个人所得税对居民收入的影响分析
财经纵横
个人所得税对居民收入的影响分析
王秀凤　王　燕 青岛黄海学院
摘要：均衡居民收入分配差距，实施公平的收入分配制度，制定完善的个人所得税调节机制是调节居民收入差距的重要环节。本文将
通过分析我国居民收入现状及个人所得税税收状况，分析个人所得税和居民收入差距的联系及相互影响，从而提出对策以更好地调节居民
收入分配差距，对研究个人所得税影响收入分配具有重要意义。
关键词：收入分配；居民收入；税收
中图分类号：F812.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)022-0197-02
居民收入分配差距过大，造成人民生活水平落差较大，不利于社会的稳定发展。另外居民的消费结构不均衡，消费需求有差异，会阻碍我国经济的可持续增长，也会影响地区的发展效率。要调节个人所得税
对居民收入差距的影响，刺激居民的消费欲望，保持经济可持续增长，通过征收个人所得税来调节居民收入差距，达到较好的预期效果。
一、我国居民收入现状分析
基尼系数0.4是贫富差距的分界线线，我国2000年首次超过0.4警戒线后至今维持在0.4左右且呈现上升趋势，2015年0.462，2016年0.465，2017年0.467，近三年持续上升，这说明我国居民的收入差距越来越大。根据《中国统计年鉴》数据，2016年前20%的高收入居民人均可支配收入是59259.5元，第二等级的中等收入居民是31990.4元，仅是高收入居民的50%；占20%的低收入居民人均可支配收入是5528.7元，不及高收入居民的10%。以上分析均说明我国居民收入差距很大，不仅不利于国民经济的稳定发展，也会影响我国进一步优化经济结构。
１．行业间居民收入不均衡
我国居民不同行业人的收入差距悬殊较大，《中国统计年鉴》数据显示，高收入居民由电力、煤气、采掘等行业转为金融业及信息计算机软件业。农林牧副渔业和电力热力燃气及水生产等单位在岗职工平均工资虽逐年上升，但始终为所有行业中的最低，与金融业差距依然很大。2017年农林牧渔业居民收入36504元，信息计算机软件业居民收入133150元，是农林牧渔业居民收入的3.65倍。行业间居民收入不平衡，需要对行业间经济业务进行调控，从而减小居民收入分配差距。
２．城乡间居民收入差距悬殊
经济的发展缩小了城乡居民的收入差距，城乡收入比2000年是2.79，2005年是3.22，2010年是3.23，2017年是2.71，城乡居民收入的相对差值虽所缓和但绝对差值仍然很大。政府部门个人所得税征收城市居民收入比农村纯收入高约1.2倍，个人所得税的征收对居民的收入差距的影响效果还不够明显。
３．地区间居民收入差距明显
国家统计局数据显示，2017年居民收入排名前五名的地区情况如下：上海58987.96元，北京57230元，浙江42045.69元，天津42075.69元，江苏37022.33元，后五名地区的情况如下：西藏15457.90元，甘肃16011.00元，贵州16703.65元，云南18438.34元，青海19001.02元。收入最高的上海是西藏地区的4倍，居民收入差很大。我国东中西地区的由于经济的差异导致居民的收入差距也较大，2016年东部城镇居民收入是西部的1.39倍，东部农村居民收入是西部的1.56倍，东部城镇居民收入是西部农村的4倍。
二、居民收入差距存在问题
１．税收范围小，税收负担不公平
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随着经济的发展，收入来源的扩展，个人所得税的征收范围已经无法涵盖人们的收入来源范围。收入
越高的人，收入来源更为广泛，低收入者收入来源基本都是个人工资，个别其他的收入来源也在个人所得税的征收范围之内，并没有超出国家的征收范围，这将使得高收入人有一部分收入没有纳入国家的征收范围，使得高收入者纳税低于预期目标，而中等收入者或者低收入者并没有少纳税。
