月末增值税及附加业务实训报告
为了更好地掌握增值税及附加业务的具体操作，我在公司负责会计工作，首先对我的实习岗位作了一个基本了解并加以利用。就是如何核算和分析增值税，以及如何开具增值税专用发票。因此实习目的就是为了更好地掌握相关知识领域，为将来的工作做准备。由于学习了一段时间的企业会计实务工作中的实际操作而对增值税的理论与实务操作有了更深刻化，对公司所从事的业务有了更深一步认识与理解。这段时间我很认真地学习会计业务知识，学习了关于增值税、附加税等有关知识，而且认真对待这些课程的学习与实践。在这个月中，我对增值税和附加税有了比较深入的了解并对它有很深的认识。
一、关于增值税的核算
在实际工作中，我先对企业会计科目及账务处理进行了简单地了解，然后就开始对各个主要经济业务作了具体的操作。首先是在银行存款日记账核算，然后是营业收入日记账核算，然后是成本、费用账务核算，最后是固定资产账务核算。我按照上面所说的各经济业务按照一定条件计算出增值税后进行相应账务处理。
1、营业收入日记账核算
按照增值税规定，生产企业购进的货物或者接受的劳务属于应税行为，按增值税暂行条例规定应计算出增值税。因此，作为企业会计人员，应当在进行增值税会计核算时，将取得的销售收入按照适用税率进行记录核算，同时将销售毛利率计算出增值税额并及时将销售额记入“营业收入”科目，完成企业会计核算。在会计凭证上注明收入金额，并将收入金额转入“成本”科目；然后将相关账务处理按照增值税暂行条例规定进行记录。最后将销售毛利率进行登记。
2、成本、费用账务核算
在这里我采用了两种核算方法：一种是在期末余额中对每一笔成本、费用项目进行勾稽，计算出每一笔费用都对应着一定税率。第二种是在结转成本和费用时，对每一笔产生价款所对应的增值税按所对应税率冲减营业招待费等费用后进行相应记帐核算。这两种方法都比较简单，我都使用了其中一种软件来进行系统操作。另外在做完凭证后我也对成本和费用表进行了简单制作。××××年4月至××××月期间因增值税项目产生发票费用：××××元；应交营业税××××元；应税项目变更或转出：××××元；应交税费延期交利息××元。
3、固定资产核算
固定资产的种类有很多种，按照其具体功能又可分为机器设备、建筑物、专用设备、其他设备等。根据不同固定资产，其价值的大小又可分为专有设备、专用设备和其他设备等。一般固定资产都要进行相应的折旧，但对于一些价值较低，价值较小，但其本身不存在价值的原材料或燃料等则不需要计提折旧。在折旧核算时根据其账面价值与可抵扣进项税额进行分摊后计算出折旧额（增值额）。我使用的固定资产分类时有以下两种类型：一种是由单位自行购买并投入使用（属于非营业范围）、生产成本高于购置成本的固定资产；另一种是由单位自行使用（属于非营业范围）的固定资产。在固定资产分类时有如下两种情况：要么全部由单位自行购买并投入使用（属于非营业范围),要么全部由单位自行生产并投入使用（属于非营业范围）。
二、增值税的构成及征收
一般纳税人按销售额和有关税目分别计算增值税应纳税额，并分别缴纳增值税。而小规模纳税人按其销售货物或应税劳务（或服务）缴纳增值税。应纳税额计算公式如下：销售额=(销售额×适用税率）×增值税税额。
1、销售货物或应税劳务（或服务),是指在中华人民共和国境内提供加工、修理修配劳务
、检测检验劳务、广告服务、社会服务、文化体育服务、运输代理服务、金融商品销售等各种形式的活动。
一般纳税人：适用6%税率；小规模纳税人：适用3%税率；提供加工、修理修配劳务、检测检验、广告服务、文化体育服务、运输代理服务、金融商品销售等各种形式的销售活动。其中，广告服务是指通过报纸、期刊或者广播电台、电视台等媒体，以及通过互联网、电信网、移动通讯终端等信息网络向社会公众提供广告信息服务；社会服务是指为公民、法人或者其他组织提供职业介绍服务；运输代理是指为公民运输代理服务。具体服务项目不得抵扣进项税。
2、小规模纳税人是指年销售额未超过500万元（按季纳税的可自行选择是否进行一般纳税人登记）教师节开场白
