CFP税务与遗产筹划
CFP税务与遗产筹划
知识点一：消费税应纳税额的计算
1. Q：从价计征的消费税的计税依据包括增值税吗？
A：消费税是价内税，增值税是价外税。
从价计征的消费税的计税依据包括消费税，不包括增值税。如果是进口应税消费品，计税依据中还应该包括关税。
知识点二：消费税
2. Q：消费税、增值税、营业税三者在什么情况可以同时征收？在什么情况下可以两两征收？
它们之间的征收范围是否有包含与被包含的关系？
A：一般来说，增值税和营业税不同时征收。但是它们也有交互的情况，关键看公司发生的业务，如果某公司是制造型一般纳税人，又给客户提供研发并收取经费的，那肯定既要交增值税又要交营业税。实际经营当中，混合的情况经常发生，所以税法书上特意提出兼营和混营的概念，上面这个例子其实是属混营的。
缴纳消费税的纳税人一般也是增值税的纳税人，但是也有特殊情况，比如，饮食、娱乐业自制的啤酒用于饮食娱乐消费时，缴纳消费税的纳税人不是增值税纳税人，而是营业税纳税人。
3. Q：购买一套国产化妆品比进口化妆品少缴多少流转税?
进口和国产的化妆品不含税价均为1000元，关税40%，消费税30%，增值税17%，购买一套国产化妆品比进口化妆品少缴多少流转税（）
a:400  b:188  c:668.57  d:226.57描写水的词语
A：国产：
消费税：1000÷（1－30％）×30％＝428.57；增值税：1000÷（1－30％）×17％＝242.86
进口：
关税：1000×40％＝400；消费税：（1000＋400）÷（1－30％）×30％＝600；增值税：（1000＋400）÷（1－30％）×17％＝340
差额为668.57
知识点三：营业税
4. Q：如何区兼营和混合销售？
A：兼营应税劳务和非应税劳务，指纳税人既从事营业税劳务，又从事不属于营业税范围的劳务，如增值税劳务、免税劳务等。各项劳务之间没有因果关系和内在联系。
一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。混合销售特点是：货物销售和应税劳务之间存在内在联系和因果关系。
5. Q：营业税计税依据的筹划：选择合理的材料供应方式：
纳税人提供建筑业劳务的，其营业额应当包括工程所用的原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。因此，纳税人可以通过控制工程原材料的预算开支，减少应计税营业额。
其中的不包括建设方提供的设备的价款应该怎样理解？前面的营业额应当包含的设备价款又是怎么理解？
A ：设备和施工材料不同，材料无论是由建设方（甲方）还是施工方（乙方）提供均计
入乙方计税营业额，但如果设备由甲方提供则不计入乙方的计税营业额，税法就是这
吃什么护肝养肝么规定的。
6.Q：股票转让是否要要缴纳营业税？
A：按照现行营业税细则第十八条规定，纳税人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务均应照章缴纳营业税。财税[2009]111号文件规定，个人（包括个体工商户和其他个人）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。
7. Q: 张先生于2008年购买一套80平方米商品房（符合普通标准住宅标准），单价8 000
元/平方米，花费20 000元将房屋简易装修后出租给个人居住，月租金2 000元，同时每月交纳物业费150元。他计划持有两年后将该房产以80万元售出。在本项房产投资业务中，预计张先生应纳税合计（）元，投资收益率为（）。（注：当地规定的契税税率为1%）。这里在计算营业税的时候是否需要扣除契税？
A：营业税按购房和卖房的差价计算，不考虑其他税费和开支，营业税与所得税不一样，不需要计算其纯所得
8.  Q营业税和增值税无差别平衡点增值率是怎么计算出来的？
A：推算：假定营业税税率a，增值税税率b，营业额（收入额）为A，无差别平衡点增值率x，那么两者平衡的情况下，可以列出等式：A/(1+b)*b*x=A*a，得出x=a*(1+b)/b 举例：营业税税率5%，增值税税率17%，则无差别平衡点增值率为34.41%。
知识点四：房产税
9. Q：房屋出租，什么时候适用4%税率，什么时候适用12%税率？风气霓裳
A：个人出租住房，不区分用途，均按4%缴纳房产税；个人出租非住房（即商用房），按12%缴纳房产税；单位按市场公允价格将住房出租给个人用于居住，按4%缴纳房产税，出租其他房产按12%缴纳房产税。
10. Q：不动产转让，买卖双方各应缴纳哪些税？
A：转让方：营业税；城建税教育费附加；印花税、土地增值税、所得税。
承受方（买方）：契税，印花税。
知识点五：企业所得税
11．Q：企业所得税扣除项目如何判断扣除还是调增？
