保险营销人员新个人所得税政策解读
2019年第05期（总第221期）财税探讨
保险营销人员新个人所得税政策解读
李勤
（山西工商学院，山西太原030000）
摘要：保险行业是一个国家大力支持的朝阳行业，有着数以万计的人们从事着这个伟大而又神圣的事业，我们称这些人为爱的守护神，为每一个人，每一个家庭，每一个企业带去了温暖，带去了幸福，带去了希望，更带去了保障。在这次个人所得税改革中，这些爱神同样也得到了个税改革的红包。由于保险行业的特殊性，本文从新个人所得税法解读一下保险营销员个人所得税的详细内容。
关键词：个人所得税；保险行业；保险营销员
一、保险营销员收入的定义
保险营销员所获得的收入称之为佣金，也就是说保险营销人员销售一份保险，保险公司给他们的“工资”，佣金属于劳务报酬所得的范畴，不同于工资，因为保险营销员和保险公司签订的是代理合同，而不是劳动合同，因此保险营销员又称为保险代理人，在保险公司中又称为外勤，业务员。而在保险公司为
外勤服务的，取得工资薪金的人称为内勤，内勤个税的计算申报缴纳没有什么特殊性，和大多数企业一样。但是外勤（保险代理人、保险营销员）的劳务报酬个税的计算具有很大的特殊性。
二、保险营销员的个税解析
三十而已剧情分集介绍电视猫此次个税修改对中低收入的保险营销员来说是利好，对高收入的保险营销员来说个人所得税是所有增长。这也符合税法的精神，调节收入，减少贫富差距。
（一）新个人所得税法涉及保险营销员个税变化排骨炖藕
（1）新个人所得税是将“劳务报酬所得”（保险营销员）合并到“综合所得”里，也就是说以后保险营销员的劳务报酬所得计算个税的税率和保险公司内勤计算工资薪金一样了。
（2）新个人所得税法应纳税所得额的计算就是保险营销员每年（注意是年不是月）取得的收入额减除6万元、减除三险一金、减除专项附加扣除（子女教育费、赡养老人费、继续教育费、租房租金或者住房贷款利息（二选一）、大病医疗）之后的余额（即所得额），来交税。
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（3）新个人所得税法中个人必须要依法办理纳税申报，保险营业员的个人所得税保险公司一般就帮你申报了，因为保险公司是扣缴义务人，每个月预扣预缴，到年底取得的全年佣金劳务报酬所得需要办理汇算清缴，多退少补。
（二）个人所得税法实施条例
个人所得税法实施条例对个人所得税法的进一步的细化，涉及保险营销员的条款解析如下：
第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围：对劳务报酬所得给出了具体定义，保险营业员取得的佣金属于劳务报酬所得范畴。不再赘述
第七条个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；也就是说保险营销员在销售保单成功以后，公司奖励给保险营业员任何所得都是需要缴纳个税的，千万不要仅仅理解为只是钱，比如奖励出去旅游，奖励手机、电饭锅、枕头、加油卡、电话卡等等，取得了非现金的所得也包含在内。
第十三条专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。就是说三险一金、子女教育费、继续教育、赡养老人、房租租金/住房贷款利息大病医疗、捐赠支出、商业健康保险（必须有税优识别码）、递延商业养老保险这些支出的合计如果是10万元，但是某保险营业员一年的全年所得才9万，这样的话，只能扣9万，剩下的支出1万元没有用到，是不能第二年再用的。如果第二年全年所得是11万，扣除是10万，余额是1万，就按照1万交个税，不能说上年还有1万没用上，正好抵消了，不用交税，这样是不行的。
阿尔法路由器第二十五条取得综合所得需要办理汇算清缴的情形。
也就是保险营销员次年3月1日-6月30日必须办理汇算清缴，是必须不是可以办也可以不办。根据第二十五条办理的情形看看自己属于不属于范围之内。千万不要抱着侥幸心理不去汇算清缴。否则后果很严重。
（三）其他文件
2018年，由财政部国家税务总局出台的164号文中的第三款关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策中提到了其保险营销员劳务报酬所得的计算方法，即以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本（收入额的25%）减去附加税后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。这句话没问题，内容和国务院的行政法规没有冲突，但是第二句话扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算预扣税款。
我们看一看这个61号公告的内容是怎么说的累计预扣法。所谓的扣缴义务人（可以简单理解为你所在的单位）向你支付工资薪金所得时，按照累计预扣法计算预扣税款。
累计预扣法：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴以纳税所得税额*预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
劳务报酬所得预扣预缴税款
应纳税所得额=每月收入额，按照劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表然后计算出税额。
保险营业员用劳务报酬所得预扣预缴税款的方法，比累计预扣法计算出来的税款要多很多。平常月份，营销员会大量的交税，那么汇算清缴的时候要并入综合所得按照工资薪金的税率计算总税额，多退少补。
三、结语
我们可以想一想以前保险营销员的个税计算方法是什么，再结合现在的制度规章对比一下就不难发现，目前这部门规章制定和国务院的个人所得税暂行条例是有点冲突的。本文认为国家倡导减税降负，并且不应该由于个税改革而增加大部分保险营销员的税负，所谓平稳过渡，怎么个平稳过渡，就是要按照工资薪金的累计预扣法计算日常劳务报酬所得的预扣预缴税款。因为这样到汇算清缴通算的时候税款变化不大，减少了一部分人退税的可能性，可以缓解征管成本。当然这还需要等待国家继续出台相关的补丁政策。
高考录取结果什么时候出作者简介：李勤（1983—），女，山西工商学院，研究方向：税法、税务实操。
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