浅议新形势下企业增值税税务风险及管控措施
财经纵横
浅议新形势下企业增值税税务风险及管控措施
王雪荣 柏德皮革(中国)有限公司
摘要：税收作为国家组织财政税收及调控经济的重要手段，已经成为企业在生产经营中的重要管理内容。特别是作为第一大税种的增
值税已经涉及到所有类型与规模的企业，对其进行税务风险防控与筹划已经成为我国企业财务管理中的重要组成部分。在“互联网+”及
大数据平台广泛应用的今天，企业在缴纳增值税过程中也会面临网上申报、增值税比对、电子发票管理及纳税会计处理等方面的问题，如
何通过强化增值税管理及风险防范，避免企业承受税务法律风险是衡量企业综合竞争能力的参考标准。本文通过对在新形势下企业增强增
值税税务风险管控意义进行分析的基础上，提出企业提高增值税风险防范意识的具体措施。
关键词：增值税；税务风险；意义；管理措施
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)034-0165-02
在传统手工会计核算与税收征管模式下，企业只需根据预计销售额向税务机关申请空白手撕发票，定期将存根联上交税务机关并缴纳增值税税款。而在互联网、大数据快速发展的今天，税务机关通过金税工程、增值税发票管理等信息化系统实现了全国范围内的增值税征管综合平台，一来方便了增值税纳税人在网上进行申报，同时也使税务机关可以实时了解企业销售收入及进项税发票抵扣等情况，提高了税务机关征管的效率，不断壮大了地方政府税基。新形势下，企业也面临着会计核算、进项税抵扣、优惠政策享受、电子发票管理等方面的挑战，一旦企业未能严格按照增值税相关法律进行操作，将使企业承担巨大的法律风险。
一、企业强化增值税税务风险防控的意义
一是企业通过在内部广泛宣传增值税相关政策，使财务人员、经办人员不断树立正确的纳税意识，特别是督促了采购人员必须获取具有经济业务实质的增值税专用发票进行抵扣，不断降低企业增值税税务风险。二是企业财务人员通过与税务机关进行咨询与沟通，可以及时了解国家近期针对相关行业出台的增值税税收优惠政策，降低企业增值税税负，为企业扩大再生产积累更多资金。三是企业通过使用正规增值税专用发票及对发票进行监控，可以使财务人员及时了解企业实现的销售收入，确保企业销售收入的完整性、真实性，提高企业会计信息的质量。
二、新形势下企业的增值税税务风险
随着营改增试运行取得效果的印证，当前我国税务工作已经将营改增推入到常态化的运行过程中，对于企业来说，也需要从之前加强认识增值税税务风险以确保企业健康稳定发展提升到如何借助营改增更好地促进企业进一步发展壮大上来。因此企业需要对增值税税务风险有一个全面充分的认识。分析当前我国企业税务工作现状可以看出，企业新形势下所面临的增值税税务风险主要可以分为以下几种：
（一）纳税资格风险
只有具备开具专用发票资格的人才能够成为增值税专用发票开具人，否则将无法开具专用发票，更不要说为企业带来管理增值税专用发票所具备有的一系列优惠税务政策了，因此在实际操作过程中，首先要先规避纳税资格风险，打好税务筹划的基础。
（二）税费计算风险
营改增之前很多企业税费计算主要是依据营业税进行的，在计算过程中并没有非常多的讲究，但是营改增之后，税收逐渐成为多种税率混合的趋势，同一家企业如果在计算税费时采用不同的税率将得到不同的结果，因此在具体的操作过程中也需要避免税费计算风险，以免影响到企业的经济效益。
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（三）税费计入与否的风险
在营改增政策实行之前，一直属于营业税与增值税并存的时期，其中营业税属于价内税，无论是在商品交易还是在税务筹划过程中都不需要对其进行特别的区分，但是在营改增之后，增值税表现出价内税与价外税两种形式，在交易过程中如果不进行区分，那么就会直接影响到企业的收益，特别是在大宗交易中甚至还会影响企业的盈利亏损，因此在企业增值税风险中，税费计入是否准确也是一大风险因素。
（四）增值税专用发票管理风险
