Liaoning Economy
营改增在全国范围推广以来，收到了显著效果。增值税作为我国现阶段的第一大税种，其法律层级却与之不相适应。新冠疫情发生以来，按照党中央、国务院部署，财政部和国家税务总局相继出台有关增值税政策优惠方面的九个公告，短时间内解决了部分行业及小微企业增值税税负过重的问题。但现行的增值税税制仍存在一些局限性，未能充分发挥税收调节的作用。
一、增值税税制应具备的属性
1.代表性。增值税纳税人的类型有两种：一是一般纳税人。其计税方法是应纳税额等于销项税额减进项税额。二是小规模纳税人。其计税方法是应纳税额等于销售额乘以征收率的简易征收方式。可见，只有增值税一般纳税人的计税原理方能体现其税制设计上的避免重复课税和加强企业财务核算的优点。但据2015年的统计，全国增值税纳税人410万户，其中增值税一般纳税人为76万户，仅占18.5%，而第二次“营改增”试点后，全国仅四大行业的增值税纳税人已达1069万户。其中，增值税一般纳税人135万户，仅占1
2.6%，在进一步提高增值税一般纳税人认定标准后，现仅占增值税纳税人户数的9.32%。而大多数小规模纳税人适用的是简易征收方法，这与分税制和“营改增”试点前的产品税和营业税并无区别。
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2.安全性。增值税诞生于20世纪50年代的法国，当时并未在发达国家迅速推开，其中一个重要原因就是增值税税制本身征管的不安全性。因为其管理难度导致征管成本加大，尤其是发展中国家对其望而生畏。增值税一般纳税人的应纳税额是销项税额减进项税额再减前期留抵税额。对于进项税额，税务总局以前曾有过商业企业需付款、工业企业需入库后其进项发票方能准予抵扣税款的规定，而随着增值税专用发票防伪税控系统的不断升级，当前已演变成进项发票只要通过了专用发票稽核系统的比对，便可以进入抵扣税款的“以票抵税”模式，至于其交易活动的真实性是需要耗费基层税务机关大量的精力考证。从税务机关审视的角度看，基于纳税人税法遵从度的差异以及税收筹划的需要，纳税人可以随意调节当期应纳税款。如果纳税人真实的销项税额和进项税额均为1，那么受到申报收入真实性的影响，其销项税额有可能是≤1，而进项税额可能会受到专用发票真实性的影响，是≥1。可见，纳税人是可以掌控当期应纳税款的。因此，纳税人零申报、负申报现象大量出现，更有一些纳税人为了避免其过低的异常税负被税务机关预警而遭至核查，往往将其税负自行调节控制在全国本行业的平均税负范围之内，这种隐形虚开专用发票的行为给增值税税基造成无形的黑洞，建议改变当前“以票抵税”的计税模式，消除隐患。
教师资格证怎么考 有什么要求3.确定性。“营改增”试点工作推行以来，增值税一度成了“争执税”。社会各方围绕增值税的税负是升了还是降了，是轻了还是重了的话题各执一词，以基层的实践角度确实难讲。因为现行的增值税税负对于不同的纳税人有很多的不确定性。其原因如下：一是由于采
谈当前增值税的立法及完善
类似与狼共枕◎周师珩
〔内容提要〕自1994年分税制改革以来，我国增值税征收一直遵循暂行条例，法律层级低，刚性不强，特别是我国受新冠疫情冲击经济低迷时，其调节的手段和调节作用更应该显现出来。笔者通过基层税务机关工作实践，从税务帮扶企业的角度出发，提出了增值税在立法前尚需完善的建议。
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