总公司、分公司的常见会计及所得税处理
一、常见会计处理
市场经济条件下，总分公司是一种常见的架构。其中，分公司是指在业务、资金、人事等方面受本公司管辖而不具有法人资格的分支机构。是总公司管辖的分支机构，是指公司在其住所以外设立的以自己的名义从事活动的机构。分公司不具有企业法人资格，其民事责任由总公司承担。但是在实际会计处理和税务处理中，仍然给很多财务人员带来了很多困扰。下面我们对此类问题进行了梳理，希望能帮助大家对此问题有一个更加全面的认识。
（一）如何理解分公司的独立核算和非独立核算?
独立核算和非独立核算是对于分公司而言，独立核算是指对本单位的业务经营活动过程及其成果进行全面、系统的会计核算。独立核算单位的特点是：在管理上有独立的组织形式，具有一定数量的资金，在当地银行开户;独立进行经营活动，能同其他单位订立经济合同;独立计算盈亏，单独设置会计机构并配备会计人员，并有完整的会计工作组织体系。
非独立核算又称报账制，是把本单位的业务经营活动有关的日常业务资料，逐日或定期报送
上级单位，由上级单位进行核算。非独立核算单位的特点是：一般由上级拔给一定数额的周转金，从事业务活动，一切收入全面上缴，所有支出向上级报销，本身不单独计算盈亏，只记录和计算几个主要指标，进行简易核算。
电脑反应慢的解决方法如果分公司是独立核算的，分公司即为会计主体，总公司与分公司分别进行会计核算。资产负债表日，分公司的资产状况、经营成果、现金流量应汇总到总公司财务报表。总公司在编制汇总财务报表，要将总公司与分公司的往来进行抵消，其他的资产、负债、收入、费用、利润汇总到总公司财务报表中。因分公司不具有法人资格，没有独立的财产，因此分公司没有所有者权益会计要素。
（二）总公司与分公司之间开办期间会计处理
《企业会计准则应用指南》对筹建期间有关费用会计核算作如下明确规定:企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用”(开办费)，贷记“银行存款”等科目。
分公司不具备法人资格，其成立时应由总公司拨入用于生产经营方面的资金，此项资金并非注册资金。新办企业若是独立核算的分公司，没有注册资金，发生开办费时：
借：管理费用（长期待摊费）--开办费
贷：其他应付款—总部
待公司赚到钱后，把钱还给总部时
借：其他应付款—总部
贷：库存现金
照顾好自己需要注意的是：筹建期开办费的所得税开始计算损益年度为开始生产经营年度，而会计准则为损益实际发生年度，虽然在筹建期不计算税法损益，需在企业所得税汇算清缴进行调整。
（三）总分公司之间的存货调拨的会计处理
1、调拨存货（开具增值税专用发票），调出方。
高考报名借：内部往来
贷：库存商品（账面价值）
应交税费---应交增值税（销项税额）
2、调入方
非主流经典句子借：库存商品（发票不含税金额）
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：内部往来
按《增值税暂行条例实施细则》规定：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，其机构之间相互移送用于销售的货物的行为，属于机构内部的货物移送，按理说这个动作不应该征税。但我国目前增值税的征收管理是实行属地管理的，我国增值税是中央和地方共享税，两个公司所在地地方政府的财政利益是相互
独立的。如果总机构和分支机构之间移送货物用于销售不作为应税行为，而是在最终销售时才征税，就会导致货物移出地政府少了增值税收入，而货物移入销售地政府多得税收，这种税收和税源相背离的现象不利于纳税人正常生产经营，也不利于为地方政府及时足额筹集财政收入。基于这种原因，税法明确了：对不在同一县（市）的机构之间移送货物用于销售的行为，视同销售征税。由于增值税链条机制的作用，移送货物相同金额税额一进一出，并不会增加纳税人的税收负担。
（四）分公司上缴总公司利润会计处理
如果分公司是独立核算，账务处理与子公司是一样的，作为利润分配处理：
借：利润分配--未分配利润
贷：其他应付款-上缴总公司利润
支付时账务处理：
借：其他应付款-上缴总公司利润
贷：银行存款
注意：总公司向分公司和子公司分配利润时候要区分：在所得税汇算的时候，向子公司分配的利润是税后的利润，分公司分配的利润按内部往来处理。
（五）总公司与分公司共同发生费用的会计处理
通常，大中型公司的总公司与分公司会有合作组织活动活动经费问题，具体账务处理方法参考下面案例：
实例：A公司是一个集团公司，B分公司是A集团公司的全资下属分公司，分公司独立核算，在2019年末，为庆祝新年的到来，两公司组织一场公司大型内部活动，共花费100万。那么这个100万元应该如何来进行账务处理？
1、世界哮喘日若100万的费用如果由A集团公司全部承担，则A集团公司分录：
借：管理费用-职工福利费 1000000
贷：银行存款1000000
2、若两公司共同分摊这100万。组织活动时，费用先由A集团公司垫付，事后，由B分公司再还款给A集团公司，则A集团公司分录如下：
借：管理费用-职工福利费500000
贷：银行存款500000
集团公司在垫付分公司费用时：
借：其他收账款-B分公司500000
温州旅游景点大全贷：银行存款 500000
集团公司在收到分公司还款时：
借：银行存款 500000
贷：其他应收款-B分公司500000
分公司会计分录：
分公司在还款给运集团公司时：
借：其他应付款-A集团公司500000
贷：银行存款 500000
确认费用时：
借：管理费用-职工福利费500000
贷：其他应付账款-A集团公司 500000
总结：总公司与分公司的其他往来，包括分公司缴款之类的都可以通过在内部往来（其他应收或其他应付）科目设置明细进行核算，由于总分公司内部往来科目的金额相等，方向相反，总公司汇总出具报表时，自然为零，不用进行如子公司并入母公司进行合并抵消之类的调整。
（六）总公司拨付给分公司营运资金，总分公司现金流量怎么入？
总公司计支付投资活动，分公司计收到筹资活动现金流量？还是总公司计入支付其他经营活动，分公司计入收到其他经营活动现金流量？
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