对于小规模纳税人的认定，我觉得不需要搞得太复杂，简单一点就可以。如果要办理一般纳税人登记的话，首先就必须是要销售货物或者提供应税劳务，这两个方面我们都需要符合标准，只有达到标准的我们才能被认定为小规模纳税人。另外也要注意一点，就是小规模纳税人如果取得开具增值税专用发票的增值税普通发票，那么就需要缴纳增值税。所
以我们平时在报税时要注意计算销售额是否达到了小规模纳税人的标准。当然了如果有销售自己生产经营使用增值税专用发票的情形的话，那么必须要注意按照规定的比例向增值税专用发票的主管税务机关申请代开专用发票，并且填写发票联和抵扣联。
3、一般纳税人按规定应适用5%税率计算缴纳增值税（小规模纳税人可自行选择适用5%或5%简易计税方法计算缴纳增值税）。
一般纳税人应按月纳税，季度申报的，以当季度最后一日作为纳税申报的截止日期。其中，第20、21、25、26和27为一般计税方法申报期限。如当季最后一日为4月30日，则当季最后一日为5月1日（申报期限不含节假日),则5月1日后应申报纳税日期为5月1日（申报期限不含节假日）。
三、如何计算增值税
一般情况下，取得的销售额按照进项税额和销项税额之和来计算，当然在计算的时候要对计算的准确性进行保证。一般情况下是计算出销售额。然后按照13%、6%、1%等税率计算出应纳税额，并在汇总表中相应填写，最后汇总到总成本表中进行分配。我觉得在实
际工作中增值税核算主要有以下几个方面：进项税额、销项税额就是购进货物扣除购进销项税额后的余额）、进项税（进项税额就是增值税扣除项税额后的余额)(进项税额就是购进货物扣除购进销项税额后的余额）以及相关税收政策等。这些就是增值税核算过程中需要注意的事项，也就是要通过会计公式进行分配和汇总。
够不够歌词 1、一般纳税人，一般纳税人按照取得的价款和费用，扣除不含税价款和费用后的余额作为应纳税所得额。
简单有内涵的网名 应纳税所得额=取得的价款和费用-不含税费用。计算公式如下：不含税价格=含税价+应交增值税。应交增值税=缴纳的增值税=应交增值税附加税=应交增值税+附加税。应交增值税+(17%、13%、6%、11%)×13%=1680元/(万元),应交增值税=(1680-1680)×13%=120。
2、小规模纳税人按照取得价款、费用扣除后的额为应纳税所得额。
应纳税所得额=取得价款+费用扣除后的额；适用简易计税方法的纳税人，按照简易计税方法依照3%的征收率计算缴纳增值税；适用免征增值税政策的纳税人，按照免征增值税政策缴纳增值税；适用免税政策的纳税人，按照免税政策缴纳增值税。小规模纳税人是指年
应税销售额超过增值税规定标准，但不超过30万元（季度45万元）。月销售额未超过10万元（季度45万元),或者免税销售额未超过30万元（季度45万元）的一般纳税人。小规模纳税人在销售货物或者提供应税劳务、服务、无形资产、不动产以及转让股权时，按照规定适用简易计税方法的，按照简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税；适用免征增值税政策的发生销售折让、中止或者退回情形的，按照税收征收管理法及其实施细则以及相关税收优惠政策的规定处理。
3、小规模纳税人在适用增值税税率时，有一次或多次交易取得的进项税额可以按照实际发生额或者销售收入为基数，乘以适用税率进行计算，然后按照相应的税率计算应纳税额。望远镜选购
由于我们是小规模纳税人，所以对于这些业务的计算要多注意。例如，由于企业销售额在1-5=10万元（不含税),我们对于它的计算方法就是按照实际发生额和销售收入乘以适用税率再由总成本表进行分配处理，然后取相应的比例。当然可以看出不同企业之间还存在一定的差异，所以我们要注意计算方法。比如，对于小规模纳税人，虽然每个企业都会取得进项税额10*3%=3.5万元，但由于销售额乘以适用税率后的比例不同且税率不同可能需
要对这个金额进行纳税调整。因此实际操作中需要注意计算公式、计算过程、结果等环节。同时我觉得小规模纳税人的会计核算工作也十分重要，对于这样一种小规模纳税人来讲增值税管理中最核心的部分就是纳税申报征收管理、纳税凭证核定以及增值税抵扣等环节都有其特殊内容与流程。
