第三章 投资与筹资活动的税收筹划
（一）单项选择题
1.进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比重（ ），其节税作用越大。
A.越低 B.相等 C.越高 D.略高
答案：C
解析：企业进行债务筹资时，其支付的利息可以作为成本费用在企业所得税税前列支，这样便达到了节税的目的。所以一般来说，企业债务资本与权益资本的比重越高，其节约的税收越多。
2.下列关于边际税率的说法，正确的是（ ）
A. 在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率
B. 边际税率的提高不会带动平均税率的上升
C. 边际税率是指全部税额与全部收入之比
D. 边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多
答案：D
解析：边际税率是指当纳税人再增加一单位应纳税所得额时所适用的税率，如个人所得税中的工资薪金税目采用的便是累进税率，其适用的边际税率随收入的增高而逐渐增高，由于边际税率的提升，纳税人所适用的平均税率也随之提高。所以选项A、B、C错误，选项D正确。
3.下列企业适用15%企业所得税税率的是（ ）。
A.小型微利企业
B.国家需要重点扶持的高新技术企业
C.在中国境内设立场所的非居民企业
D.在中国境内未设立场所的非居民企业
答案：B
解析：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税；在中国境内设立场所的非居民企业，也要按照25%税率征收企业所得税；在中国境内未设立场所的非居民企业适用20%的企业所得税税率，但是经审批后也可适用10%的优惠税率。
4.根据现行增值税规定，下列说法正确的是（ ）。
A. 增值税对单位和个人规定了起征点
B. 对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围
C. 随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报
D. 某小规模纳税人（小型微利企业）20×8年6月价税合并收取销售款3.02万元，则当月的收入需要缴纳增值税
答案：C
解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税起征点的适用范围限于个人（个人是指个体工商户和其他个人），对单位并无起征点的规定，所以选项A错误；对于达到或超过起征点的，要就其全部金额纳入增值税征税范围，选项B错误；为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。选项D中纳税人20×8年6月不含税销售额=3.02/（1+3%）=2.93（万元），小于3万元，免征增值税，所以错误。
5.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是 （ ）。
A. dnf炼金术师快速升级被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补
B. 投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补
C. 企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补
D. 企业分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补
答案：B
解析：被投资企业发生经营亏损，不得用投资方所得弥补，A错误；企业境内总机构发生的亏损可用分支机构的所得弥补，C错误；企业分支机构的亏损，不得用境内总机构的所得弥补，D错误。
6.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 （ ）。
A. 第一年至第五年免征企业所得税
B. 第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税
C. 第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税
D. 第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
答案：D
解析：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，实行“三免三减半”优惠政策。
7.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是 （ ）。
A. 油料作物的种植 B. 糖料作物的种植
C. 麻类作物的种植 D. 香料作物的种植
答案：D
解析：企业从事：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.海水养殖、内陆养殖。减半征收企业所得税。选项A、B、C均属免征企业所得税项目。
8.甲创投企业2015年12月20日采取股权投资方式向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资200万元，股权持有到2017年12月31日。甲企业2017年实现利润500万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业2017年应纳税所得额为 （ ）。
A. 500万元 B. 360万元 C. 350万元 D. 300万元
答案：B
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解析：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
所以甲企业2017年应纳税所得额=500-200*70%=360万元。
9.企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例的规定标准为（ 美国摔跤明星）。
A. 金融企业为5:1，其他企业为2:1
B. 其他企业为5:1，金融企业为2:1
C. 屈原写离骚金融企业为4:1，其他企业为2:1
D. 其他企业为4:1，金融企业为2:1
答案：A
10.以下属于“免税收入”的是（ ）。
A、财政拨款 B、行政事业性收费 C、政府性基金 D、国债利息收入
答案：D
解析：选项A、B、C均属于不征税收入。
11.某国有企业2017年11月接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元。2018年6月进行股份制改造时将其出售，售价为260万元，出售时的清理费用为3万元，按税法规定已计提折旧4万元；假如不考虑增值税及其他相关税费，该国有企业2016年就该转让收入应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.75 B.12.5 C.87.5 D.15.25
答案：D
解析：该国有企业2018年就该转让收入应缴纳企业所得税=[260-（200-4）-3]×25%=15.25（万元）
12.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（ ）。
A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。
B.股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
C.提供劳务所得，按照所得支付地确定。
D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定。
答案：B
解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条第四款之规定：企业所得税法第三条所称来源于中国境内、的所得，按照以下原则确定：
（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；
（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；
（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；
（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
（二）多项选择题
1.利用无差别平衡点增值率判别法，进行增值税两类纳税人身份选择时，下面的选项正确的是（ ）。
A．增值率=（销售额－购进额）/购进额
B．增值率=（销售额－购进额）/销售额
C．作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率一致
D．作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率可以不一致
答案：BC
解析：增值率=（销售额－购进额）/销售额；作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率一致。
2.纳税人在进行税收筹划时，可以考虑下列（ ）方法。
A．在企业组织形式中进行选择
B．通过企业筹资与投资节税
C．利用国家税收优惠政策
qq游戏人生怎么点亮D．税法允许情况下，选择不同会计政策进行节税
答案：ABCD
解析：纳税人在进行税收筹划时，可以考虑在企业组织形式中进行选择、通过企业筹资与投资活动、利用国家税收优惠政策、税法允许情况下，选择不同会计政策等方法达到节税的目的。
3.投资结构对企业税负以及税后利润的影响会有机地体现在下列（ ）因素的变动之中。
A．有效税基的综合比例 B．法定税率的水平
C．实际税率的总体水平 D．纳税综合成本的高低
答案：ACD
解析：投资结构对企业税负以及税后利润的影响会有机地体现在有效税基的综合比例 、实际税率的总体水平、纳税综合成本的高低等，对法定税率水平无影响。
4.下列关于投资企业从被投资企业撤回或减少投资的税务处理，符合企业所得税相关规定的有 （电脑开机后网络连接慢 ）。
A．取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回
B．被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补
C．被投资企业发生的经营亏损，投资企业可以调整减低投资成本
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