合并报表的抵消分录
合并报表的抵消分录
⼀、资产负债表抵消
资产负债表内的权益，⼦公司的资产⼀部分归属于母公司，另⼀部分归属少数股东，合并报表需要将此部分的报表进项合并，处理如下：
借：实收资本（⼦公司包含母公司与少数股东的所有权益）
资本公积（盈余部分，这个应该不⽤细说）
盈余公积（同上）
未分配利润（待分红利）
合并价差（接待⽅向需要根据母公司取得股权是否⾼于净资产决定）
贷：少数股东权益（除归属母公司部分的权益）
长期股权投资（归属母公司的权益）
⼆、利润表和利润分配表项⽬抵销
⼦公司的利润表，与所有者权益挂钩。按照所有者权益的⽐例（股权⽐例），进项分配。合并后，分出属于母公司部分，计⼊母公司“投资收益”，归属⼦公司⼩股东部分，计⼊"少数股东权益"，合并分录如下：
借：期初未分配利润（计⼦公司暂未分配利润表内地数据）
投资收益（本年利润中归属母公司的利润）
少数股东权益（除去母公司利润与留存利润外，少数股东的本年利润）
贷：提取盈余公积（提取所有本年营业收⼊）
应付利润
未分配利润
三、母⼦公司内部业务的抵销
⼦公司与母公司如有业务上的往来，由内容业务往来⽽创造出的利润，对母公司整体⽽⾔，并没有出现真正利润，只是左⼿倒右⼿，这部分利润属于虚增的利润，也需要进项抵消，抵消的过程视不同的业务类型⽽定。
A、存货业务
1、销售额抵消（本期）：
与⼦公司的业务往来，成本与主营业务收⼊相互抵消。
工伤认定范围
借：主营业务收⼊
贷：主营业务成本
2、本期存货抵消：
2、本期存货抵消：
⼦公司购⼊母公司产品，但合并报表时还未销售出，属于未实现利润，应当予以抵消。借：主营业务成本
贷：存货皮蛋瘦肉粥的做法视频
3、存货⾮本期购⼊，但仍未销售：
上期购⼊母公司的存货，依然积压未销售，依然需要从利润中扣除。
借：期初未分配利润
贷：存货
4、上期购⼊存货，已经销售：
上期存货销售后已经实现利润，只需结转成本。
借：期初未分配利润
贷：主营业务成本
B、关于固定资产的业务往来
Ⅰ、⼦公司购进母公司存货作为固定资产业务
★购进当年
1、合并报表抵消固定资产虚增的利润：
借：主营业务收⼊
累积折旧（固定资产已经使⽤，产⽣利润）
贷：主营业务成本
固定资产
2、如固定资产为实现利润的摊销：
借：累计折旧
贷：管理费⽤
★购进之后第 n 年
1、将未实现的利润抵销：
借：期初未分配利润
贷：固定资产
2、第 n 年的未实现利润部分的摊销：
2、第 n 年的未实现利润部分的摊销：
借：累计折旧
贷：管理费⽤
3、以前年度未实现利润累计部分的抵销：
借：累计折旧
贷：期初未分配利润
Ⅱ、母公司固定资产被⼦公司购⼊为固定资产
★购进当年
1、虚增利润抵消：
借：营业外收⼊
贷：固定资产
2、未实现利润的摊销：
借：累计折旧
贷：管理费⽤
★购进之后第 n 年
qq幸运字符怎么开启1、虚增利润抵消：
借：期初未分配利润
贷：固定资产
2、第 n 年的未实现利润部分的摊销：
借：累计折旧
贷：管理费⽤
3、以前年度未实现利润累计部分的抵销：
借：累计折旧
贷：期初未分配利润
Ⅲ、⼦公司将其从母公司购进的固定资产出售时的业务1、实现利润，计⼊营业外收⼊：（期初出售）
借：期初未分配利润
贷：营业外收⼊
2、期末出售：
董洁的电视剧借：期初未分配利润
贷：营业外收⼊
管理费⽤
C、债券业务
1、将母⼦公司之间由于债券引起的资产负债账户抵销，差额进合并价差：借：应付债券
合并价差
贷：长期债券投资
②　将母⼦公司之间由于债券引起的损益科⽬抵销，差额进合并价差：借：投资收益
贷：财务费⽤
四、内部积⽋款项的抵销
1、应收相抵
借：应付账款
贷：应收账款
2、预售相抵
借：预收账款
贷：预付账款
五、⼦公司被抵销的盈余公积中属于母公司的部分，予以恢复
借：提取盈余公积（第⼆部分分录中的提取盈余公积×母公司所占份额）期初未分配利润（轧差数、借贷⽅位置视具体情况⽽定）
贷：盈余公积（第⼀部分分录中的盈余公积×母公司所占份额）
六、各项减值准备的抵销
1、应收账款的坏账准备的抵销
借：坏账准备（本期期末的应收账款确定的坏账准备）
管理费⽤（轧差数、借贷⽅位置视具体情况⽽定）
贷：期初未分配利润（本期期初的应收账款确定的坏账准备）
2、存货的跌价准备的抵销
借：存货跌价准备（截⽌期末累计计提的跌价准备）
管理费⽤（本期继续计提或冲回的跌价准备，借贷⽅视具体情况⽽定）
贷：期初未分配利润（截⽌期初累计计提的跌价准备）
3、资产的减值准备
借：⽆形资产减值准备/固定资产减值准备/在建⼯程减值准备（截⽌期末累计计提的减值准备）
营业外⽀出（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷⽅视具体情况⽽定）
贷：期初未分配利润（截⽌期初累计计提的减值准备）
4、投资的减值准备
借：长期投资减值准备/短期投资减值准备（截⽌期末累计计提的减值准备）
投资收益（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷⽅视具体情况⽽定）
贷：期初未分配利润（截⽌期初累计计提的减值准备）太湖在哪个省
七、将上述分录列⽰在合并⼯作底稿中，与其对应科⽬相应加以抵销，即得合并报表
合并报表科⽬列⽰在长期股权投资科⽬下，少数股东权益和少数股东收益在负债和所有者权益之间单独列⽰。
⼋、特殊的抵销
由于在⼀般的资产负债表中只列⽰固定资产减值准备科⽬，其他准备科⽬与其对应的科⽬相抵后以净值列⽰，所以对于第六部曲分录的⼤多数准备科⽬，⽆法在合并⼯作底稿中到相对应的科⽬，即⽆法实现第七部曲中所述的抵销过程，对于此种情况，可在前五步不变的情况下，第六步做如下修改：
1、除固定资产减值准备以外，其余涉及准备科⽬⽤长期股权投资替代，借贷⽅视具体情况⽽定：
借：长期股权投资………………………………（代替各种准备科⽬）
贷：管理费⽤/营业外⽀出/投资收益…… （视不同的准备，⽤相应的科⽬）
衣带渐宽终不悔2、将上述分录中的长期股权投资冲销：
借：合并价差
贷：长期股权投资
九、验证
抵销完所得的合并报表是否正确，可采取⼀些⽅法验证，如母公司对⼦公司的长期股权投资为零，⼦
公司的净权益为

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