4、对销售方开具增值税专用发票并进行税款抵扣或者扣缴税款的纳税人，应当在取得增值税专用发票的同时进行相关纳税申报。
对采用自行开具或者委托代开方式开具的专用发票，税务机关通过增值税发票管理新系统，将增值税专用发票相关信息录入增值税纳税申报系统进行税款抵扣或者扣缴税款。在代开增值税专用发票的同时，需要向税务机关报送代开增值税专用发票所附有关资料。纳税申报时间为申请办理退税或者代开增值税专用发票当期税款所属期结束后的15日内。纳税人申请办理退税或者时应提供增值税纳税凭证或者其他相关资料。在报送纳税申报资料时不得报送与原件不符或有涂改痕迹的原始凭证。
头盔附魔 四、如何开具增值税专用发票
根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，销货方开具发票时应当向销售方提供销售者的名称、地址和；购买方不能提供的，应当向税务机关申报退票。发票如使用不当或丢失、损毁，需重新申领和修改或作废的，应先在原发票地申请开具新版发票后，再到原发票区重新申领新版发票。需要加盖发票专用章及购货单位或个人开票专用章的特殊业务，则在办理相关业务时，应向税务机关申请加印发票专用章及提供证明开具增值税专用凭证。同时应当填写增值税纳税申报表相关栏次。
1、开具
增值税专用发票分为一般纳税人开具、小规模纳税人开具、一般纳税人转登记为小规模纳税人开具。一般纳税人开具普通发票时，首先应将发票号码填写在发票栏内，并在备注栏注明发生销售行为的日期（销货方);或将应纳税额填写在专用发票红字栏次中；或将应纳税额填写在发票联次中；或将应纳税额填写在专用发票联次中；或将相关增值税税额分摊到整个发票联次中。特别提醒:(1)一般纳税人转登记为小规模纳税人后，还应继续开具发票时如原发票在使用过程中出现问题而需重新开具时应及时向税务机关办理退货手续;(2)一般纳税人转登记为小规模纳税人后，在增值税纳税申报时要重新申报纳税。为确保开票过程安全有效、合法有效，并确保合法有效，应在“开票软件”中使用“开具发票查询”功能。
2、填写
首先要进行开具，这里需要注意“销售方名称”栏，应将销售方名称与增值税纳税申报表第二栏“纳税人识别号”栏填写在同一行。如销售方为个体工商户，则“纳税人识别号”栏按照登记类型填写，“个体工商户营业执照名称”栏按经营性质填写，“纳税人识别号”栏按经营场所填写。如对不能确定经营场所是否属于小规模纳税人，则应根据购买方身份，如为个人则应填写购买方信息栏。增值税专用发票一般分为普通发票（）和增值税专用发票（电打票）三种型式。普通发票（电打票）和普通发票）两种；而增值税专用发票包括普通发票（电打票）和增值税专用发票（电打票）两种。另外开具增值税专用发票时应注意相关法律法规规定及操作流程！
3、退票
礼貌用语 对于纳税人开具增值税专用发票，在填写发票联及抵扣联后，系统自动进行退票。对于符合条件的，打印增值税纳税申报表填写发票联和抵扣联，并上传增值税纳税申报表首页。对于开具增值税专用发票错误退复次，在填报纳税申报表时，系统将自动进行提示，同时也会自动发送到税务机关进行处理。纳税人也可以在系统上自行打印增值税专用发票
纸质版或者电子版。
4、认证
为避免出现问题，需要到当地税务机关进行认证，而国家税务总局规定了一个认证的周期，即3个月。而在今年6月1日之后，销售方无法在国家税务总局取得增值税发票认证的结果会自动转为认证的结果。当然也有例外，如果购买方已选择增值税一般纳税人抵扣或先抵扣后认证的话，不需要在认证了。如果要选择增值税小规模纳税人应在购买方取得发票后30日内认证并将认证结果确认给对方索取；也可以将认证结果确认给对方开具；如果不能提供认证结果确认表和主管税务机关要求返回认证结果确认表后重新向对方开具发票（不含抵扣）的，应按照规定缴纳增值税后重新向对方领取增值税发票或重新进行认证并将相关资料送交主管税务机关。
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