个人所得税规定执行问题
始终以来，不少人反映个人所得税征管中有关年底双薪、董事费、个人转让离婚取得房屋及华侨身份界定等政策的执行口径不明确。为公正税负，加强征管，2023年8月31日，国家税务总局下发《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发[2023]121号，以下简称国税发[2023]121号文），就上述个人所得税政策执行口径进展了明确。
卫生间洗脸盆 一、取消双薪制计税方法或对工薪族更优待
姓刘名字大全 许多国家机关、事业单位和企业实行“年底双薪”制，也就是在年底多发1个月的工资。这“第13个月工资”应如何缴纳个人所得税呢？有的税务机关是根据《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函[2023]629号）执行的，即单独作为一个月的工资，薪金所得计征个人所得税，对“双薪”所得原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税，但假如纳积税人取得“双薪”当月的工资，薪金所得缺乏800元（现行为2023元，下同）的，以“双薪”所得与当月工资、薪金所得合并减除800元后的余额作为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。也有局部单位根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2023]9号）来执行。即雇员取
得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金（如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等），一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
对于上述分歧，国税发[2023]121号文明确，停顿执行国税函[2023]629号第一条有关“双薪制”的计税方法。这就意味着原来的分开计算方式被废止，而应按国税发[2023]9号文规定执行，这一规定为各企业的操作留有了余地，可以更敏捷地依据企业实际来处理。由于，从性质上讲，“第13个月工资”也应属于一种奖金形式。详细来讲，可以分为两种情形：情形一，“一次性奖金”和“年底双薪”同月发放。允许将上述在同一个月内发放的属全年性质的奖金合并后，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。情形二，“一次性奖金”和“年底双薪”不同月发放。企业可以在“年底双薪”和“一次性奖金”中任选一个，按国税发[2023]9号文规定的方法计算缴纳个人所得税，另一项则必需和当月发放的工资合并计算缴纳个人所得税。
例如：某企业员工老张2023年12月份取得工资收入3000元，同时取得公司给每位员工发放的第13个月工资3000元。除此之外，公司依据人事部门制定的绩效考核方法，对老张等被评比为“优秀员工”的个人，派发1万元的年终奖。如年终奖与“第13个月工资”同月发放，
则老张工资应纳个税=（3000－2023）×10%－25=75（元）；年终奖和第13个月工资合并后=（10000+3000）÷12=1083（元），税率10%，速算扣除数25，应纳税额=13000×10%－25=1275（元），合计应缴纳个税=75+1275=1350（元）。若年终奖与“第13个月工资”不同月发放，则老张当月工资和第13个月工资合并计算应纳个税=（3000+3000—2023）×15%－125=475（元）；年终奖=10000÷12=833（元），税率10%，速算扣除数25，应纳税额=10000×10%－25=975（元），合计应纳税额：475+975=1450（元）。
二、董事费按身份性质确定工程缴纳个税
石家庄 旅游 《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）第八条规定，个人由于担当董事职务所取得的董事费收入，属于劳务酬劳收入性质，根据劳务酬劳收入工程征收个人所得税；《国家税务总局关于外商投资企业的董事担当直接收理职务征收个人所得税问题的通知》（国税发[1996]214号）第一条规定，对于外商投资企业的董事（长）同时担当企业直接收理职务，或者名义上不担当企业的直接收理职务，但实际上从事企业日常治理工作的，应判定其在该企业具有董事（长）和雇员
的双重身份，除其取得的属于股息、红利性质的所得应依照《国家税务总局关于外商投资企业、外国企业和外籍个人取得股票（股权）转让收益和股息所得税收问题的通知》（国税发[1993]45号）有关规定免征个人所得税以外，应分别就其以董事（长）身份取得的董事费收入和以雇员身份应取得的工资、薪金所得征收个人所得税。
例如：假定某内资公司董事老李每月领取的收入为28000元。方法1：若全额作为“工资、薪金所得”代扣代缴个人所得税款，则其每月应缴纳的个人所得税额=（28000－2023）×25%－1375=5125（元）。方法2：若全额作为“劳动酬劳所得”代扣代缴个人所得税款，则其每月应缴纳的个人所得税额=28000×（1－20%）×20%=4480（元）。方法3：若将其分解成两局部，一局部作为董事费，一局部作为工资，各发放14000元，则董事费按“劳务酬劳所得”计算纳税，应缴纳的个人所得税额=14000×（1－20%）×20%=2240（元）；工资按“工资、薪金所得”计算纳税，应缴纳的个人所得税额=（14000－2023）×20%－375=2025（元），两者合计每月应缴纳的个人所得税额=2240+2025=4265（元）。
万圣节在几月几日 由上述例题可以看出，第三种方法缴纳的个人所得税最少。因此，不少人利用现行个人
英雄联盟云顶之弈所得税法关于“劳务酬劳收入”与“工资、薪金收入”适用不同征税方法的规定，以及公司董事可分别领取董事费和工资收入的特别政策，在董事的总收入肯定的状况下，将收入在工资和董事费之间进展合理安排，以期在不增加任何个人税收本钱的状况下，使公司董事的个人所得税税负到达最优，这无形中增加了税收执法的随便性。
对此，国税发[2023]121号文明确，国税发[1994]89号第八条规定的董事费按劳务酬劳所得工程征税方法，仅适用于个人担当公司董事、监事且不在公司任职、受雇的情形。个人在公司（包括关联公司）任职、受雇且同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得工程缴纳个人所得税。相应地，国税发[1996]214号第一条停顿执行。此项规定的出台，肯定程度上削减了局部董事类员工在工资薪金所得边际税率较高（一般高于20%）的状况下，将高出局部肆意转化为董事费按劳务酬劳所得课税的避税安排，是一种税制完善补漏性措施。前例中，假如老李只担当公司董事、监事但并不在该公司任职、受雇，则其收入按劳务酬劳所得工程征税=28000×（1－20%）×20%=4480（元）；假如老李在公司任职、受雇且同时兼任董事、监事取得的董事费收入，则必需统一按工资工程缴纳个人所得税=（28000－2023）×25%－1375=5125（元），不存在通过随便调整工资和董事费金额进展税收筹划的空间了。
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