无论是在之前营改增政策试运行还是当下营改增已经在全国进行常态化的运转，在企业所面临的增值税税务风险中，增值税专用发票的管理问题一直都是一个重点与难点问题，很多企业依然存在过度追求索取增值税专用发票，却忽略了管理中的成本问题，甚至还存在企业虚开增值税专用发票的现象，需要切实加强增值税专用发票的管理，规范专用发票的使用，保护企业利益，避免走上违法的道路。
三、新形势下企业增值税税务风险管控措施研究
（一）管理者和财务人员必须要树立增值税风险理念
对于企业来说，其日常工作运营当中涉及到的项目款项都十分巨大，增值税的税额计算工作较为复杂，
如果财务会计人员专业能力不强，那么就会导致出现人为错误，给企业带来较大的涉税风险。因此，企业的领导者和财务会计工作人员都必须要对“营改增”政策产生深入的了解，还必须要树立全方位、多维度的预防涉税风险的意识。企业一定要结合自身的实际经营状况，加强对业务流程的管理，加强对所有涉税项目的管理，深入了解涉税特征和当前企业已经出现的涉税风险问题，建立健全防范增值税风险的各项有效管理制度。从企业内部控制的方方面面当中，都加入涉税风险防范的内容，从制度体系建设上，做好涉税风险防范的第一道防线。
（二）加强新税收政策的学习
营改增政策的实行意味着企业原有的税务相关知识体系需要进行相应的调整，因此企业要加强对新税收政策的分析与学习，根据新政策的变动方向制定企业税务风险管控的相关政策，提前做好税务工作改革。与此同时，企业管理层要充分认识到税务工作中存在的各种风险因素，增强风险意识，定期针对财务税收风险内容组织学习，确保相关人员对于营改增税收政策充分熟悉，并且在具体的财务税收工作中能够切实可行的得到运用，转变原有的工作模式，尽可能的将人为因素造成的错误降到最低。在此基础上，企业还要加强与税务机关的交流学习，积极参加由税务机关组织开展的营改
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增增值税知识专场培训工作，提升对政策具体内容的了解程度。
（三）不断完善现行的发票管理制度
在营改增政策的具体落实过程中，要提前将登记所需要的营业执照、开户银行账号等相关的资料准备好，派财务工作负责人员前往当地税务机关做好登记工作，从而确保企业所有的增值税专用发票能够即使报备，抵扣税额，避免出现纳税重复的问题。与此同时，企业还要根据国家关于发票办理的相关流程做好发票的购买工作，在规定的时间内领取，按照使用流程进行发票使用。当然发票的使用也需要按照规章制度进行，因此企业要在充分分析营改增政策的基础上根据自身发展的实际情况制定切实可行的增值税发票管理制度，一方面在提升公司对增值税发票管理的重视的同时，不断完善企业已有的内部管理相关制度，加强对发票的鉴别力度，确保发票的真实性。为了确保企业的票务工作人员能够胜任工作，还要组织其进行票务培训，从开票到登记再到管理，都要涉及到，确保整个票务管理工作的规范性。
（四）不断提升自身税收筹划能力
企业要提高自身的纳税意识，明确税务筹划工作对企业发展的重要性，一旦经营过程中出现纳税义务，就需要在规定的时间内严格按照相关的操作流程进行纳税申报工作，确保不必要的税务风险不会出现。与此同时，企业财务部门相关的工作人员企业的相关财务人员还需要及时掌握增值税相关的优惠政策，并根据企业的实际情况，对税收优惠政策进行详细的明确，保障企业混合经营项目的划分具
有准确性及合理性，同时还需要进行纳税筹划，保证其在不违反相关税收政策的基础上，降低企业的税收负担。
随着营改增在我国社会的不断推广试试，直接影响到企业的经营发展，为了更好地利用政策服务于自身的经营，企业需要根据营改增政策变动的实际需求主动调整自身的管理方式，创新管理手段，更好的适应新的政策环境，不断提升企业的经济效益，促进企业健康可持续发展，最终实现社会稳定。
参考文献：
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[3]林强.新形势下企业增值税税务风险及管控措施探讨[J].财会学习,2018(35).
