企业税收筹划风险分析
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财税管理
企业的发展需要加强税收筹划相关管理，加强对企业涉税风险的防范，增强企业涉税风险防范意识，采取有效措施，提高企业税收筹划的水平，发挥税收筹划在企业管理和经营过程中的作用。
一、企业税收筹划和涉税风险相关理论概述
名句赏析企业税收筹划是企业根据国家相关税法优惠政策、会计政策，提前对企业的各项经营活动进行策划和安排，有效地减轻税负，以增加企业的收益。企业涉税风险是指企业在生产和经营的过程中，受到各种因素的影响，不能准确地、合理地运用国家税收相关的法律法规，导致出现逃税或避税行为，从而增加企业成本，造成企业的损失。企业合理的税收筹划能够有效地规避涉税风险，增加经济效益。
二、科学构建税收筹划与税收风险防范机制的必要性
为了避免因税收筹划不合理让企业失去利润或者遭受损失，需要全面构建税收筹划与税收风险防范机制，从一定程度上降低企业的税款缴纳负担。根据国家政策、法律规定，企业享受税收减免、抵扣和其他优惠，保证企业税收筹划策略的妥善执行，创建良好的低风险环境空间，确保企业能够通过税收筹划，获得预期的经济利益，实现对风险的监督、管控和全面防范。科学构建税收筹划与税收风险防范机制，能够监督和保证企业按时依法缴纳税款，避免因缴纳不及时、延期或者缴纳税款不足而承担风险，丧失企业信誉。此外，还要根据企业的战略需求、生产活动、销售需求，及时对税收筹划方案进行适当调整，防范企业因税收策略与现实情况相脱离，给企业造成经济损失。
三、企业税收筹划重点防范的税收风险类型
（一）政策变化所产生的税收风险类型
如果税收管理的法律法规修订、调整，税收相关的经济政策发生变化，那么企业的税收筹划方案需要结合具体情况做出相应的调整变动，以减轻企业的税收缴纳负担，同时防范税收管理风险。但是，如果税收管理的法律法规修订、税收政策发生了变化，但是企业管理者和税务管理部门没有研究和重视，或者不了解政策、法律变化对企业税收工作所产生的影响，没有采取相应的税收筹划策略和税收管理风险防范策略，则会让企业承担过重的税务负担，增加企业的成本支出，降低企业的收益。
（二）市场环境变化所产生的税收风险类型
如果经济市场供需、价格发生了变化，可能会对企业的税
收筹划工作和税收策略制定产生不同程度的影响。为了防止上述风险因素对企业税收筹划工作产生负面影响，为了更好地规划税收管理工作、减轻税务负担，达到预期的税收筹划和税务风险控制目标，企业应重视市场环境变化中的风险因素并对其进行分析，制定相应的税收风险控制策略。
（三）收益成本变化所产生的税收风险类型
企业的固定资产管理、物资分配、人力资源管理和成本、现金流管理都会对税收筹划工作产生影响。企业需要结合具体情况，加强内控管理，分析风险成本、隐性成本和机会成本对企业财务工作和税收筹划工作的影响，合理控制税收风险。企业若在制定筹划方案时没有对筹划所能取得的收益及可能产生的所有成本进行综合权衡和考虑，从而评估筹划是否具有经济可行性，则可能会因筹划而产生收益难以弥补成本费用支出的风险。
（四）企业内部所产生的税收风险类型
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税务工作者的职业素养、专业能力、工作效率是影响企业税收筹划工作质量的重要和关键因素。假如，企业税收管理人员的自身专业能力较低，或者对税收法律、税收政策不了解，对企业税收筹划方
案和策略执行能力不强，或者在税款计算、税率适用和其他税收管理工作中出现失误，将严重影响企业的税收筹划效果，造成税收管理风险。
四、企业构建税收筹划与税收风险防范机制的建议与应对措施
（一）形成正确、科学的税收筹划和税收风险管控防范
理念
