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江苏省地方税务局关于土地增值税若干问题的公告
【标 签】土地增值税清算管理，人防工程有关税收
【颁布单位】江苏省地方税务局
【文 号】苏地税规〔2015〕8号
【发文日期】2016-01-08
【实施时间】2016-03-01
【 有效性 】全文有效
【税 种】土地增值税
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
根据及其实施细则和其他税收法律法规的规定，现将土地增值税的若干问题公告如下：
一、关于土地增值税清算单位问题
岳飞满江红的全文 土地增值税以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算。对于国家有关部门批准分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算。对开发周期较长，纳税人自行分期的开发项目，可将自行分期项目确定为清算单位，并报主管税务机关备案。对同一宗地块上的多个批准项目，纳税人进行整体开发的，可将该宗土地上的多个项目作为一个清算单位，并报主管税务机关备案。
同一清算单位中包含普通住宅、非普通住宅、其他类型房产的，应分别计算收入、扣除项目金额、增值额、增值率和应纳税额。
二、关于土地成本分摊问题
土地成本是指取得土地使用权所支付的金额。土地成本仅在能够办理权属登记手续的建筑物及其附着物之间进行分摊。在不同清算单位或同一清算单位不同类型房产之间分摊土地成本时，可直接归集的，应直接计入该清算单位或该类型房产的土地成本；不能直接归集的，可按建筑面积法计算分摊，也可按税务机关认可的其他合理方法计算分摊。
类似潇然梦的小说大中国 歌词 三、关于人防工程成本费用扣除问题
依法配建并经验收合格的人防工程，允许扣除相关成本、费用。
四、关于车库(车位、储藏室等)问题
(一)能够办理权属登记手续的车库(车位、储藏室等)单独转让时，房地产开发企业应按“其他类型房产”确认收入并计算成本费用。
(二)不能办理权属登记手续的车库(车位、储藏室等)，按照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)
第四条第(三)项的规定执行。
(三)随房附赠的车库(车位、储藏室等)，无论能否办理权属登记手续，房地产开发企业均应按销售合同上的房产类型计算成本费用。
五、关于装修支出问题描写云的词语
房地产开发企业销售已装修的房屋，对以建筑物或构筑物为载体，移动后会引起性质、形状改变或者功能受损的装修支出，可作为开发成本予以扣除。对可移动的物品(如可移动的家用电器、家具、日用品、装饰用品等)，不计收入也不允许扣除相关成本费用。
六、关于新建房问题
房地产开发企业建造的商品房(不含已列入固定资产或作为投资性房地产的房屋)，应按照转让新建房的政策规定缴纳土地增值税。非房地产开发企业自建房屋，自房屋竣工之日起3年内(含)转让的，可按照转让新建房的政策规定缴纳土地增值税。
本公告自2016年3月1日起施行，《江苏省地方税务局关于土地增值税有关业务问题的公告》(苏地税规〔2012〕1号)
第一条、第二条、第四条第(一)项、第五条第(二)项和第(三)项，《江苏省财政厅 江苏省地方税务局转发〈财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问
第四条同时废止。
题的通知〉的通知》(苏财税〔2007〕45号)
江苏省地方税务局
2016年1月8日
《关于土地增值税若干问题的公告》的解读
一、关于土地增值税清算单位问题
土地增值税以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算。对于国家有关部门批准分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算。对开发周期较长，纳税人自行分期的开发项目，可将自行分期项目确定为清算单位，并报主管税务机关备案。对同一宗地块上的多个批准项目，纳税人进行整体开发的，可将该宗土地上的多个项目作为一个清算单位，并报主管税务机关备案。
同一清算单位中包含普通住宅、非普通住宅、其他类型房产的，应分别计算收入、扣除
项目金额、增值额、增值率和应纳税额。
《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》
解读：第八条规定：“土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。”《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)
第一条规定：“土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。”结合我省实际，本公告对清算单位进一步明确。对开发周期较长，纳税人自行分期的开发项目，可将自行分期项目确定为清算单位。对同一宗地块上的多个批准项目，纳税
人进行整体开发的，可将该宗土地上的多个项目作为一个清算单位。如对国家有关部门因批准权限限制将同一宗地块划分为多个项目，但纳税人在同一个规划许可证的规划范围内整体开发的，可将该宗土地上的多个项目作为一个清算单位。
《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》
第八条规定：“土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。”《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税〔1995〕48号)
第十三条规定：“对纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。”《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)
第一条规定：“开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。”据此，本公告明确“同一清算单位中包含普通住宅、非普通住宅、其他类型房产的，应分别计算收入、扣除项目金额、增值额、增值率，缴纳土地增值税。”
二、关于土地成本分摊问题
土地成本是指取得土地使用权所支付的金额。土地成本仅在能够办理权属登记手续的建筑物及其附着物之间进行分摊。在不同清算单位或同一清算单位不同类型房产之间分摊土地成本时，可直接归集
的，应直接计入该清算单位或该类型房产的土地成本；不能直接归集的，可按建筑面积法计算分摊，也可按税务机关认可的其他合理方法计算分摊。
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
解读：第二条规定：“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当依照条例缴纳土地增值税。”据此，本公告明确土地成本仅在能够办理权属登记手续的建筑物及其附着物之间进行分摊。
《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》
第九条规定：“纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，其扣除项目金额的确定，可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊，或按建筑面积计算分摊，也可按税务机关确认的其他方式计算分摊。”《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)
第四条第(五)项规定：“属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项
目的扣除金额。”根据上述规定，本公告对土地成本在不同清算单位和不同类型房产之间的分摊方法进
行了明确。一是可直接归集的按直接归集法，二是不能直接归集的，可按建筑面积法，或者占地面积法、基础地价系数法等税务机关认可的其他合理方法计算分摊。
三、关于人防工程成本费用扣除问题
依法配建并经验收合格的人防工程，允许扣除相关成本、费用。
解读：《中华人民共和国人防法》第五条规定：“国家鼓励、支持企业事业组织、社会团体和个人，通过多种途径、投资进行人民防空工程建设；人民防空工程平时由投资者使用管理，收益归投资者所有”，第二十二条规定：“城市新建民用建筑，按照国家有关规定修建战时可用于防空的地下室。”房地产开发项目按规定建设的人防工程为法定义务，投资者处置利用地下人防设施建造的车库(车位)等设施不能实现权属转移，取得的收入不应视为转让房地产收入。因此，本公告明确对依法配建并验收合格的人防工程，允许扣除相关成本、费用。
变形计赵迪完整版 四、关于车库(车位、储藏室等)问题
(一)能够办理权属登记手续的车库(车位、储藏室等)单独转让时，房地产开发企业应按“其他类型房产”确认收入并计算成本费用。
(二)不能办理权属登记手续的车库(车位、储藏室等)，按照《国家税务总局关于房地产开发企业土地
增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)
第四条第(三)项的规定执行。
qq名字男生 (三)随房附赠的车库(车位、储藏室等)，无论能否办理权属登记手续，房地产开发企业均应按销售合同上的房产类型计算成本费用。
解读：《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国第三条第(二)项规定：“房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业税发〔2006〕187号)
自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用”，第四条第(三)项规定：“房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理：1.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除;2.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除;3.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。”
根据上述规定并结合我省实际，本公告对车库(车位、储藏室)的成本费用扣除进行了明确。一是能够办理权属登记手续的车库(车位、储藏室等)单独转让时，房地产开发企业应
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