税收筹划期末复习
三、判断对错题
1、（错）折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的一种折扣优待，会计上也称现金折扣。
2、（错）在实务中，抵账的货物价格一般高于该种产品的销售价格，如果严格按规定计算销项税，同时向对方索要增值税专用发票，该易货贸易视为销售的应交增值税将会是正值，对企业会更有利。
3、（错）企业如果想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同产品出售，而应采用收取“押金”的方式，此“押金”并入销售额计算消费税税额，尤其当包装物价值较大时，更加必要。
4、（对）以外购或委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产贵重首饰及珠宝玉石时，尽可能不要生产在零售环节纳税的金银首饰。
5、（错）凡是将旅客或货物由载运境内的，属于营业税的管辖权范围；凡是将旅客或货物由境内载运出境的，就不属于营业税管辖权范围。
6、（错）2001年1月1日起，制药、食品、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等特殊行业的企业，每一纳税年度可按销售（营业）收入8%的比例据实扣除广告支出，超过部分可在5年内向以后纳税年度结转。
7、（对）如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方从联营企业分回的利润及股息、红利应当补税。
8、（对）如果外国投资者在股权转让前先进行股利分配，合法地使转让价格降低，可以节税。
9、（对）纳税人出租房产交纳个人所得税时，如果有修理费用支出，选择维修时机可有效节税。如果纳税人要对自己的租赁房产进行维修，就应该在房产租赁期间进行，使维修费用充分地在税前列支，从而减轻税负。
10、（错）在加工复出口货物耗用的国产料件少且货物的退税率小于征收率的情况下，选择进料加工方式成本小。
1、税务机关发现纳税人超过应纳税额的税款，可以暂扣，作为纳税人下期预付税款。（x ）
2、纳税人、扣缴义务人对税务机关所作的决定，享有陈述、申辩、申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿的权力。（y）
3、税务机关无需出示税务检查证和税务检查通知书，即可进行税务检查，并有责任为被检查人保守秘密；被检查人无权拒绝接受检查。（n）
4、《税收征管法》规定纳税人不能按期办理纳税申报，或有特殊困难不能按期缴纳税款的，经税务机关核准，可以延期申报和延期缴纳税款。（y）
5、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。（y）
6、纳税人合并时未缴清税款的，合并后的纳税人无责任继续履行未履行的纳税义务。（n）
7、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税下发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。（y）
8、纳税人最大和最基本的权利，是不需要缴纳比税法规定的更多的税款。（y）
9、税基式纳税筹划是指通过缩小计税基础的方式来减少纳税总额。（y）
10、在实务中，抵账的货物价格一般高于该种产品的销售价格，如果严格按规定计算销项税，同时向对方索要增值税专用发票，该易货贸易视为销售的应交增值税将会是正值，对企业会更有利。（错）
11、企业如果想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同产品出售，而应采用收取“押金”的方式，此“押金”并入销售额计算消费税税额，尤其当包装物价值较大时，更加必要。（错）
12、凡是将旅客或货物由载运境内的，属于营业税的管辖权范围；凡是将旅客或货物由境内载运出境的，就不属于营业税管辖权范围。（错）
13、如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方从联营企业分回的利润及股息、红利应当补税。（对）
14、如果外国投资者在股权转让前先进行股利分配，合法地使转让价格降低，可以节税。（对）
15、税务机关作出的减免税审批决定，应当自作出决定之日起20个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。减免税批复未下达前，纳税人应按规定办理申报缴纳税款。（错）
1. 通货膨胀时期，企业进行税收筹划，存货计价方法上优选采用先进先出法。（ × ）
恢复删除聊天记录2.折扣销售和销售折扣的增值税处理是不一样的，折扣销售符合条件可以扣除，而销售折扣是融资理财费用不可以扣除。（ √ ）
比喻句摘抄3. 企业组织运输的方式可以自由选择，外购其他单位运输劳务按照发票金额的7%抵扣，自有运输工具所耗费的油料、修理费用不能抵扣。（ ×  ）
4.啤酒生产企业在定价过程中，对甲类啤酒的定价可以略高于3000元。（  ×  ）
5. 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。 （  √ ）
6．.企业可以通过增设机构的方式加大商品流转总额，从而增加企业集团的广告费和业务
宣传费的扣除限额。 （  √ ）
