税收筹划方案
税收筹划⽅案
⼀、夷实业股份有限公司概况粽子怎么保存
（⼀）、公司基本情况
中国武夷实业股份有限公司（简称“中国武夷”）是以房地产业为基础，投资开发为重点，外向型经济为主导的资⾦、技术、管理密集型⼤型企业。公司的经营范围为可承担单项建安合同额不超过公司注册资本⾦五倍的40 层及以下各类跨度房屋建筑⼯程，⾼度240 ⽶及以下构筑物，建筑⾯积20 万平⽅⽶及以下住宅⼩区或建筑体的房屋建筑⼯程施⼯；承包⼯程和境内国际招标⼯程；上述⼯程所需的设备、材料出⼝；对外派遣实施上述⼯程所需的劳务⼈员；向派遣各类劳务⼈员(不含海员)；⾃营和代理除国家组织统⼀联合经营的16 种出⼝商品和国家实⾏核定公司经营的14 种进出⼝商品以外的其它商品及技术的进出⼝业务(不另附进出⼝商品⽬录)；经营进料加⼯和“三来⼀补”业务；经营对外贸易和转⼝贸易；在海外举办⾮贸易性企业；房地产综合开发；物业管理；⼯程咨询。(以上经营范围凡涉及国家专项专营规定的从其规定) 。公司在⾹港、澳门、菲律宾、马来西亚、澳⼤利亚、美国、加拿⼤、肯尼亚和贝宁等国家和地区以及北京、上海、南京、长春、重庆、武汉、深圳、福州、厦门、泉州、漳州、南平等市设⽴⼦公司、合资公司和分⽀机构。
中国武夷是福建建⼯集团总公司独家募集设⽴的股份公司。1997年6⽉，经中国证监会批准，向社会
公众发⾏7700万股流通股，1997年7⽉15⽇公司股票在深圳证券交易所上市交易（代码000797）。公司的注册及为福建省福州市五四路89号置地⼴场33 层。
（⼆）、中国武夷主要的参股，控股公司如下图（本图摘于2009年年报）所⽰：
⼆、中国武夷的⽣产经营状况
（⼀）、⽣产经营情况
会计毕业生自我鉴定2009年主营业务份⾏业情况
2009年主营业务分地区情况
2008年主营业务份⾏业情况
2008年主营业务分地区情况
2007年主营业务份⾏业情况
2007年主营业务分地区情况
（⼆）、纳税状况
1、主要税种及税率如下：
A、增值税：按应纳增值税收⼊的17%计算销项税额，抵扣进项税款后的余额交纳。
B、营业税：⼯程承包按营业额的3%交纳，房地产按销售收⼊的5%交纳。
C、⼟地增值税：按应纳税收⼊的1%—3%预缴，待开发项⽬达到国家规定的清算条件时，对⼟地增
值税进⾏汇算清缴，汇算清缴时按房地产销售收⼊减扣除项⽬⾦额后按超率累进税率30%-60%计缴。在未达到清算条件时，当所在地⼟地增值税清算办法明确时，按汇算⼝径计提⼟地增值税，否则按预缴率进⾏计提。
D、所得税：
境内：福建建⼯集团总公司厦门公司在新税法施⾏后从15%的厦门经济特区优惠税率5 年内逐步过渡到法定税率，2008 年按18%税率执⾏，2009 年按20%税率执
⾏，2010 年按22%税率执⾏，2011 年按24%税率执⾏，2012 年按25%税率执⾏；其余公司的企业所得税适⽤税率⾃2008 年1 ⽉1 ⽇从33%调整为25%，实际税负为25%。
：⾹港公司所得税税率16.5%，肯尼亚项⽬所得税税率37.5%，⾚道⼏内亚项⽬所得税税率35%，菲律宾项⽬所得税率30％。
E、其他税项：按国家有关的具体规定计提缴纳。
2、税收优惠及批⽂
