CPA税法记忆口诀
    税法快乐记忆口诀
2020CPA税法快乐记忆口诀01
第一章税法总论 
1.税法基本原则：公基法效课。（公鸡罚翘课） 法定原则（核心）、公平原则、效率原则、实质课税原则 税法适用原则：四“优于”二“溯及” 
法律优位原则、新法优于旧法、特别法优于普通法原则、程序优于实体原则、法律不溯及既往原则、实体从旧、程序从新原则 
2.目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。 提审过公 
第二章增值税法 
1.光干司令高出租。 光租、干租（有形动产租赁服务谷雨是什么季节 13%）与程租、期租、湿租（交通运输服务  9%） 
2.增值税视同销售 移代投分送非个福， 外购：投分送，视同销售交税务，进项税额可扣除。 外购：非个福，不用做销售，进项要转出。 
3.增值税征税范围与税率 一般销货十三爷，生活必需品优惠。开着跑车寄情书，打着电话修别墅，出售房屋和卖地，以上几项按九计。各类服务百分六，出境运输和设计。电影软件和信息，国家扶持零税率。 
4.征收率   5% 劳务人力和房地，桥闸公路一二级，个人租房一点五，其它都按 5 来计。 归类法记忆，5%共有 14 个，前 12 项与不动产相关，第  13、14  项为人力资源类。 
5.路桥税率：高三，桥闸一二五 
6.按差额确定销售额 金融卖两房，成本扣除忙；经航运旅建派，代收扣出来 谐音：经航运旅（客）建派（煎牛排），代收扣出来 
7.加计抵减 邮电先（现）生可加抵，各类出口抛出去，出口兼营比例计 
8.不得抵扣项目 居里（娱）夫（福）人简免贷餐费（非） 
9.转让不动产的税务处理 自建好记无差额，全额预缴全额报； 非自建来分两类， 简易：差额预缴差额报 一般：差额预缴全额报。 
10.一般：建筑    2%；出租    3%；转让    5%（建   2 租 3 转 5）。  简易：建筑     3%；出租    5%；转让   5%（建   3 租 5 转 5）。 
11.增值税即征即退 租动软管超     3 退，谐音：猪动软管朝山退。 
第三章消费税法 
1.零售环节征收消费税的首饰 ，金银铂钻零售征 
2.增值税征税范围与税率 消费税目十五类，烟酒一向是大头，化妆不含卸妆油，1015 新征收，鞭炮不含发令，汽柴石溶航煤油，航空煤油暂
缓收，电池涂料污环境，有限资源要征收，小车只在 23 下，雪地卡丁都不加，素板实木和地板，木制一次性筷子，浪
费木材要征收，游艇手表高尔夫，劫富济贫不含糊。金银铂钻防偷税，零售征 5%来堵漏，
豪华小车 130，零售按  10加征收。 
3.消费税计算原则 
                                                                                   
换抵投套从高计、非独门市售价计、烟酒低 70%核定计、金银换新差额计、包装物押金特注意 
第四章企业所得税法 
1.按合同约定日期确认收入的实现：利息收入、租金收入、特许权使用费 租特利合同，谐音:猪特立合同 
2.在发生当期计入相关资产的成本分摊扣除的税金：车辆购置税、契税、耕地占用税、不得抵扣的增值税、关税等 关契车耕，谐音：关汽车灯 
3.业务招待费、广宣费计算基准： 三作五不作 三作：主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入 五不作：营业外收入、资产处置收益、其它收益、投资收益、公允价值变动收益 
4.特殊行业的规定 核电操纵进成本，单独核算单独看 软件培训全额扣，如未分开 8 来扣 
5.固定资产折旧的计提最低年限 飞火轮用 10 年，加工机械算五年，房屋 20 最长久，电子设备就 3 年。 
6.生产性生物资产计算折旧的最低年限：林木类生产性生物资产，为 10 年；畜类生产性生物资产，为   3 年。 十年树木,三年家畜。 
7.企业重组的特殊性税务处理 5 个条件（同时符合）：特殊条件双  12，50、85  合商业。 一般重组正常算，五个条件同时满，特殊股权不用算，计税基础不用变，亏损弥补可限额，计算损益用现钱。 
8．已认定的高新技术企业取消资格：弄虚作假、严重违法、未按期报告变化。
第五章个人所得税法 
