合伙企业税收政策汇编
合伙企业税收政策汇编
1、和有限公司相比，合伙企业有哪些税收优势？
合伙人是自然人：
武魂玩什么职业好有限公司：交纳25%的企业所得税 股东20%的个人所得税
合伙企业：最大税收优势在于不用缴纳企业所得税，只要股东按生产经营所得5％—35％的五级超额累进税率缴纳个人所得税。但是有二点不好的地方在于：
一、即使合伙企业将利润留在账面不进行分配，个人股东也要交纳账面盈利的个税。
二、当个人所得超过10万元后，累进税率便达到35%。
如何更改wifi密码可见，合伙企业看似只对股东实体征收一重所得税，但边际税率较高，且不能延迟纳税义务。
合伙人是公司：
（1）取得非股息红利所得
有限公司：交纳25%的企业所得税 公司型股东取得的被投资的公司的投资收益免税 自然人股东20%的个税
合伙企业：0 公司型股东取得的合伙企业的盈利交纳25%企业所得税 自然人股东20%的个税
可见，如果是公司型投资者，对于设立合伙企业还是公司，两者税收负担并无明显差别。
（2）取得股息红利所得
有限公司：免税 公司型股东取得的被投资的公司的投资收益免税 自然人股东20%的个税
合伙企业：0 公司型股东取得的合伙企业的盈利交纳25%企业所得税（不免税） 自然人股东20%的个税
可见，如果合伙企业的盈利来源于投资收益的情况下，合伙企业税负反而高于有限公司。
因此，我们不能仅从合伙企业表象上的“一重所得税”便得出低税收成本的结论。
2、自然人投资者应纳税所得额的计算？
自然人投资者应纳税所得额＝该年度收入总额－成本、费用及损失－当年投资者本人的费用扣除额
当年投资者本人的费用扣除额＝月减除费用（3500元/月）×当年实际经营月份数
应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数
3、合伙企业和有限公司的应纳税所得额计算上有什么区别？
计算合伙企业应纳税所得额时和有限公司基本是一样的，各个费用扣除标准基本也是一样的（工会经费、福利费、招待费、宣传费、坏账准备金等）。哥只是个传说歌词
只是存在如下2个差异：
（1）投资者个人的工资不得扣除。
（2）合伙企业能否使用财税【2018】51号“企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪
金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”政策未明确。
（2）专项附加扣除年终汇算清缴时扣除，月度/季度不扣。（国家税务总局公告2019年第7号）
3、合伙企业取得的利息、股息红利所得是否并入生产经营所得一起纳税？
合伙企业取得的利息、股息红利所得，由自然人合伙人按照“利息、股息红利所得”交纳个税，由法人合伙人并入其企业所得税应纳税所得额交纳企业所得税，并且不享受免税政策。
注释：
（1）“资产转让所得”、“资产租赁所得”、“”需要并入生产经营所得，不单独计算。
（2）如果“生产经营所得”是亏损，“股息、红利所得”仍然要纳税，不得弥补“生产经营所得”的亏损。
（3）合伙企业取得的利息、股息红利所得，法人合伙人享受的部分，并入应纳税所得交纳企业所得税，并且不能按照居民企业之间权益性投资收益享受免税政策。
4、自然人合伙人转让其在合伙企业的权益怎么纳税？
对合伙人按照“财产转让所得”征收所得税，允许税前扣除财产原值和合理费用。即根据现行个人所得税政策，自然人合伙人转让投资资产按“财产转让所得”和20%的税率缴纳个人所得税。
小学五年级下册数学教学计划但是已经按生产经营所得交纳过个税的盈余不允许扣除。所以合伙人转让合伙企业份额时要先把盈余分配，反正分不分配都要纳税。（国家税务总局公告2011年第41号 ）
5、如果合伙企业给投资者发放工资，该如何处理？
如果合伙企业给投资者发放工资，虽然年度汇算清缴计算合伙企业应纳税所得时不得扣除，需要纳税调增，但是发放时仍然要作为“工资薪金所得”交纳个人所得税。
由于个人独资企业的投资者工资不作为工资扣除，所以也不能作为工会经费、职工福利费
、职工教育经费的计提基数。另外允许投资者扣除的生活费用也不能作为工会经费、职工福利费、职工教育经费的计提基数。
6、合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后按规定预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。
合伙企业不负有代扣代缴投资者生产经营所得个人所得税的义务。但可以像税务中介一样替投资者去税务局办理。
合伙企业投资者在每月或者每季度终了后按规定预缴个人所得税时，不进行纳税调整，也就是说合伙企业的投资者在其企业任职并按月取得的工资所得预缴个人所得税时可以在税前扣除，并且可以再减除5000*N的生活费用。但需要将季度数据换算成年度数据以适用税率和速算扣除数。
在年度终了后3个月内汇算清缴时再做调增应纳税所得处理，同时可以减除5000*N个月的生活费用。
7、未实际分配利润是否缴纳个税或企业所得税？
合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和享有比例确定应纳税所得额。生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)。
8、合伙企业可以将全部利润分配给部分合伙人吗？
合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：
（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
学前教育专业的学校（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。
9、合伙企业适用的税率？
个人所得税法的“经营所得”应税项目，适用5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
10、如果投资者兴办两个或两个以上企业的，个人费用如何扣除？
投资者兴办两个或两个以上企业的，个人费用，由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。
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11、合伙企业发生的亏损怎么弥补？
企业的年度亏损，允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

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