销售退回的会计处理
类别 | 内容 | 感恩节祝福语言简短的会计处理 |
3.销售折让 | 是企业因售出商品在规格、型号、质量等方面存在问题或不符合要求等原因而在售价上给予的减让 | （1）发生在确认销售收入之前，应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的净额确认 |
（2）企业已经确认销售商品收入后发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期的销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的增值税销项税额 | ||
销售折让分两种情况进行处理（不考虑资产负债表日后事项）：
（1）销售折让如果发生在确认销售收入之前，则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的净额确认。
确认收入：
借：银行存款等
贷：主营业务收入（扣除折让后的净额）
应交税费—应交增值税（销项税额）
结转成本：
借：主营业务成本
贷：发出商品
【提示】商品已发出不满足收入确认条件的，应当将库存商品结转至“发出商品”科目中。
（2）企业已经确认销售商品收入发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期的销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的增值税销项税额。
基本账务处理：
借：主营业务收入（折扣额度）
应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：银行存款等
【举例】甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100000元，增值税税额为16000元。该批商品的成本为70000元。货到后乙公司发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予5%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。甲公司应编制如下会计分录
（1）销售实现时：
借：应收账款 116000
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贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 16000
借：主营业务成本 70000
贷：库存商品 70000
（2）发生销售折让时：
借：主营业务收入 （100000x5%）5000
应交税费——应交增值税（销项税额） 800
贷：应收账款 5800
（3）实际收到款项时：
借：银行存款 110200
贷：应收账款 110200
【例题·单选题】2018年8月2日，甲公司向乙公司赊销一批商品，增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，符合收入确认条件。9月15日，乙公司发现该批商品外观有毁损情况，要求按不含税销售价格给予5%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。同日收到乙公司支付的货款。下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的是（ ）。（2017年改编）
A．冲减应交税费2.4万元
B．冲减主营业务收入15万元
C．增加销售费用17.4万元
D．冲减应收账款17.4万元
电脑很卡【答案】C
【解析】2018年8月2日，赊销商品：
借：应收账款 348
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 48
9月15日，发生销售折让：
借：主营业务收入 15
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.4
贷：应收账款 17.4
借：银行存款 330.6
贷：应收账款 330.6
（五）销售退回的处理
企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的销售退回，应分不同情况进行会计处理。
分类 | 会计处理 | 补充 |
（1）尚未确认销售收入的售出商品发生销售退回 | 借：库存商品 贷：发出商品 | 【提示】 如该项销售已发生现金折扣，应同时调整相关财务费用的金额 |
（2）已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回 | 冲减收入： 借：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：银行存款等 冲减成本： 借：库存商品 贷：主营业务成本 | |
属于资产负债表日后事项的销售退回 | 按资产负债表日后事项来处理 （初级不涉及） 男士奢侈品钱包排名 | |
【举例】甲公司2018年9月5日收到乙公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为210元。该批商品系甲公司2018年6月2日出售给乙公司100件，并已开具增值税专用发票，每件商品售价为300元，适用的增值税税率为16%，货款尚未收到，甲公司尚未确认销售商品收入。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。验收退货入库时，甲公司应编制如下会计分录：
6月2日发出商品并确认增值税：
借：应收账款 4800
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 4800
破坏环境的事例 （300*100*16%）
借：发出商品 （210×100）21000
贷：库存商品 21000
9月5日收到退回的商品：
借：库存商品 （210×10）2100
贷：发出商品 2100
英语发音器借：应交税费——应交增值税（销项税额） 480
贷：应收账款 480
【例题•多选题】下列各项中，关于收入确认表述正确的有（ ）。（2015年）
A．已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入
B．采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入
C．销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认
D．采用预收款方式销售商品，应在款项全部收妥时确认收入
【答案】AC
【解析】采用托收承付方式销售商品，应在发出商品且在办妥托收手续时确认收入，选项B错误；采用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，选项D错误。
（六）采用预收款方式销售商品的账务处理
预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为预收账款。
甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品的实际成本为600000元。协议约定，该批商品销售价格为800000元，增值税税额为128000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按销售价格计算），剩余款项于2个月后支付，并一次性开具增值税专用发票。甲公司应编制如下会计分录：
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