２．税率机制设计不合理
居民收入来源呈现多样化趋势，主要集中在高收入人中，低收入人来源单一，导致低收入人征税较多，而高收入人的收入有一部分征税较少甚至有无征税现象存在。另外在税率方面也存在不合理现象，最高税率达到45%，也就是说，这部分近一半的收入将要作为个人所得税，将大大打击了这部分人的积极性，不利于经济的发展。最后，个人所得税并没有和市场挂钩，如今经济存在不稳定性，市场在变化，物价在变化，居民收入在变化，但是居民纳税长期不变，这对居民收入差距的调整作用具有一定的滞后性。青岛地区是我国沿海较为发达的城市，居民收入阶层跨度较大，或者说贫富差距还较大，为此通过增加低收入者的税收减免条款，建立抵扣制度和退休账户，将更有利于促进社会的公平，保障社会的稳定。
３．税收管理过程不严谨
在我国部分地区中，个人所得税对调节居民收入差距不够明显的原因除了个人所得税本身存在部分问题之外，还包括在个税实施中不够严格的现象。法律法规的实施过程中的漏洞，以及部分人员的徇私
枉法使得违反规定的人逃之夭夭，使得个税在调节贫富差距的过程中出现失效现象。如果在实施过程中不严格，那么前面的工作都是于事无补。
４．非现金收入不规范
随着我国生活水平的提高，人们收入日渐多样化，其中包括现金收入，也包括非现金收入，在我国，由于国家经济体制方面存在差异，使得我国个人所得税的征收主要是现金收入，并且我国现阶段的经济体制还不够健全，还存在大量的经济实体，单位企业在发放报酬时，也很少设计非现金形式。
三、个人所得税调整居民收入差距的建议
１．扩大税收范围
增加税种，对收入进行合理征税，缩减居民收入差距。目前青岛地区个人所得税调节收入分配作用的效果较弱，应将个人所得税的改革放在课税模式、税率选取、费用扣除标准等角度上面。个人所得税费用的扣除项目还包括扣税项目、免税项目等，使得在调节居民收入差距的同时兼顾特殊情况。制定人性化的个人所得税，根据个人的具体情况不同，来进行征收，这样更容易使人们认同社会公平。从而更加公平的调节居民收入差距，缩小贫富差距现状。
２．完善税率机制
在税制设计方面，针对家庭情况较差的纳税人，作出相应的税收优惠配套，让弱势社会体少征税或者免征税，使个人所得税在调节居民收入差距方面更具灵活性。完善税率机制，使之更为灵活。个人所得税的分类征收制度是与我国过去比较不发达的信息时代相对应的。如今随着储蓄实名制以及居民身份制度的建立，个人收入的信息获取就相对容易了。因此，我国应该在完善现金制度的
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现代经济信息
计方法，提高审计效率。其一，应用大数据，实时地将公路工程项目数据转发到各个审计模块，不同模块的审计人员可以共享实时信息，及时抓取需要的数据做出审计判断。运用该技术可以实现内部审计的连续性，保证事前、事中以及事后都能够跟踪审查项目动态，在发现问题的时候，能够第一时间从源头解决问题，避免了传统内部审计解决问题的滞后性。其二，运用审计系统，简化工作流程，提高工作效率。例如可以建立面向决策支持并与ERP相集成、单位内部上下联通的审计网络，为强化项目财务管理服务。其三，以大数据的客观决策来替代内部审计人员的主观判断，使审计结果更具客观性。
（四）构建专业内审团队，建立长效机制
内部审计人员的专业素质直接关系到公路工程内部审计工作的质量，一支优秀的专业内审团队是保障内审长期高质量的重要保障。为了建立内审长效机制，企业要高度关注员工的素质培养。一方面，引进更多的高素质复合型人才，既要求内审员工具备成熟的理工科公路工程知识，又要具备一定的商科审计理论基础，才能够更好地开展内部审计工作。另一方面，加强内审员工日常专业培训，提高员工专业水平。例如，企业可以定期或者不定期开展工程类或审计类知识培训，也可以建立企业培训干校，运用激励机制鼓励内审员工积极参加培训，提升审计工作技能，从而提高整个单位的内部审计质量。四、结语
