基金公司会计核算手册
会计核算手册
2014 年
产业基金
一、总述
（一）本制度统一规定本公司相关经济业务会计核算方法，根据各经济业务运行时点，规范会计核算分录、所需原始凭证、审核要点等，以使得会计核算标准化。
（二）本制度依据会计准则等国家法律法规制定。
（三）本制度由财务中心负责指导产业编制，每年度产业根据实际业务状况进行更新维护，报送财务中心统一归整，并发布与各子、分公司会计遵照执行。
（四）本制度涉及会计科目核算内容遵循产业的《会计科目说明书》规定执行。
（五）财务部会计必须严格遵照该核算手册进行日常会计核算工作，需真实反映经济业务。
（六）每笔经济业务会计分录、原始凭证、审核要点等必须经过制单人、审核人审核，并且实行职责分离。
二、主营业务类型
（七）基金公司主营业务介绍
基金公司主营业务类型有：长期股权投资业务、股票投资、债券投资、其他金融产品投资，由于目前公司基金为产业基金，主要涉及长期股权投资业务，所以本手册主要针对长期股权投资业务进行说明。
7.1 长期股权投资业务概述：长期股权投资业务，主要是进行对外长期股权投资，并享受被投资企业的经营成果，并在退出投资时获取相应投资收益。
三、各经济业务会计核算明细
（八）长期股权投资业务会计核算明细
长期股权投资业务描述：对外投资获取相应股份。
8.1初始计量：长期股权投资在取得时，以初始投资成本入账。
经济业务时点：投资决策委员会或合伙人会议做出决议，签订股份受转合同并支付相应款项。
会计分录：
借：长期股权投资-***公司（投资成本）
交易费用（交易的费用）
贷：银行存款
原始凭证：投资决策委员会或合伙人会议决议、合同、银行单据、付款申请单。
审核要点：投资金额及所持股份是否与合同、银行单据一致。
8.2后续计量
1）能够对被投资企业实施控制，或者不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用“成本法”核算。后续计量不调整账面价值。
2）对被投资单位共同控制或重大影响，采用“权益法”核算。后续计量，根据能够享有被投资单位的所有者权益的份额相应调整账面价值。盈亏（净利润）调整，对应“投资收益”，其他权益（可供出售金融资产公允价值变动）调整，对应“损益平准金”。
永远的神话经济业务时点：每个资产负债表日。
学生家长意见会计分录：
借：长期股权投资（亏损做相反分录）
湖南农业大学自考贷：投资收益（净利*持股百分比）
损益平准金（其他权益变动*持股百分比）
原始凭证：被投资公司的财务报表、审计报告（已审计）、可供出售金融资产的对账单（其他权益变动）。
审核要点：投资收益金额计算是否准确。
8.3对外投资收到分红：收到被投资企业分红
1）成本法核算的长期股权投资
经济业务时点：被投资公司股东会做出分红决议。
会计分录：
借：应收股利
贷：投资收益
原始凭证：被投资单位股东会决议
审核要点：金额是否正确。
经济业务时点：收到分红款项
会计分录：
借：银行存款
贷：应收股利
手工礼品原始凭证：银行单据
审核要点：金额是否正确。
2）权益法核算的长期股权投资
今年是建党几周年
经济业务时点：被投资公司股东会做出分红决议。
会计分录：如何网上基金定投
借：应收股利
贷：长期股权投资
原始凭证：被投资单位股东会决议
审核要点：金额是否正确。
经济业务时点：收到分红款项

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