个人所得税专项附加扣除效应研究
交通安全故事地方财政研究2020年第1期
个人所得税专项附加扣除效应研究
金双华公共基础知识
衣玲辉
（东北财经大学，大连116025）
内容提要：2019年我国在费用扣除方面的改革除提高扣除标准外增添了个人所得税专项扣除政策，本文运用中国家庭追踪调查（CFPS ）数据库进行简单测算，从实际情况与模拟数据两个角度开展研究，研究显示虽然专项附加扣除政策确实起到了预期的减税效果，但通过计算基尼系数与MT 指数，测出其调节收入分配的职能未充分发挥出来，反而微弱拉大了收入差距，说明政策实施对居民收入分配的调节力度较弱，最后对政策的完善提出建议。
关键词：个人所得税专项附加扣除收入分配减税效应
中图分类号：F812.42文献标识码：A 文章编号：1672-9544（2020）01-0058-07
〔收稿日期〕2019-12-30
玻璃怎么样擦的又干净又快?〔作者简介〕金双华，财政税务学院教授，博士生导师，研究方向为财政理论与政策；衣玲辉，财政税务学院硕士研究生，研究方向为财政理论与政策。
〔基金项目〕国家社科基金重点项目“财政性社会保障收支政策对收入分配调节路径的国际经验研究”（17AJY025）；国家社科基金重大项目“我国不同要素分配关系与分配正义理念创新研究”（17ZDA114）。①福建省漳州市地方税务局课题组，康小容，张标敏.个人所得税制改革背景下费用扣除设计的家庭因素考量———基于统计数据的分析[J].发展研究，2017（04）：65-73.
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一、文献综述
2010入党申请书2019年1月1日起，我国实行个人所得税专项
附加扣除政策，包括子女教育、住房贷款利息、住房租金、大病医疗、继续教育、赡养老人等六项扣除，这是我国第一次设立专项附加扣除的内容。自从设立个人所得税制度以来，一直实行单一、固定的费用扣除制度，虽然已经数次调高基本费用扣除标准，但是居民的实际购买能力依然落后于物价消费上涨的轨迹，这会导致纳税人的税负高于其支付能力，导致生活水平的变相下降（张学诞，2017），同时没有设置特别扣除，不能体现家庭负担差异，使得纳税人的实际生活负担不能有效降低①。王韬（2015）发现在工薪阶层实行累进税制条件下，基本费用扣除能够发挥的调节作用已经有限，
认为更需要税制结构上的改革。且由于隐性收入与灰收入的存在，使得高收入阶层的税收收入难以真实的征收，工薪阶层比以其他收入为主的阶层承担了更重的税负（李青，2012）。因此本文立足于工薪阶层，从调节收入分配与减税的角度，
探究专项附加扣除政策是否有助于实现税收公平，
大地之歌 马勒是否能够缩小工薪阶层收入差距，是否切实降低纳税人负担。
个人所得税的收入分配调节作用一直是学者关注的重点，部分学者运用各种计量软件与分析指标测算个人所得税的收入再分配效应。孙玉栋，庞伟（2017）通过测算城乡居民基尼系数得出，工资薪金所得对收入分配有正向调节作用，但个人所得税整体上表现出累退性，不利于缩小城乡居民收入差距。岳希明，徐静（2012）运用MT 指数测算了个人所得税的再分配效应，结果显示个人所得税降低了居
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