综上所述，公路建设是国家基础设施建设的核心内容，对国家经济和社会发展都有着巨大的贡献，其中消耗的资金和资源都十分巨大，因此对其进行内部审计是不可避免的工作，提升内部审计的质量至关重要。
本文根据个人多年审计工作经验，结合具体参与的宁海大桥项目的内部审计实例，对当前公路工程内部审计存在的问题进行简要的分析，并根据具体的问题给出相应的对策建议，以供相关单位参考，希望能够提升内部审计质量，控制公路项目风险，促进国家公路工程建设长远发展。
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作者简介：陈碧媛(1979-)，女，汉族，福建莆田人，公路运输经济师，本科，主要从事公路工程经济风险管控研究。
贴库前提下进一步完善非现金制度。建立更为多样化，人性化的个人所得税机制，更加向公平的原则去靠拢。
３．严控税制实施
在完善税制的基础上，严格把控个人所得税的实施，避免偷税漏税现象。确保居民收入源头公平，加大执法力度，制定更为严格的个人所得税一体化配套体系。在个人所得税征收的各个环节严格把控，建立数据库检测系统。完善立法，严格执法，保障个人所得税的实施。大力惩罚知法犯法行为，改善个人所得税税收环境，改善青岛地区其他方面的制度环境，形成良好的循环系统，最终达到调节居民收入差距的效果，提高幸福指数，促进社会经济全速发展，全面实现小康社会。
４．规范个人所得税征收管理
在对个人所得税管理的进程中，首先要做到对人们收入的合理分配，做好初次分配制度，并对再分配制度进行更为公平的划分。其次要对人们的非现金进项防控管理，对于人们的非现金收入。第一，要从源头上治理，防止非法收入的出现，对经济方面的管辖严格把控。第二，加强立法制度，并严格实施法律法规制度，使得人们的各类收入在阳光下进行，使得人们的收入合情合理。英国的个人所得税征收范围不仅包括现金收入，连同我们国家很少纳入的非现金收入也包含其中。但是在英国的非现金收入实际上是非常少的。对此，政府也应还做出具体行动，制定相关的政策法规，规范现金收入以外的灰收入，让收入分配制度在阳光下进行。如果非现金收入能够得到规范，既能防止税收流失，又能更有效的调节收入分配。
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值，也就是净利润与折旧的和；终结净现金流量与终结年份的固定资产残值回收相同。
其次，应当完成模型结构的设计，分析新旧资产的现金流量。在这一过程中，应当计算出初始净先进
流量、终结净现金流量、年营业净现金流量、净现值等，完成继续使用旧设备的现金流量分析，并使用同样的方式完成使用新设备的现金流量分析。
上海新房税费最后，通过对比上述的数据，特别是净现值的大小，得出投资结论。此时，可以使用Excel中的函数工具栏完成对比，即有：=IF(C新-C旧>0，“应更新设备”，=IF(C新-C旧<0，“继续使用旧设备/使用新旧设备均可”，能够得出最终结论。在本案例中，得出的结论为“应更新设备”。
伊玛目类似凌天传说的小说三、结语
今日猪价表综上所述，在新时期，企业财务工作中面对的数据量更大，为了更好的完成相关工作，应用Excel极为关键。通过在融资保理项目财务分析、制作财务分析报表、财务管理及其信息化、固定资产投资决策中应用Excel，控制了财务管理软件学习的成本，提升了财会与审计工作的实际效率，进一步降低了管理中产生的错误概率，促使了财务、会计和审计工作不断向着高效化、科学化、信息化的方向发展。
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作者简介：李　犇(1985-)，男，汉族，安徽砀山人，大学本科，审计师，主要从事大数据审计，经济责任审计，投资审计研究。
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