A：这要看企业所得税的扣除项目是否符合税法规定的限制条件，如果没有超过税法规定的扣除标准的，可以直接扣除。有些项目，比如业务招待费、广告费和业务宣传费等税法都有限定扣除比例，如果实际发生数额超过限定比例的部分，就要调整应纳税所得额。
12．Q：企业买卖股票所得如何收税？
A：企业买卖股票资本利得计入企业的利润总额缴纳企业所得税。境内居民企业之间持有股票，持有时间超过12个月，取得的权益性投资收益（即股息红利）免征企业所得税
13．Q：企业买卖股票所得如何收税？
A：企业买卖股票资本利得计入企业的利润总额缴纳企业所得税。境内居民企业之间持有股票，持有时间超过12个月，取得的权益性投资收益（即股息红利）免征企业所得税
14. Q：消费税、营业税、增值税、城建税、教育费附加都是可以在企业所得税税前扣除的
吗？
A：消费税、营业税和教育费附加都可以在企业所得税税前扣除。增值税不可以在企业所得税税前扣除。
15.  Q：子公司和分公司的区别是什么，对企业的税务筹划有什么影响？
A：子公司是独立的纳税主体，分公司不是独立的纳税主体。
税筹划方法：①当无税收优惠的企业投资设立能够享受税收优惠的机构时，最好设立子公司，以使子公司在独立纳税时享受税收优惠待遇。②如果预见到组建的公司一开始就可能亏损，那么，组建分公司有利，分公司的亏损与总公司汇总纳税时，就可以减轻总公司的税收负担；当然，如果投资主体是亏损的，估计所设立的分支机构是盈利的，也应组建分公司，汇总纳税以盈补亏。
16. Q：企业所得税中业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营
业）收入的5%。销售（营业）收入怎么界定？
A：业务招待费限额最高不超过当年销售（营业）收入的0.5%，销售（营业）收入包括主营业务收入和其他业务收入。
17. Q计算企业所得税时流转税和附加税中只有增值税不能扣除，但是为什么利润额和税后
利润中也不能扣除增值税呢？那么在计算企业的年度利润的时候难道也不能扣除增值税吗？含增值税的利润额？
A：企业利润表里的收入额本身都不含增值税，即是不含税收入，所以，计算利润额和税后利润时都不扣除增值税。
知识点六：个人所得税
18. Q：出租房屋时物业管理费是否可以税前扣除?
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A：出租房屋取得的租金收入应按租金全额计算缴纳房产税。纳税人取得的出租房屋收入中含有水费、电费和物业管理费等费用的，在计算缴纳房产税时，对按照物价部门规定的标准收取，并提供合法、有效凭据，证明其确已交费的部分可给予扣除。
营业税和个人所得税在涉及到物业管理费时的时候，应该也有合格票据准予扣除。
另外，物业管理费是出租方承担的，还是房客承担的需要明确。物业管理费之所以应该扣除，还有个重要原因，税法应该遵循“受益原则”，谁受益，谁交税。物业管理费最终要交到物业公司，物业公司收取的管理费要交营业税的，所以前一个环节租金当中约定的包含的物业管理费就不该征收营业税了，否则重复征税。
19. Q：个人进行实业投资红利所得的纳税有扣项吗？
A：个人直接对企业的投资（即不通过资本市场）而取得的红利，没有任何扣减，以取得的红利全额作为应纳税所得按20%税率缴纳个人所得税。
20. Q：个体工商户个人所得税前是否可以扣除增值税
A：在计算应纳税所得额时，应把含税收入换算成不含税收入。增值税是价外税，不在
收入中扣减。
21. Q：假设张三年终奖一次性发了60000元，但是发奖金那个月的工资只发了500元，那如何算所缴的个人所得税？
A：用[60000-（2000-500）]/12到对应的税率15%速算125。[60000-（2000-500）]×15%-125就是应交税额。也就是，如果发放年终奖当月工资不足2000元的，可以从年终奖中扣除掉不足的部分（本题为2000-500），之后再除以12确定边际税率。
22. Q：承包经营和个体工商户经营不满一年的如何计算？有何区别？
A：假如经营10个月。个体工商户需要年化，即全年应纳税所得额=应纳税所得额÷10*12，之后查出相应的边际税率和速算扣除数，计算出应纳税额。再用应纳税额÷12×10，得到实际应纳税额。
承包承租经营不需要年化，直接以实际经营月份为纳税年度。
23. Q：季度奖金如何计税，与年终奖计税有何区别？例如，李欣是一家公司的业务经理，
2008 年度各月工资收入均为1,500 元，季度奖金均为30,000 元。李欣认为这种薪酬支付方式可能会使自己多负担个人所得税，于是咨询理财师小张。小张经过仔细考虑，在预计总收入不变的情况下，建议其2009 年度收入支付方式改为：月工资6,500 元，年终一次发放奖金60,000 元。（不考虑社会保险）。按原工资支付方式，李欣2008 年应纳个人所得税（）。A．22,300 元B．22,750 元C．24,000 元D．24,500 元
