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1.为什么要进行个人所得税改革？
一是落实党中央、国务院关于个人所得税改革的主要措施。党的十八届三中全会和五中全会提出建立统一分类相结合的个人所得税制度。党的十九大要求深化税制改革。国务院2022次政府工作报告对个人所得税改革作出了安排。
二是完善现行税制的要求。现行个人所得税制存在不同所得项目之间的税负不尽平衡，基本减除费用多年来没有调整，费用扣除方式较为单一，工资薪金所得的中低档税率级距较窄等问题，需要通过修改个人所得税制度予以解决。
第三，迫切需要改善民生，调整收入分配。近年来，城乡居民收入快速增长，中等收入体有所扩大，但收入差距较大。完善税制，减轻中低收入者的税收负担，发挥调节收入分配的作用。
2.此次改革的指导思想是什么？
***建立全面分类的个人所得税体系，合理减轻中低收入者的税收负担，更好地发挥个人所得税调节收入分配的作用。
3.此次改革前后的主要变化点有哪些？
4.此次改革的主要亮点是什么？
亮点一：建立对综合所得按年计税的制度。将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项劳动性所得纳入综合征税范围，在按年计税基础上，实行健全的征管制度。
亮点二：适当提高基本费用扣除标准。考虑到居民基本生活消费支出的变化，并考虑到一定的预见性，综合收入的基本扣除成本从3500元/月增加到5000元/月（每年6万元）。
亮点三：首次设立专项附加扣除。在提高基本减除费用的基础上，增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，增强税制的公平性。根据税法授权，国务院下一步将对专项附加扣除的范围、标准和实施步骤作出具体规定。
亮点四：调整优化个人所得税税率结构。在七级超额累进税率的基础上，扩大3%、10%和20%的低税率范围，缩小25%的税率范围。
改革后，广大纳税人都能享受到减税的红利，特别是中等以下收入体获益更大。
亮点五：增加反避税条款。为了维护国家税收利益，根据自然人避税的特点和企业所得税法中反避税的经验，增加了反避税条款。
亮点六：健全个人所得税征管制度。对综合所得按年计税，实行“代扣代缴、自行申报，汇算清缴、多退少补，优化服务、事后抽查”模式。
在征管制度上创新了六项：一是自行申报制度；纳税人识别号；第三，反避税条款；第四，部门信息共享；五是部门源协同管理；第六，税收抵免的使用。
5.为什么要实施综合与分类相结合的税制模式？
实行全面分类税制，可以更好地考虑纳税人的收入水平和负担能力。目前，世界上只有少数国家采用综合税制或分类税制，大多数国家采用综合税制与分类税制相结合的税制模式。
主要国家税制模式情况表
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6.应纳税所得额项目有哪些调整？
一是将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4项所得纳入综合征税范围，使用超额累进税率。
第二，调整和简化一些收入项目。个体工商户生产经营所得的性质与企事业单位承包经营、租赁经营所得类似，合并为“营业收入”（其中企事业单位承包经营和租赁经营收入中的工资部分计入综合收益）。此外，“其他收入”项目被取消。
7.为什么将工资薪金等4项所得纳入综合所得范围？
首先，它有利于公平的税收负担。工资薪金、劳务报酬、稿酬和版税是个人主要而稳定的收入来源。将其纳入综合收益范围，实行年度税，可以平衡不同劳动收入的税负，缓解收入不平衡造成的税负失衡问题。
二是体现综合税制的特点。上述4个所得项目的收入在个人所得税总收入中占比较大，体现了综合税制的特点。
三是适应社会支持条件和税收征管。综合与分类相结合的税制模式对社会支持条件和税收征管有很高的要求。这四项所得税相关信息相对充分，因此将其纳入综合范围是可行的。
8.为什么将基本减除费用提高到5000元/月（6万/年）？
自个人所得税法实施以来，基本费用扣除标准经历了三次调整。2022，从800元/月提高到1600元/月；2022，从1600元/月到2000元/月；2022年度将从2000元/月增加到3500元/月。基于以下考虑，基本扣除费将增加至5000元/月：
房地产利润核舟记原文 一是5000元/月的基本减除费用是统筹考虑城镇居民人均基本消费支出、每个就业者平均负担的人数、居民消费价格指数等因素后综合确定的。根据国家统计局抽样调查数据测算，2021年城镇居民人均负担的消费支出约为3900元/月，推算2021年约为4200元/月。基本减除费用标准确定为5000元/月，覆盖了人均消费支出，且有前瞻性。
第二，在基本削减费用的同时，增加了一些特殊的附加扣除，扩大了低税率的水平差距。纳税人可以享受减税红利，中低收入体受益更多。据估计，只有当基本扣除成本增加到5000元/月时，纳税人在城镇就业中的比例才会从44%降至15%。