根据 2007 年3 ⽉16 ⽇第⼗届全国⼈民代表⼤会第五次会议通过的中华⼈民共和国企业所得税法，福建建⼯集团总公司厦门公司从15%的厦门经济特区优惠税率5 年内逐步过渡到法定税率，2008 年按18%税率执⾏，2009 年按20%税率执⾏，2010 年按22%税率执⾏，2011 年按24%税率执⾏，2012 年按25%税率执⾏。（三）、公司2010 年经营⽬标
由于受宏观调控的影响，2010 年公司⾯临的形势依然复杂严峻。为确保平稳健康发展，2010 年公司着重做好以下⼏个⽅⾯⼯作：
1、续加快现有房地产项⽬的开发与销售。
公司计划房地产新开⼯⾯积 58 万平⽅⽶，竣⼯⾯积25 万平⽅⽶，完成销售⾯积 35 万平⽅⽶，销售合同收⼊21.6 亿元。
①北京武夷要集思⼴益，做好南区公建部分项⽬的前期策划、论证和商业地产开发运营模式，⼒争下半年开⼯。
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②京武宁武夷绿洲新开⼯19.2 万平⽅⽶，完成销售8.79 亿元。
③南京武夷⽔岸家园新开⼯12.8 万平⽅⽶，完成销售4.82 亿元；武夷商城C 组团新开⼯5.9 万平⽅⽶。
④重庆武夷上半年完成周家湾⽚区的旧房拆迁⼯作，并新开⼯11.3 万平⽅⽶，完成销售3.05 亿元。
⑤涵江武夷嘉园项⽬确保新开⼯8 万平⽅⽶，完成销售1.05 亿元。
⑥南平武夷新开⼯4.45 万平⽅⽶。
⑦建瓯项⽬新开⼯10 万平⽅⽶，完成销售1.32 亿元。
⑧诏安武夷名仕园新开⼯5.9 万平⽅⽶，完成销售0.3 亿元。
⑨福州武夷绿洲要加⼤车库、商场的销售⼒度，抓紧尾盘销售。
⑩⾹港武夷加快推进相关项⽬的收购⼯作，⼒争开⼯1 个楼盘。
2、抓住关键节点和难点，提升楼盘品质，实现效益最⼤化。
给女朋友的备注
①各地产公司要通过开发对标⼯作，改变成本⾼、开发慢的现状；着⼒做好产品设计优化，⼒求产品在品质、户型和价格等⽅⾯定位准确，精⼼打造武夷品牌，不断扩⼤武夷品牌的知名度与美誉度。
②进⼀步健全房地产⼯程招投标制度，探索⼤宗设备集中采购管理办法，不断完善⼯程造价集中审核业务流程。
③充分发挥公司综合竞争优势，形成既能满⾜市场需求，⼜深受业主喜爱，具有武夷特⾊的产品；同时要树⽴武夷物业品牌，以优质的物业服务促进房地产销售，以满意放⼼房赢得市场，取得更⼤效益。
3. 继续稳步拓展国际⼯程承包业务。
①积极研究市场，拓展市场。认真抓好项⽬投标后的跟踪⼯作，⼒争在BT 项⽬领域取得突破。
②提⾼国际⼯程项⽬的政治敏感性，扎实做好在建⼯程项⽬，特别是要按时优质完成肯尼亚迪卡路市政⽴交桥项⽬，进⼀步树⽴在当地的武夷品牌。
③进⼀步完善海外⼯程分包、设备招投标、⼤宗材料采购、保函管理等制度；要确保在建项⽬的资⾦安全，成本控制和利润实现。
④密切关注国际⼯程项⽬所在国的经济发展和⾦融体系运⾏状态，重点防控业主资⾦⽀付能⼒，外汇汇率，保函和担保、履约等⽅⾯的风险，坚决避免进⼊管控能⼒达不到的新市场、新项⽬。
一吨等于多少公斤4、加⼤⼒度清理，歇业亏损项⽬公司，盘活闲置资产，降低企业运营成本。
5、强化 ERP 信息系统应⽤。通过ERP 系统的应⽤，实现公司对投资、资⾦、财务、成本、房地产销售等管理的科学化、规范化和制度化，提⾼管理效益。
6、进⼀步加强⼈才队伍建设。突出抓好⼈才培养、引进和使⽤⼯作，建⽴健全绩效考核激励机制，充分调动员⼯的积极性，努⼒开创⼈尽其才的新局⾯。