A：由于全年一次性奖金的计税方式在一个纳税年度内只允许用一次，纳税人可以选择具体适用时间，即在一个纳税年度内任何时候都可以按“全年一次性奖金”的方式计算奖金的个人所得税，但只限于一次奖金。如果纳税年多内多次发放奖金的，除一次性奖金外，其他奖金均应并入发放当月的工资、薪金，缴纳个人所得税。该题答案：A
个人所得税
前三个季度应纳个人所得税=（（1500+30000-2000）*25%-1375）*3=18000元
第四季度奖金应纳个人所得税=（30000-500）*15%-125=4300元
合计应纳个人所得税22300元
24. Q：请问财产租赁所得在什么情况下采用10%的税率？
A：财产租赁所得适用20%比例税率。自2001年1月1日起，对个人按市场价值出租的住房，暂按10%的税率征收所得税。
25. Q：国债、金融债、股份等交易个人和企业怎样征所得税
A：1.企业：对于股息红利所得，若投资上市公司，连续持有12个月免税，若投资非上市公司，免税；对于资本利得，不论是上市公司还是非上市公司，均并入企业应纳税所得缴纳企业所得税。
2．个人：对于股息红利所得，若投资上市公司，从05年6月起，暂减按10%缴纳个人所得税，若投资非上市公司，全部股息红利按20%征税；对于资本利得，若投资上市公司，免征，若投资非上市公司，依据财产转让所得缴纳个人所得税。
26 Q：雇主负担部分税款的情形，由税后收入计算税前收入，税率如何确定？
A：雇主负担部分税款的情形，适用以下公式计算应纳税所得额：
应纳税所得额=(未含雇主负担的税款的收入额－费用减除标准－速算扣除数×负担比例)÷(1－税率×负担比例) 。在换算应纳税所得额时，按不含税级距确定适用税率。在计算应纳税额时，按含税级距确定适用税率。
27. Q：公司总经理同时兼任董事，董事费收入并入工资纳税吗？或者单独按劳务纳税？
A：按照现行政策规定，董事在公司任职的，取得的董事费应并入工资、薪金纳税。
28.  Q个人出租住房需要缴纳哪些税款？
A：1、房产税：以租金收入4%计算缴纳。
2、营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳，即1.5%。
3、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳
税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。
4、个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。。
5、免征城镇土地使用税。
6、免征印花税。
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29. Q个人之间交换自有住房，应如何缴纳契税？
A：如果中间没有支付差价，不交契税。如果中间支付了差价，由支付差价的一方按差价缴纳契税。
30. Q：李先生是C市建筑设计院的工程师，2008年5月，他利用业余时间为甲单位设计图
纸获得报酬40000元，为乙单位翻译文献资料获得报酬9000元，同时还为丙单位提供工程咨询获得报酬3800元。李先生应缴纳的个人所得税税额为（）
A  8440
B  9640
C 1 0672
D    8448
为什么C选项不正确？52800*（1-20%）*30%-2000=10672
A：兼有不同的劳务报酬所得，应当分别按不同的项目所得定额或定率减除费用。
所以本题要分别计算劳务报酬。
31. Q：请问在个人跨国所得税课件第34页，对高管在一个纳税年度中，1.在中国境内连续
或累计居住不超过90/183天，2.其从中国境内、外收取的当月全部报酬不能合理地归属为境内或工作的，
这两个件是必须同时满足，还是满足任何一个就可以用所给的计算公式。
A：因为高管无论身在境内还是都能承担公司的管理职责，所以一般认为其收入不能合理地归属为境内或，即只要高管在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90/183天，就可以利用所给的计算公式。
32. Q：印花税中转让股票时，是双方都纳税呢还是只有一方纳税？
A：证券交易印花税现在是单向征收的，由销售一方纳税。
33.Q：在华居住满五年问题老师：关于在华无住所的个人如何计算在华居住满五年问题的通
卒怎么读
知(财税1995第98号)是否还适用?对于满五年后第六年开始不满一年的究竟要怎么算?
A：在华无住所的个人，在中国境内居住满五年，从第六年起，凡在境内居住不满一年的，仅就其该年内来源于境内所得申报纳税。

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