六大税种(增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税)的...
六大税种〔增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税〕的计算汇总
★财政部数据显示,2012年，我国三大主要税种〔营业税、增值税、消费税〕在税收中所占的比例，分别为15.6%、26.2%、13.5%
一、增值税计算
1、税率〔必须背熟〕
一纳税人增值税税率：17%,13%,11%,7%,6%,
小规模纳税人增值税税率：3%
★税法规定：自2014年10月1日至2015年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人.优惠政策不适用于增值税一纳税人.
2、计算公式
火的象形字〔1〕小规模纳税人增傎税的计算
应交增值税=含税销售价/〔1＋税率〕×税率
〔2〕一般纳税人增值税的计算①应交增值税＝销项税额－进项税额
★销项税额=不含税销售额*税率★不含税销售额=含税销售额/〔1+税率或征收率〕
★进项税额=买价〔不含税〕*税率
★运费发票上注明的运输费用和建设基金〔不含其他杂费〕的7%计算进项税额,②进口货物的增值税计算公式：应交增值税=<；关税完税价格+关税+消费税>*增值税税率
二、营业税计算
1、税率：〔必须背熟〕
〔1〕3%：交通运输业〔全部营改增〕、建筑业、邮电通信业、文化体育业
榴莲怎么挑〔2〕5%：金融保险业、服务业〔部分营改增〕、销售不动产、转让无形资产
<3> 5%～20%：娱乐业
★营改增之后一般纳税人资格认定标准：应税服务年销售额500万以上的为一般纳税人
★一般纳税人交通运输业适用税率为11%，现代服务业中有形资产租赁服务适用税率为17%，研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、咨询鉴证服务使用税率均为6%.小规模纳税人营改增范围内一律适用3%税率.
营改增分项目税率表
2、计算公式：
营业税应纳税额＝营业额〔或销售额、转让额〕×适用税率
三、消费税的计算
1、税率〔不用背熟，题目给定〕
2、计算公式：
〔1〕消费税应纳税额＝不含税销售额×税率
〔2〕进口货物的消费税计算公式：
应交消费税=<；关税完税价格+关税>/<1-消费税税率> *消费税税率
四、关税的计算：
1、税率〔不用背熟，题目给定〕
2、计算公式：
进口货物的关税计算公式=完税价格*关税税率
五、个人所得税计算：
全年应纳税所得额=〔收入总额－成本－费用－支出〕×税率-速算扣除数
3、稿酬所得应当缴纳的个人所得税
↓税法规定：稿酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额.适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征软件打包
30%.
↓计算公式
〔1〕每次稿酬所得不超过4000元
每次稿酬所得应纳税额=〔每次稿酬所得-800元〕×20％×〔l-30％〕；
〔2〕每次稿酬所得4000元以上的
每次稿酬所得应纳税额=每次稿酬所得×〔l—20％〕×20％×〔1-30％〕.
↓次的界定：
以每次出版发表取得的收入为一次；
同一作品以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，因添加印数而追加稿酬的，应合并计算为一次；
同一作品再版取得的所得，应分别计征个人所得税；
同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次；
同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；
4、劳务报酬所得应当缴纳的个人所得税
↓税法规定：劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额.适用比例税率，税率为20%.
↓计算公式：
〔1〕每次劳务报酬所得不超过4000元
每次劳务报酬所得应纳税额=〔每次报酬所得-800元〕×20％；
〔2〕每次劳务报酬所得4000元以上的
每次劳务报酬所得应纳税额=每次报酬所得×〔l—20％〕×20％.
↓特殊：对劳务报酬所得一次收入畸高〔应纳税所得额超过20000元〕的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额〔即应纳税所得额〕超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成.
5、个人取得财产租赁所得应当缴纳的个人所得税
↓税法规定：财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额.适用比例税率，税率为20%.
↓计算公式：
〔1〕每次租赁所得不超过4000元
每次租赁所得应纳税额=〔每次财产租赁所得-800元〕×20％；
〔2〕每次租赁所得4000元以上的
每次租赁所得应纳税额=每次财产租赁所得×〔l—20％〕×20％.
↓财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次.
↓如果出租的是非住房，适用税率20%；如果出租的是住房，不区分用途，适用比例税率，税率减按10%；
6、偶然所得〔个人得奖、中奖、中彩以与其他偶然性质的所得〕↓税法规定：偶然所得以每次取得的收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率. ↓计算公式：
每次偶然所得应纳税额=每次偶然所得收入额×20%.
六、企业所得税计算：
1、税率：
基本税率：25%
优惠税率：20%〔小微企业〕,15%〔国家需要重点扶持的高新技术企业〕
↓小微企业在税收上的概念和其他部门略有不同，主要包括三个标准，一是资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元；二是从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人；三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元."符合这三个标准的才是税收上说的小微企业.
↓税法规定：自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元〔含6万元〕的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税.