1.居民个人与非居民个人判定 一看住所二居住，外国人民港澳台，判断时间 183，居住一天工半天。 
2.征税范围 老公特丑但能干，既有房产又有店，卖房租房两头占，分红拿到手发软，中奖  800 万。 
3.不属于工资、薪金性质的补贴的项目 独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助、外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金 
差儿独误奖津贴（差儿独舞奖津贴） 
4.财产转让所得 
卖房卖车卖股权、卖债地卖机器 
5.免征个人所得税的优惠 
省部军奖金，国金债利息，福抚救济金、保转复安退，五险和一金。 
拆迁协举报，卖房五唯一，股息分段计，中奖八一万，储蓄的利息。 
铁路债券和船员，减半征收很新鲜。 
6.外籍个人税收优惠 
外籍非现金，吃住搬洗衣，出差直免起，探亲语教育，税关审合理，探亲仅两次，两外的股息，领管和原期。 
7.综合所得：工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得 
综合所得含四项、劳工特酬预扣忙。 
8.专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金、赡养老人 
上有老，下有小，左有住房右医疗。 
9.住房类专项附加扣除 
境内首套居住房，每月一千  20 年； 
住房租金三类型，15、11、800 元； 
贷款租金只选一，夫妻谁租谁计算。 
10.大病医疗专项附加扣除   2 / 5 
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                              税法记忆口诀-凌紫绮-2020CPA 
大病医疗有起点，1.5、8 万中间算。 
11.综合所得汇算清缴税额计算 
工资全部劳特 8，稿酬   56 计入它。 
12.个人房屋转租税前扣除税费的次序为：税费、向出租方支付的租金、修缮费用。 
税租修谐音：睡猪羞 
13.适用年税率表 
居民个人综合所得、工薪预扣、解除劳动关系的一次性补偿、提前退休的一次性补贴、股权激励的行权、年金按年领
取或因特殊原因一次性领取 
综新解前去行权、特殊按年来领钱 
第六章城市维护建设税法和烟叶税法 
进口不征，出口不退，免抵要征。 
第七章关税法和船舶吨税法 
1.关税税率的运用 霜降文案
一共分   9 类，一般申报时，特殊买生鲜，可提前申报，船到是正点，进出口转关，关键看两点，进口到达点，出口启
运点，集中申报时，分批才能算，超期未申报，船到的时间，偷税被查了，行为发生时，或者发现点，用途改变了，
再填报关单。 
2.关税完税价格的构成 
计入：运保拥，包特工 
不计入：复后代，培考息 
3.关税减免规定 
法定减免共 7 项：50  赠送广告样，必须燃料出口忙，放行损失看情况，其它国际条约项。 
特定减免有三项：科教残疾捐物资。 
4.关税税收优惠 
驻华国际领事馆，军警捕捞养殖船，50               初次非机动，特殊到期不动船（不上下客货：简称不动） 
第八章资源税法和环境保护税法 
1.资源税法 
进口不征，出口不退，特定资源，特定环节。 
2.运杂费用的扣减 
收入中同步运，有凭据分开算，四条满足可扣减。 
3.资源税减税、免税项目 
高凝稠油减四十，三次深水高硫气，衰竭矿山十五年，页岩气体定时减，以上五类可减三，减二只有低丰田。开采运
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输油气免，安全瓦斯也可免。 
记忆提示：四三二零（全免） 
4.水资源税收减免 
定额农业必用水，采油污臭再生水，武警部队发电水，以上都可免交税。 
5.环境保护税应税污染物：大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。 
气水废噪，谐音：汽水肥皂。 
6.适用抽样测算法水污染物 
孩子高考祝福语畜禽医小三、抽样来测算 
7.环境保护税税收减免 
>绿小岛

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