为了提高税收风险控制意识，形成正确、科学的税收筹划和税收风险管控防范理念，作为企业的负责人和领导者应起到带头、表率作用，注重从日常生产、组织运营和其他实践活动中分析、查潜在的税收风险，制定预防风险、控制风险的应对措施。根据具体情况，对企业的税收筹划方案、税收风险防范措施进行合理修改和调整，以适应不断变化的内外部形势，带领企业全体员工学习税收筹划和税收风险防范控制的相关知识，在企业内部创建和谐、良好的工作环境。一方面，企业要结合自身实际情况，建立税收风险评价指标体系，并结合指标体系评估风险系数，实现对包括税收筹划在内的所有税收风险的提前识别和评估，做好事前预防；另一方面，企业应建立对税收筹划的绩效评价制度，实现对税收筹划方案及其实施效果的（下转第73页）
企业税收筹划风险分析
于法利
（山东省中鲁远洋渔业股份有限公司，山东　青岛　266061）
摘　要：近年来，随着我国的税收法律制度逐渐得到了优化完善，企业的税改制度也产生了很大的改变，其税收管理工作已经成了企业在激烈的市场竞争中占据关键地位的重要因素。所以，企业内部需要重点关注税收筹划相关的工作，多角度、全方位、综合性地对企业内部的税收筹划风险进行管控，使企业在不断变化的市场大环境下，提高自身的竞争力与经济效益，尽量降低财政消耗。本文主要探究了企业税收筹划中面临的主要风险，分析了其风险的成因，并提出了相应的解决方案，以期企业有效地规避和防范涉税风险，减轻企业税收负担，促进企业健康发展。关键词：税收筹划；  风险控制；  措施
作者简介：于法利（1968—　），
男，汉族，山东青岛人。主要研究方向： 审计、税务。
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（上接第71页）动态评价，从而及时发现其中存在的风险因素，并采取措施加以修正，做好税收筹划风险的事后管控，增强税收筹划风险防控意识。
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（二）加强企业部门之间的合作交流，提高企业税收管理人员的专业素养
企业需要加强部门之间的合作交流，分享信息数据，共同完成税收筹划和税收风险防范控制的工作任务。企业需要提高企业税收管理人员的专业素养，开展形式多样的学习培训活动，带领企业员工学习和研究国家政策，税收优惠、减免和抵扣政策，税收法律及相关司法解释，并结合企业的经营特、生产目标，合理规划并且调整税收筹划策略，以达到防范控制税收风险、提升企业经济效益的目的。此外，鉴于企业在实施税收筹划的过程中会出现税收执法风险，建议企业强化与税务部门的沟通，这主要是因为税务部门作为税收征管机关，其不仅对国家的税收法规政策掌握得十分透彻，还拥有税收法律法规所赋予的较高的裁量权，只有与税务部门加强沟通，企业在进行税收筹划时才能够符合国家税收法规的要求，同时还能获得税务部门的专业意见和具有针对性的指导，从而更有利于企业防控税收执法风险。
（三）增强企业涉税风险的防范意识
企业的税收筹划人员应该正确了解涉税的风险种类，提高对涉税风险的警惕性，并将其作为工作的重点任务，提升风险防控意识与风险应对能力。同时，税收筹划人员还应把对涉税风险的预防与企业文化相融合，在潜移默化的影响与熏陶之下，推动其积极地了解与掌握涉税风险防范的内容。税收筹划人员还应该具备正确的涉税理念，在平时的税收筹划工作中，严格遵守会计准则与税法的规章制度，
工伤赔付使方案的制定与国家的税收政策相符，提高税收筹划的有效性、标准性、制度性。此外，税收筹划人员要准确掌握国家税收有关机制的改变，对节税筹划与避税筹划之间的关系进行处理，增强方案的整体效果，减少税负，保证方案实施的灵活性，并结合企业的具体情况，对相关工作进行调整，使风险更加分散。
（四）规范企业税务管理体制
企业的税收筹划部门应该了解自身的职责与目的，提高对涉税风险的防范水平，加强对企业财务制度、会计制度的管理，加强财务部门、审计部门的独立性；规范税收筹划的流程与标准，完善税收筹划的规划与行使方案及风险管理机制，强化企业各部门之间的信息沟通，推动各项财务信息资料的共享；定时核查企业税务报告中相关的涉税事项，出其中的错误原因，并及时修改，聘请更加专业的税务中介机构监督并审计企业的税收筹划工作。
五、结语
税收筹划在企业运营期间有着非常关键的作用，对企业税收筹划的风险进行分析、管控，可以为企业的未来发展提供价值。
参考文献：
[1]韩咏.浅析企业税务筹划中的细节问题及风险控制[J].财经界,2020(26): 228-229.