2、计算方法
应纳税所得额=收入总额-不征税收入额-免税收入额-各项扣除额-准予弥补的以前年度亏损额
或应纳税所得额=利润总额-纳税调整项目金额
↓税法规定：
〔1〕纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除.超过12%的部分则不得扣除.
〔2〕企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除.
〔3〕企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售〔营业收入的5‰
〔4〕财政补贴收入和纳税人购买国债利息收入，不计入应纳税所得额.
〔5〕各项税收的滞纳金、罚金和，不得在税前扣除
〔6〕纳税人用于非公益、救济性捐赠，不允许扣除.
〔7〕纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除.
〔8〕各种赞助支出，不得在税前扣除.
〔9〕亏损弥补的扣除.纳税人发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年.
★各种税计算练习题：
1．某商业零售企业为增值税小规模纳税人.2014年6月，该商业零售企业销售商品收入〔含增值税〕61800元.该企业6月份应缴纳的增值税税额是多少？
2、某商业企业属于增值税小规模纳税人，本月购进服装100套，进价150元/套，取得普通发票，价款已付，企业以309元/套的价格售完该批服装，则该企业本月应缴纳的增值税税额是多少？
3、某企业为增值税一般纳税人，外购原材料一批，从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款180万元、增值税税额30.6万元，款项已付并验收入库；支付相关运费10万元，已收到运输单位开具的运输发票.则外购原材料与支付相关运费可抵扣的进项税额是多少？
4、某企业为增值税一般纳税人，对外销售化妆品一批，取得销售收入586.17万元〔含税〕.则对外销售化妆品的增值税销项税额是多少？
5、某企业为一般纳税人，向农业生产者购进一批免税农产品20000元，可以抵扣多少增值税？
6．某粮油加工企业〔增值税一般纳税人〕，向一般纳税人销售食用植物油40吨，每吨5000元〔不含税〕；则销项税额是多少？向消费者个人销售食用植物油2吨，每吨5650元〔含税〕，则销项税额是多少？
关于小产权房的政策7、某化妆品生产企业是增值税一般纳税人,2011年10月份生产销售了一批化妆品，不含税售价为100万元.消费税税税率为30%.则该企业10月份应缴纳的消费税是多少万元.
8、某公司进口一批应税消费品，海关应征进口关税30万元<；关税税率假定为20%>，则进口环节还需缴纳消费税和增值税各是多少元<；消费税税率为10%>.
9、某试点地区一般纳税人2013年3月取得交通运输收入111万元〔含税〕，当月外购汽油10万元，购入运输车辆20万元〔不含税金额，取得增值税专用发票〕，发生的联运支出40万元〔不含税金额，试点地区纳税人提供，取得专用发票〕，求该纳税人2013年3月应纳税额
10、某试点地区纳税人提供应税服务的起征点为20000元，某个体工商户〔小规模纳税人〕本月取得交通运输服务收入20001元〔含税〕，该个体工商户本月应缴纳多少增值税？
11、刘某于2002年1月将其自有的四间面积为150平方米的房屋出租给张某全家居住，租期1年，刘某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30 000元，计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税.
12、东方家具公司为增值税一般纳税人.2000年2月，该公司发生以下经济业务：<1>外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库.对方开具的增值税专用发票注明的货款<；不含增值税>为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元.
<2>进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元.<3>销售家具一批，取得销售额<；含增值税>93.6万元.已知：该公司月初增值税进项税余额为零；增值税税率为17%；支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额.
(1)计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程.
(2)计算该公司2月份可以抵扣的增值税进项税额，并列出计算过程.
(3)计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程.
(4)计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程.<；答案中的金额单位用万元表示>
13.某化妆品生产企业是增值税一般纳税人,2010年4月6日，该企业向当地税务机关申报纳税，结清3月份应纳税款.4月20日，税务机关对该企业3月份纳税情况实施稽核时，发现以下情况：
(1)该企业销售一批化妆品，销售额为90000元〔不含税〕，未计入销售收入计算缴纳增值税和消费税.
(2)该企业外购一批用于生产化妆品的原料，己验收入库，取得增值税专用发票上注明支付的货款30000元、增值税额51 00元.经核查，原材料因管理不善被盗，其进项税额已从3月份的销项税额中抵扣.
(3)该企业将新开发的化妆品40箱作为样品用于新产品发布会，会后全部赠送与会人员，该批样品未计入销售收入计算增值税和消费税.样品发生的进项税额已在3月份销项税额中抵扣.该化妆品的市场售价每箱315. 9元〔含税〕
(4)该企业销售一批化妆品，取得承运公司开具的运费发票上注明的运费金额为5000元该该企业计算抵扣的进项税额为850元
〔化妆品的消费税税率为30%〕
根据上述资料回答下列问题中秋国庆祝福语简短10字
①下列各项中，关于上述业务是否应该补缴增值税的分析正确的有<    >.
A、第三笔业务中，将自产的货物用于无偿赠送，属于视同销售的行为，应计算补缴增值税
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