中，套期会计的时效性应当被控制在限定范围内，企业经常会由于此种原因加大对套期保值活动的判断，所以为保障企业能够披露套期关系，应当披露合同的相关信息和主要内容，在限制的时间内披露大量信息保值报告，从而强化对套期时效性的主观判断。第三，IFRS9中会要求企业增加对套期会计信息的上报，主要为主体的金融风险管控方式和今后现金流量财务报表的规划[3]。
４．调节风险管理
20年后的家乡作文500字五年级要想全面的展现我国套期保值会计的总体运行状况，就需要有一套详细的套期保值会计准则作为理论上的支撑，引导企业更好的发展，所以有关部门应当从实务的层面进行分析，确保套期保值会计准则可以实现自身的多种优势。经过新型的套期会计准则制定之后，就会带给企业大量的财务数据以及对不同金融风险的综合对策。在调整风险的管控策略以及过渡过程时，应当充分研究风险管控工具的结合，采用新型的会计准则。企业需要全面规划现行目标的套期工具以及被套期项目的重新分配问题。新准则能够延展套期工具和项目的使适用范围，第一时间分辨出有关套期会计准则的项目，实现在规避金融风险的同时，还可以达成业绩上的平衡状况，全面采用多种原则前提下，采用套期工具，从而完善相对应的保值对策。
四、结语
国内期货市场在近几年因为市场经济的发展，正在逐渐完善，越来越多的企业开始利用套期保值的方式躲避来自市场上的金融风险，并且此种方式也开始成为一种较为普遍规避风险的方法。只有不断分析市场上的套期会计准则变化，才会更好的适应目前市场经济发展。
参考文献：
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[2]苏砚心.套期会计准则修订对E航空公司套期会计实务的影响研究[D].广东工业大学,2018.
小学教务工作计划[3]盛治河.我国套期保值会计研究[D].中国财政科学研究院,2016.
提供可借鉴的经验。
其次，对预算执行结果构建评价体系时，目前多数企业在应用的主要方法是平衡记分卡法。通过对比并分析如下两个方面的差异性：一是预算执行的结果，二是预算执行的目标，然后对比和分析同行业的平均水平，并综合评价财务、客户、经营等方面，以各方面的评价数据为依据来最终评价出预算执行的结果。同时，在大数据平台不断更新的基础上，为了最大限度的提高预算评价的真实性，在进行全面评价时还应该要确保企业、部门、员工这三方的全面参与。
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最后，对于预算执行评价的内容，为提高其在企业中的价值，还可以将其与企业员工的绩效考核相挂钩。企业在开展员工的绩效考核时，还能以其作为参考依据，充分发挥绩效考核杠杆的作用[4]。
三、结语
综上所述，基于大数据背景下，企业改革传统的全面预算管理模式是大势所趋，这既是企业加强内部信息化建设的要求，也是通过提高全面预算管理质量促进企业发展的重要推力。大数据技术目前已在多个领域得到了广泛应用，利用信息技术推动全面预算管理体系的发展有很大的必要性，其为推进全面预算管理信息化建设带来了新模式。企业的全面预算管理在大数据技术的支持下，势必能够大幅提
高全面预算的科学性、有效性和完整性，进而为企业全面预算管理体系的可持续性发展提供强有力的保障。
参考文献：
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[3]缪学良.基于战略导向下企业全面预算管理体系的构建探究[J].环渤海经济瞭望,2018(12).
[4]李滨.如何做好企业全面预算管理工作[J].时代金融,2017(35).
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