[2]谢毅哲.企业税收筹划面临的风险与防范对策[J].纳税,2020,14(25):44-45.
[3]张合.浅析公司企业所得税税收筹划风险与优化路径[J].商讯,2020 (24):114+116.
减轻企业税收负担，而对税务活动进行的筹划和安排。
（一）增值税税收筹划
小规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度为一个纳税期的，季度销售额未超过30万元），可享受免征增值税的税收优惠政策，这属于起征点优惠政策。合理利用税收优惠政策临界点，对企业业务和财务事项进行合理筹划与安排，是小微企业减轻企业税负负担、开展税收筹划的关键。例如，某小规模纳税人A季度不含税销售额为30万元，可享受免征增值税的优惠政策；当A季度不含税销售额为300001元时，需要缴纳的增值税为300001×3%=9000.03元，1元之差，税费金额却千差万别。
（二）增值税纳税申报期限的税收筹划
英雄联盟点券>excel下拉菜单怎么做合理筹划增值税纳税申报期限，可以帮助企业降低生存成本。例如，某小规模纳税人，2019年1月不含税销售额为12万元，2月不含税销售额为11万元，3月不含税销售额为7万元，如按月申报纳税，则1
月、2月都需要缴纳增值税；如按季申报，则可以免征增值税。由此可见，企业合理选择增值税纳税申报期限，可以产生削峰平谷的互补效果，利用税收优惠政策的临界点，实现企业税收利益的最大化。
（三）合理拆分合同、递延确认收入的税收筹划
对带有季节性特点的企业，根据企业实际情况，制定拆分合同收入金额、递延确认收入的税收筹划，将企业销售额控制在政策临界点内，可以使企业享受免征增值税的税收优惠。例如，小微企业B为空调销售安装企业，2019年第1季度销售额不足30万元，符合增值税免征政策；第2季度4—6月的销售额分别为10万元、12万元、18万元，季度销售额合计40万元，不符合增值税免征政策。由于空调属于季节性强的商品，可以根据B企业的实际情况，将6月合同确认的销售收入18万元进行拆分，6月确认收入8万元，余下10万元递延到7月确认，则第2季度的销售额总计30万元（10万元+12万元+8万元），符合增值税免征政策。
四、结语
小微企业结合自身情况，对税收相关政策加以研究，充分利用企业所得税减免政策、增值税减免政策及地方税种和相关附加减征政策，通过增值税税收筹划，合理选择增值税纳税申报期限，合理拆分合同、递延确认收入等方式，充分享受国家给予的税收福利，实现税收利益的最大化。
参考文献：
[1]财政部，国家税务总局.关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知[EB/OL].2019-01-17.
[2]国家税务总局.关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告[EB/OL].2019-01-19.
[3]工业和信息化部，国家统计局，国家发展和改革委员会，财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知[EB/OL].2011-06-18.
[4]徐伟丽，陈莎，陈德英，等.结构性减税背景下小微企业税收筹划路径探究[J].商业会计,2017(03):68-70.
[5]马莹，王永琦.普惠性小微企业税收优惠政策的系统构建[J].税务研究,2019(05):114-119.

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