关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适
用问题的通知
财税〔2018〕98号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局
各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财
政局：
根据第十三届全国人大常委会第五次会议审议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于修改<；中华人民共和国个人所得税法>的
决定》，现就2018年第四季度纳税人适用个人所得税减除费用和税
率有关问题通知如下：
一、关于工资、薪金所得适用减除费用和税率问题
如何查四级成绩
对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行, 并按照本通知所附个人所
哈尔滨好玩的地得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日（含）
前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。加班费计算基数
二、关于个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投
资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得计税方法问题
（一）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年第四季度取得的生产经营
所得，减除费用按照5000元/月执行，前三季度减除费用按照3500
元/月执行。
（二）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2018年取得的生产经营所得，用
全年应纳税所得额分别计算应纳前三季度税额和应纳第四季度税
额，其中应纳前三季度税额按照税法修改前规定的税率和前三季度
实际经营月份的权重计算，应纳第四季度税额按照本通知所附个人
所得税税率表二（以下称税法修改后规定的税率）和第四季度实际
经营月份的权重计算。具体计算方法：
1.月（季）度预缴税款的计算。
本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额泊船瓜洲古诗
累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税
额
应纳10月1日以前税额=（累计应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数
应纳10月1日以后税额=（累计应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数
2.年度汇算清缴税款的计算。
汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税额
全年应纳税额=应纳前三季度税额+应纳第四季度税额
应纳前三季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×前三季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数邪不压正 电影
应纳第四季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×第四季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数
三、《财政部国家税务总局关于调整个体工商户业主个人独资
企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》（财税〔2011〕62号）自2018年10月1日起废止。动物医学专业
附件：1. 个人所得税税率表一（工资薪金所得适用）
2. 个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企
事业单位的承包经营、承租经营所得适用）
财政部税务总局
2018年9月7日
附件1
个人所得税税率表一（工资薪金所得适用）
附件2
个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得
适用）
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