7、加强法律法规的学习及制度建设。积极参加董事、监事及⾼管⼈员的培训，不断提⾼决策层、经营层的理论业务⽔平。同时，进⼀步完善各项内部控制制度，增强信息披露透明度，提⾼公司规范化运作⽔平。
三、中国武夷具体税收筹划⽅案
搞笑短信息（⼀）、税收筹划的标准
本筹划⽅案根据中国武夷这家上市公司的具体特点，从国家的税收法规和⾏政条例出发，以其所纳的主要税种为筹划对象，主要为增值税、营业税、企业所得税、个⼈所得税和⼟地增值税。
（⼆）、具体税收筹划
1、增值税筹划
①折扣销售的筹划
⽬前许多企业⼴泛采⽤赊销⽅式折扣销售，国税发[1993]154号《国家税务总局关于增值税若⼲具体问题的规定》第⼆条第（⼆）项规定：“纳税⼈采取折扣⽅式销售货物，如果销售额和折扣额在同⼀张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”中国武夷经营范围中包括建筑材料，因⽽如果其在销售建筑材料时给购买者折扣时，可以使⽤这种⽅法减少应纳的增值税。
②利⽤进项税额抵扣的筹划
从近三年年报披露的缴纳增值税额可看出中国武夷增值税税负很轻，皆为负值。根据税法规定，当期进项税额不⾜以抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。中国武夷可以充分利⽤这个优势扩⼤应税货物的销售，增加销售收⼊，从⽽获得更为丰厚的利润。
③进、出⼝货物增值税的筹划
⑴进⼝货物的税收优惠
税法规定：属于来料加⼯，进料加⼯贸易⽅式进⼝国外的原材料、零部件等在国内加⼯后复出⼝的，对进⼝的料，件按规定给予免税或减税。
⑵出⼝货物的税收优惠（退、免税）
税法规定：具备条件的⽣产性⾃营出⼝或委托外贸企业代理出⼝的⾃产货物出⼝业务，和有进出⼝经营权的外贸企业收购后直接出⼝或委托其他外贸企业代理出⼝货物的业务适⽤出⼝退税并且免税。税法还规定：对外承包⼯程公司运出⽤于对外承包项⽬的货物；带料加⼯装配业务所使⽤的出境设备、原材料和散件；对外补偿贸易及易货贸易、⼩额贸易出⼝的货物，皆可以退（免）税。
中国武夷的经营范围中包括：向派遣各类劳务⼈员(不含海员)；⾃营和代理除国家组织统⼀联合经营的16 种出⼝商品和国家实⾏核定公司经营的14 种进出⼝商品以外的其它商品及技术的进出⼝业
务(不另附进出⼝商品⽬录)；经营进料加⼯和“三来⼀补”业务；经营对外贸易和转⼝贸易。可见其符合上述的两项规定，从近三年年报披露的缴纳增值税额为负值可看出惠泉啤酒增值税税负很轻。
2、营业税筹划
①营业税与增值税征税范围划分的筹划
营业税与增值税的性质不同，各⾃征收领域不同，理论上是可以划分清楚的。但在实际操作上存在⼀些具体区别的问题，对此，税法做了⼀些具体规定。
⼀是基本建设单位⾃制⽤于本单位施⼯中的建筑产品的征税问题。基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的⼯⼚、车间⽣产的⽔泥预制构件、其他构件或建筑材料，⽤于本单位或本企业的建筑⼯程的，应在移送使⽤时征收增值税。但对其在建筑

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