税法计算题
增值税
1、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率教师节的卡片17%，2014年2月的有关生产经营业务如下：
（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元（含增值税价格，与销售货物不能分别核算）.
(2）销售乙产品,开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程,成本价为20万元,该新产品无同类产品市场销售价格。
（4）销售2013年10月购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票,上面注明取得销售额每辆1万元.
（5）购进货物取得增值税专用发票,注明支付的货款60万元、进项税额10。2万元;另外支付购货的运输费用6万元（不含税价），取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。
(6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元(不含税价），取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。要求：
(1）计算销售甲产品的销项税额；
（2）计算销售乙产品的销项税额；
(3）计算自用新产品的销项税额；
(4）计算销售使用过的摩托车应纳税额；
（5）计算外购货物应抵扣的进项税额；
（6）计算外购免税农产品应抵扣的进项税额；
(7)计算该企业当月合计应缴纳的增值税额。
答案：
（1）销售甲产品的销项税额= 80×17%＋5.85÷（1＋17％）×17％= 14。45（万元）
（2）销售乙产品的销项税额= 29.25÷(1＋17%）×17％= 4.25(万元)
（3）自用新产品的销项税额= 20×（1＋10％）×17％= 3.74（万元）
（4）销售使用过的摩托车应纳税额= 1×17%×5= 0.85(万元）
（5）外购货物应抵扣的进项税额= 10。2＋6×11％= 10.86(万元)
（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额= （30×13%＋5×11%）×（1—20％）=3。56（万元)
（7）该企业当月合计应缴纳的增值税额=14.45＋4.25＋3。74＋0。85—10.86—3.56=8。87（万元)
2、某市百货公司为增值税一般纳税人，2013年6月发生以下业务:
（1）采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税)，同时送
出150只电饭煲（市场不含税价格400元/只），并用商场的货车运输,收取送货运费10000元（不含税）；
（2）销售空调机250台，每台不含税售价2500元，另收取安装费每台射手座男生的性格100元；
（3）取得会员费收入30万元；
（4）采用分期收款方式销售某型号洗衣机200台，每台不含税价格1440元，本月约定购货方支付50%的款项;
（5）购进空调机500台,取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款；
（6）本月公益性捐赠自产A型彩电10台，每台不含税价2000元；
（7）购进电冰箱120台，取得增值税专用发票注明价款36万元(不含税)，但商场因资金困难仅支付了50％的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家(价格同本期)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
要求：回答下列问题。
（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税；
（2）本月商场发生的增值税销项税；
（3）本月商场应缴纳的增值税。
答案：
（1）购进货物，取得专用发票，无论是否支付货款都可以按照发票上的税金抵扣进项税。
    本月商场可以抵扣的增值税进项税= 20×17%＋36×17%－36÷120×20×17%= 8。5万元
(2）采用“买一赠一”方式销售货物，对于赠送的货物要视同销售，计算增值税.
    本月商场发生的增值税销项税= （0。3＋0.04）×150×17%＋1×11％＋〔0.25＋0。01÷(1＋17%）〕×250×17％＋0.144×200×17％×50%＋0.2×10×17％=22。56（万元）
（3）本商场应缴纳的增值税=22.56－8。5= 14.06（万元）
3、某商业企业是增值税一般纳税人，2014年3月初留抵税额2000元，3月发生下列业务：
（1)购入商品一批，取得增值税专用发票,注明价款10000元，税款1700元；
炸油饼的做法（2）因管理不善丢失一批3个月前从农民手中收购的粮食，账面成本5220元(假设不含运费）；
（3)从农民手中收购大豆1吨，收购凭证上注明收购款1500；
（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款30000元,税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证;
（5)购买建材一批用于修缮仓库,取得增值税专用发票，注明价款20000元,税款3400元；
(6)零售日用商品，取得含税收入150000元；
（7）将一批库存布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类布料不含税市场销售价格30000元；
（8)外购电脑20台,取得增值税专用发票,每台不含税单价6000元，购入后5台用于办公使用，5台捐赠给希望小学，剩余全部零售,零售价每台8000元；
（9）将自用过3年的一辆小轿车转让，取得含税收入83200元.
