C.（98100+5450）÷（1+9%）×9%+10300÷（1+3%）×3%=8850元
D.98100÷（1+9%）×9%+10300÷（1+3%）×3%=8400元
问题4选项
A.因管理不善被盗的鉴定设备的进项税额62400元
B.因自然灾害毁损的办公桌椅的进项税额10400元
C.赠送乙歌剧团的珍珠耳钉的进项税额650元
D.发给职工的取暖器的进项税额1300元
【答案】第1题:A
第2题:B
第3题:D
第4题:A、D
【解析】进口应税消费品（珠宝玉石）的组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）
应缴纳增值税税额=（90+3.6）÷（1-10%）×13%=13.52万元。
以旧换新：应按新货物的同期销售价格确定销售额。金银首饰例外，金银首饰以实际收取的价格为计税依据，本题中，该批金手镯含增值税售价203400元，扣减旧手镯折价后实际收取含增值税价款113000元，要做价税分离。
销项税额=113000÷（1+13%）×13%=13000元。
购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票：
（1）取得增值税普通发票的，按发票上注明的税额；
（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单：
进项税＝（票价＋燃油附加费）/（1＋9%）*9%
（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的：
进项税＝票面金额/（1＋9%）*9%
（4）取得注明旅客信息的公路、水路等其他客票：
进项税＝票面金额/（1＋3%）*3%
国内旅客运输服务准予抵扣进项税额=98100÷（1+9%）×9%+10300÷（1+3%）×3%=8400元。
存货的清查，如果是管理不善造成的短缺，其进项税额不得抵扣，要做转出处理（选项A）。如果是自然灾害造成的，其进项税额是可以抵扣的（选项B）。视同销售的情形：（
1）委托代销货物（2）销售代销货物；（3）异地（非同一县市）移送；（4）“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售；（5）“购进”的货物只有“对外”才视同销售。（选项C是对外可以抵扣，选项D是对内不能抵扣）对内行为：集体福利、个人消费；对外行为：投资、分配股利、无偿赠送。
11.
判断题
企业采取产品分成方式取得收入的，在计算企业所得税应纳税所得额时，按照企业分得产品的日期确认收入的实现。其收入额按照产品的公允价值确定。
问题1选项
A.对
B.错
【答案】A
【解析】采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
12.
多选题
某企业为增值税一般纳税人，其存货因台风受到毁损。下列各项中，关于存货毁损会计处理表述正确的有（ ）。
问题1选项
A.存货毁损净损失应计入营业外支出
B.应收保险公司理赔款项应计入其他应收款
C.购入时确认的增值税进项税额不能抵扣
D.存货毁损净损失应计入管理费用
【答案】A;B
【解析】存货清查，短缺是由于自然灾害造成的。存货毁损净损失应计入营业外支出。
批准前的账务处理：
借：待处理财产损溢
贷：原材料
批准后的账务处理：
借：原材料
其他应收款
管理费用（一般经营损失）
营业外支出（非常损失）
贷：待处理财产损溢
由于自然灾害造成的短缺，其增值税的进项税额可以抵扣，如果是由于管理不善造成的短缺，其进项税额不能抵扣。
13.
单选题
根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据保证行为的表述中，正确的是（ ）。
问题1选项
A.两个人共同在一张票据上提供保证的，票据保证无效
B.社会团体提供票据保证的，票据保证有效
C.保证人在已承兑的票据上未记载被保证人名称的，承兑人为被保证人
D.保证附有条件的，影响对票据的保证责任
【答案】C
【解析】国家机关、以公益为目的的事业单位、社会团体、企业法人的分支机构和职能部门作为票据保证人的，票据保证无效，（选项B错误）但经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷，国家机关提供票据保证的，以及企业法人的分支机构在法人书面授权范围内提供票据保证的除外。
保证人在票据或者粘单上未记载“被保证人名称”的，已承兑的票据，承兑人为被保证人。（选项C）；未承兑的票据，出票人为被保证人。保证人在票据或者粘单上未记载“保证日期”的，出票日期为保证日期。票据到期后得不到付款的，持票人有权向保证人请求付款，保证人应当足额付款。保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任。（选项A错误）
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