9.此次改革为什么要新设6项专项附加扣除项目？
为了提高税收制度的公平性和合理性，个人所得税改革在完善基本费用扣除的基础上，设立了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、养老等新的费用。这些与人民生活密切相关的费用可以税前扣除，体现了税收制度的公平性和合理性。
这是贯彻落实党的十九大精神。党的十九大提出“坚持在发展中保障和改善民生”，此次改革新设的子女教育、大病医疗、赡养老人等6项专项附加扣除，进一步增加人民众的获得感。也是与国际惯例接轨。国务院将对专项附加扣除项目的范围、标准和实施步骤作出具体规定，使广大纳税人实实在在地享受到减税的红利。
10.税务部门如何执行特殊附加扣除政策？
为确保专项附加扣除的落实，税务部门将立足现有条件进行制度设计，简化手续、便于操作。
首先，申报可以扣除。纳税人只要结合实际情况申报，就可以享受扣除。尽可能减少材料提交，简化税务处理流程。
你是我的花朵歌词 二是预缴就能享受。个人还可以将相关专项附加扣除信息提供给单位，每个月预扣个税时，单位就可根据个人实际情况进行扣除。如果没有将个人相关信息告知单位，还可以在第二年办理汇算清缴时进行扣除，申报退税。
第三，多方信息共享。税务部门将与多个部门共享第三方信息，检查申报信息的真实性和准确性，并尽量减少纳税人提供的证明材料数量。
11.为什么维持综合所得45%的最高税率不变？
一是有利于发挥个人所得税调节收入分配的作用。适用45%税率的人实际上享受了上次税率幅度调整带来的减负优惠。如果降低45%的最高税率，调整收入分配的作用将直接削弱。
二是与国际税改趋势保持一致。从近年来各国个人所得税改革趋势看，最高边际税率水平趋于平稳。据统计，2021-2021年oecd国家最高边际税率平均水平稳定在42%左右，基本未出现最高税率大幅度下调的案例。
第三，一些改革措施“合二为一”，也能达到减轻税收负担的效果。通过实施综合与分类
相结合的个人所得税制度，提高基本费用减免标准，增加专项附加扣除，优化调整税率水平差距等政策，广大纳税人不同程度享受减税红利，中低收入体受益更多。同时，现行财税政策中关于吸引人才的一系列规定将继续保留。
12.经营所得税率结构是怎么调整的？
为了平衡营业收入和综合收入的税负，对原有的个体工商户生产经营所得税率表进行了改革和完善。在五级超额累进税率不变的情况下，大幅调整了各等级的税率幅度，有效减轻了纳税人的税负。
个税税率表
13.为什么要将居民个人居住时间标准从一年改为183天？
一是与国际惯例相接轨。与大多数oecd国家、金砖国家通行作法保持一致。
第二，它与税收协定有关。截至2022年7月底，中国已与107个国家（地区）签订税收协定，标准为183天。
三是简化和规范税收规则。维护我国税收管辖权和税基安全出发，参照国际通行时间判定标准，且有效防范“定期离境”恶意规避居民纳税人身份行为的发生。
14.非居民个人的工资薪金、劳动报酬、缴费报酬、特许权使用费等四项所得如何纳税？
非居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4项所得，由扣缴义务人按月或者按次扣缴税款，不办理汇算清缴。其取得的工资薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额，不扣除专项附加扣除。在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关申报纳税。
劳动报酬、特许权使用费所得，以各项收入扣除费用20%后的余额为应纳税所得额；报酬所得，每项所得减除费用的百分之二十后，减除百分之七十的应纳税所得额。
非居民个人在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天后，将转变为居民纳税人，其已扣缴的税款可以在次年办理汇算清缴，多退少补。
15.改革后，个人所得税征管模式发生了哪些变化？
分类所得的征管模式不变，继续依靠代扣代缴，实行按月、按次计税。综合所得将采取代扣代缴和自行申报相结合的方式，按年计税，按月、按次预缴或扣缴税款。居民个人综合所得实行“代扣代缴、自行申报，汇算清缴、多退少补，优化服务、事后抽查”的征管模式。具体来讲：
首先是年税。居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入减去6万元的费用，以及依法确定的特别扣除、特别附加扣除和其他扣除后的余额为应纳税所得额。
其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。
第二，扣缴和自我声明。扣缴义务人支付所得时，应当按月或者分次扣缴、预付；年末，个人在代扣代缴税款的基础上，汇总年度收入，按年计算扣除后的税款，并自行申报。
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