假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证并允许在当月抵扣，要求计算：
（1)当期可抵扣的进项税额；
（2）当期销售货物的增值税销项税额；
(3）转让使用过的小轿车应纳的增值税;
（4面皮的做法)当期应缴纳的增值税。
答案：
（1）当期进项税额= 1700＋1500×13％＋900＋6000×20×17％= 23195（元）
    进项税额转出= 5520÷（1—13%）×13％ = 780（元）注意使用还原转出法转出进项税
    当期可抵扣的进项税额= 23195—780＋2000（上期留抵）机动车报废标准=24415(元)
(2） 当期销项税额=﹛〔150000＋8000×（10＋5)〕÷（1＋17％）＋30000﹜×17%= 44330.77（元）
（3）转让使用过的小轿车应纳增值税= 83200／（1＋4％）×4%／2= 1600（元）三年前购入的小轿车在购进时没有抵扣过进项税。自2013年8月起,外购自用的小轿车可以抵扣进项税额。
（4)当期增值税应纳税额= 44330.77- 24415＋1600 =21515。77（元)
出口企业全部原材料均从国内购进,“免、抵、退"办法基本步骤为五步
第一步—-剔税:计算不得免征和抵扣税额：
  免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×(增值税率—出口退税率）
第二步——抵税:计算当期应纳增值税额
  当期应纳税额＝内销的销项税额-（进项税额-免抵退税不得免抵税额）—上期末留抵税额　
第三步——算尺度：计算免抵退税额
  免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率
第四步——比较确定应退税额：
第五步—-确定免抵税额
(1）如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时：
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额— 当期应退税额
(2）如当期末留抵税额﹥当期免抵退税额时：
当期应退税额= 当期免抵退税额
当期免抵税额= 0
消费税
1、某外贸公司（增值税一般纳税人)2013年10月发生以下业务：
（1）进口A牌手表5000只,海关审定的完税价格为140万元;进口B牌手表1000只，海关审定的完税价格为1000万元，进口关税税率为30％；
（2)进口高尔夫球具，海关审定的完税价格为65万元，进口关税税率为50%；
（3）进口皮革，海关审定的完税价格为78万元，进口关税税率为10%；
(4）销售A牌手表800只，每只不含税单价为4900元;销售B牌手表600只,每只不含税单价为18000元；
（5）高尔夫球具全部售出，取得不含税销售额380万元；
(6）售出部分皮革,取得不含税销售额90万元；
（7）将进口货物交由专门的运输公司（一般纳税人)负责由海关运输至外贸公司仓库，支付不含税运费共计8万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；
（8）购进办公用计算机一台，取得的增值税专用发票上注明增值税金0。14万元。
（已知：高档手表消费税税率为20%，高尔夫球及球具消费税税率为10％）
根据上述资料,要求计算：
(1）外贸公司进口环节应缴纳的增值税；
地板打蜡（2）外贸公司进口环节应缴纳的消费税；
（3）外贸公司内销环节应缴纳的增值税;
（4）外贸公司内销环节应缴纳的消费税.
1、某白酒生产企业甲企业为增值税一般纳税人，2013年7月发生以下业务：
（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元；
（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税;
(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售
价100元通过非独立核算门市部销售完毕;将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤120元。
（药酒的消费税税率为10%,白酒的消费税税率为20%加0。5元/500克）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。
(2）计算乙企业已代收代缴消费税。
（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。
（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。
3、某首饰制造企业（增值税一般纳税人），主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他贵重首饰，2013年8月发生如下业务：
（1）外购的红宝石不含税价110万元，取得增值税专用发票;本月生产领用65％的外购红宝
石继续加工成宝石手链，销售给某商贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为230万元。
（2）非独立核算的门市部，采取“以旧换新"方式向消费者个人零售金项链一批，换入的旧项链折价12万元,该批项链取得差价款收入39。78万元。
（3）为某公司定制加工工艺水晶项链和金项链共20条，企业未能分别核算金银首饰的销售额,共取得含税收入70。2万元。
（4）非独立核算的门市部,向消费者个人零售纯金首饰取得收入70。2万元，零售金银镶嵌首饰取得收入35.1万元;零售玉石首饰取得收入117万元,零售镀金首饰取得收入58。5万元。

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