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7. 对未在经济特区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家重点扶持的高新技术企业，可以全部搬迁或迁移主要办事机构，只变更企业注册地，老企业作为分支机构在原地继续生产。 （×  ）
四、简答题
1、简述税务筹划的基本原则。
答案要素：一、守法原则 二、事前筹划原则 三、保护性原则 四、经济性原则 五、适时调整的原则
六、整体性原则
2、简要分析实施税务筹划的前提条件和基本步骤
答案要素：全面了解税法及税收征管的相关规定；了解税务机关对“合法和合理”的界定
掌握和了解企业的基本情况；
基本步骤：搜集和准备有关资料；制定税务筹划计划；税务筹划计划的选择与实施。
3、 简述企业注册地点的纳税筹划。
答：1.利用国家对高新技术产业开发区税收优惠政策。1分
  2.利用国家扶持贫困地区发展的税收优惠政策。1分太阳系有多少个星球
  3.利用国家对经济特区的优惠政策。1分
  4.利用国家对保税区的特殊优惠政策。1分
5.利用国家对西部大开发的优惠政策。1分
4、外商投资企业和外国企业所得税筹划的主要途径有哪些？
答：1.纳税人的税收筹划。0.5分
2.纳税人所得来源地认定的税收筹划。1分
  3.税率的税收筹划。0.5分
  4.应纳税所得额的税收筹划。1分
  5.再投资退税的税收筹划。1分
　　6.纳税年度的税收筹划。0.5分
7.经营期限的税收筹划。0.5分
1．什么是税收筹划，其特点有哪些？
概念：纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。
特征：合法性、筹划性、综合性、方式多样性、风险性、专业性
2．税收筹划与偷税有何区别？税收筹划与避税之间的关系如何？
（1）税收筹划与偷税的区别：
①偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚。
②税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
③两者的本质区别就在于其正当性，税收筹划实在不违反法律、法规的前提下来进行，而偷税采取的是不正当或不合法的手段，违反了法律和法规，应当受到处罚。
（2）税收筹划与避税的关系：
①税收筹划是指在经济活动中作出合乎政府政策意图的、合法的安排，以达到少交税款的目的，由于其行为是合法的，因而受到法律的保护。
②避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。
避税是在经济活动中作出的违背政府政策意图但是又不违法的安排，以达到少交税款的目的，由于其行为是不违法的，因而也难以受到法律的惩罚，③可见，税收筹划和避税的结果是相同的，都是少交了税款，但筹划是受到鼓励的，受到法律保护的行为，而避税则是不受鼓励的行为。如果政府调整了税收政策，堵塞了税收漏洞，纳税人的避税行为或许就变成了违法行为。有时，纳税人避税的力度过大，也会成为不正当避税，而不正当避税在法律上就可认定为是偷税。
3．如何理解税收筹划的法律原则？税收筹划一个重要原则就是法律原则，因为税收筹划的一个显著特点在于法律性，不守法就没有税收筹划。税收筹划的守法性原则,包括三个方面内容；
以依法纳税为前提。税法是国家制定并强制执行的一种社会规范,可以调整纳税人的经济利益,它明确规定了纳税人向国家缴税的义务和保护自己利益的权利。义务和权利相互依存又相互矛盾,正是两者之间的这种关系,使纳税人在按照税法规定履行纳税义务的前提下,运用税收筹划,享有选择最优纳税方案的权利。
以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排,作为税收筹划的基本实现形式。以贯彻立法
精神为宗旨,税收筹划的基础是税制要素中税负弹性的存在，税制中的各种优惠政策和选择机会都体现着国家的立法精神,体现了国家政策对社会经济活动的引导和调整，因而切实有效的税收筹划,应该以税法为依据,深刻理解税法所体现的国家政策,从而有效贯彻国家税法的立法精神,使之成为实现政府利用税收杠杆进行宏观经济调控的必要环节。
4．试举例说明税收筹划的收益性特点？
税收筹划作为纳税人的一种理财手段，不仅可以获得直接经济利益，而且可通过递延税款的办法进行筹资以获取间接利益，从而增强抵御财务风险和经营风险的能力。比如一般纳税人与小规模纳税人身份筹划，当增值率高于无差别平衡点增值率时，选择成为小规模纳税人，可减少纳税额，进而实现收益。
5．税收筹划产生的原因是什么？其前提条件是什么？
产生原因：（1）主体财务利益最大化目标的追求 （2）市场竞争的压力，货币所具有的时间价值 （3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间 （4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间
各种颜代表的意义前提条件：（1）具备必要的法律知识。（2）具备相当的收入规模（3）具备税收筹划意识
6．税负的弹性对税收筹划有什么影响？
从税制角度来看，税负弹性的大小决定了税收筹划的空间。税收制度刚性越大,弹性越小或者税收优惠越少,纳税人进行税收筹划的可能性和空间就越小。因此一个国家税制的弹性大小和优惠政策的多少,决定了纳税人税收筹划的可能性和可操作空间。

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