合伙企业的增值税和所得税问题
合伙企业的增值税和所得税问题
合伙企业是企业组织形式之一，被许多金融类企业采用，其税收问题，一直是广大投资者关心也困惑的问题。本文基于《中华人民共和国合伙企业法》及税法的有关规定，分析合伙企业及合伙人的的增值税和所得税纳税义务，设立合伙企业对税收优惠的不利影响等问题。具体如下：
一、《合伙企业法》有关规定
二、合伙企业的增值税、所得税
三、合伙人的增值税、所得税
四、合伙人如何享受创投优惠政策
五、创投企业个人合伙人“单算法”优惠
六、合伙企业的税负损失
一、《合伙企业法》有关规定
为充分理解税法的有关规定，《合伙企业法》规定的下列问题，值得了解。
（一）三类合伙企业
合伙企业分普通合伙企业、有限合伙企业、特殊的普通合伙企业。区别在于合伙人承担债务的责任不同。
1、普通合伙企业
普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。
2、有限合伙企业
有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成。普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。
3、特殊的普通合伙企业
以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业服务机构，可以设立为特殊的普通合伙企业。
一个合伙人或者数个合伙人因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业的财产份额为限承担责任。非因故意或重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任。
（二）合伙人出资方式
合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资，也可以用劳务出资。
（三）合伙人转让财产份额
除合伙协议另有约定外，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意。
日剧双男主大尺最火电影二、合伙企业的增值税、所得税
合伙企业不是企业所得税纳税义务人，但可以是增值税纳税义务人。
（一）合伙企业可以是增值税纳税人
增值税条例第一条就是关于纳税人的定义：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
合伙企业只要有上述行为，取得相应的收入，比如买卖股票、债券湿气太重吃什么等金融商品，就产生增值税纳税义务。
（二）合伙企业不是所得税纳税人
《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号，以下简称159号文）再次重申，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
也就是合伙企业既不是企业所得税，也不是个人所得税古尔邦节是几月几日2022的纳税义务人。
螃蟹不能和哪些食物一起吃（三）如何理解“先分后税”
合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。“先分”实际是分所得。“后税”由取得所得的合伙人缴纳所得税。有关国庆节的黑板报
“先分”的所得如何计算？
由合伙企业按照有关规定，具体见财税[2000]91号文等相关规定，计算用于分配的所得。
（四）所得如何分配？
合伙企业按照下面的方法和顺序，确定“先分”的所得分配办法：
1、按照合伙协议约定的分配比例。
2、约定不明确的，按照协商决定的分配比例。
3、协商不成的，按照实缴出资比例。
4、无法确定出资比例的，按照合伙人数量平均分配。
小满是什么时候
如果合伙企业亏损，不得由合伙人弥补，只能分所得，不能分亏损。
（五）不分也视同分配
合伙企业生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得。
也就是说，即使合伙企业不做实际分配，也视同合伙人取得所得。
三、合伙人的增值税、所得税
合伙企业合伙人的同一笔收入，增值税和所得税的处理是不一样的。
（一）来自合伙企业的投资收益
1、对个人合伙人股息单算单分
根据《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》（国税函[2001]84号）的规定，“个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的股息红利所得，---计算缴纳个人所得税。”
但需要特别指出的是，企业合伙人没有单算单分的规定，自合伙企业取得的来源是股息的
收入，也没有比照股息收入，免征所得税的规定。

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