航空公司关税风险及管控措施研究
L i f e g u i d e
生活指南航空公司关税风险及管控措施研究
■ 文 / 张佩
摘要：近两年来，国际环境复杂，且2019年以来海关对航空业开展了一系列专项活动，航空公司作为重要的贸易进口行业，飞机价格昂贵，航材种类繁多，关税业务复杂，关税占整个公司税收的比例高。又因航空公司进口业务较多，对于关税政策极度敏感，政策的不断变化，给航空公司的关税业务带来极大风险，且航空业已成为海关审查的重点行业，故航空公司的关税风险值得关注。本文以航空公司为主体，对其关税风险进行层层剖析，深入分析了其可能存在的关税业务问题，并探索切实可行的应对策略，希望可以降低航空公司的关税风险。
关键词：关税；航空公司；风险管理；风险控制
一、引言
财政部网站上的“2019年财政收支情况”显示：2019年海关进口环节税收总额18，701亿元，2019年全国税收收入为157，992亿元，海关进口环节税收占全国总税收之比为12%，可见进口环节税收地位之重。近年来，国际环境复杂，且2019年以来海关对航空业开展了一系列专项活动，如租赁飞机申报价格、飞
机紧急排故申报情况、版权费/特许权使用费/选型协助等申报情况、交换件航材申报情况、飞机/航材/发动机折扣与回扣申报情况等。因此，航空公司作为重要的贸易进口行业，飞机价格昂贵，航材种类繁多，关税业务复杂，关税占整个公司税收比例接近30%。
我国为捍卫多边贸易体制，保护自身合法权益，不得已调整加征关税措施。因为航空公司进口业务较多，对于关税政策极度敏感，政策的不断变化，给航空公司的关税业务带来极大风险。所以，如何运用现有海关政策，降低企业运营风险，减少企业生产经营成本支出，高效推动企业各项工作，让公司获得更多的收益，成为当前航空公司需要紧迫处理的问题。
二、航空公司面临的关税业务问题
（一）种类多，贸易方式复杂，申报难度高
关税是指一国海关依据该国的法律规定，对通过其国境进出口的货物征收的一项税收。随着航空业的高速发展，航空公司业务范围越来越广泛，如旅客运输、货物运输、航空代理、飞机采购、飞机租赁、航材采购、航空器维
修等等，相应的进出动变得丰富多
样，具体的进出动包括：第一，有
形货物进出口：飞机采购、飞机租赁、
航材采购、航材租赁、航材维修等；第
二，无形货物采购：软件系统、技术手
册、技术许可等；第三，其他进出
动：代理报关、减免税申请等。申报方
式复杂，具体申报方式有一般贸易、租
赁贸易、修理物品、暂时进出境、其他
进出口免费，且进出口环节的税费由纳
税人自行申报。
面对众多的业务，复杂的申报项
目，由航空公司自己负责组织、监控进
一嗨租车价格
出口报关，申报贸易方式，申报贸易
金额等。企业自报自缴行为，存在漏报
（如价格完整性，特许权使用费、折扣
价格、租金、维修费；数量的准确性）；
错报（如归类、减免税货物使用风险）。
（二）税负重，成本高
航空公司属于重资产型公司，其重
大资产飞机主要来源于波音和空客这两
家公司，虽然我国与美国、英国均有双
边贸易优惠，但依然需上交一定比例的
什么是工商管理关税，飞机引进成本有所增加。而飞机
所需的航材，绝大部分仍需从原产或者
其合作单位采购或修理，该航材仍需缴
纳关税，航材的关税税率依类别不同而
不同，有的甚至高达30%，加大了飞机
的维护成本。
（三）监管严，处罚力度重
目前，海关加大了监管力度，将
其重点前推后移。事前，进行商品监
测、信用管理；事中，由企业自报自缴
关税，通关时，海关风险布控、现场验
估；事后，海关对进出口货物的估价、
归类、原产地进行审核，对进出动
的真实性与合法性进行审查，对违规和
走私行为进行处罚。
近年来，海关出台了相应的监管
制度，如海关总署213号令《海关审定
进出口货物完税价格办法》、海关总署
2016年6号公告《飞机航空器材包修税
收征管有关问题的公告》、海关总署
2016年8号公告《飞机经营性租赁审定
完税价格有关规定的公告》，为其有效
监管奠定了强有力的法律基础。
进出口货物本身货值高，违规涉
税金额高，轻则要求补缴少缴漏缴税
款，重则容易导致高额的行政处罚。对
于未按时申报、缴纳关税的，按万分之
五每天征收滞纳金；如纳税义务人自海
关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税
款，经海关关长批准，海关可以采取强
制扣缴、变价抵缴等强制措施；非因纳
税人违反海关规定造成的少征或漏征关
税，关税补征期为缴纳税款或货物、物
品放行之日起1年内（国内税收补征期
为3年）；因纳税人违反规定造成少征或
漏征关税，关税追征期为进出口货物应
缴纳税款之日起3年内，并从应缴纳税
款之日起加征少征或漏征税款万分之五
的滞纳金。
《海关行政处罚实施条例》规定进
出口货物的品名、税则号列、数量、规
格、价格、贸易方式、原产地、启运
地、运抵地、最终目的地等未申报或申
佳通轮胎怎么样报不实的，分别依照下列规定予以处
罚：影响海关统计，处1000元以上1万
元以下；影响海关监管秩序，处
1000元以上3万元以下；影响国家
许可证件管理的，处货物价值5%-30%
；影响国家税款征收的，处漏缴税
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率30%以上2倍以下；影响国家外汇、出口退税管理的，处申报价格10%以上50%以下。
（四）专业人才稀缺
一般航空公司的关税报关业务由税务专员或其他相关人员申报，税务专员是从财务视觉看问题，其他人员从自己业务出发，均有一定的狭隘、不够全面。而目前，能够全面了解关税业务的人员极少，专业人才极度缺乏。
三、航空公司关税业务管控措施
加强关税业务管理，防范关税业务风险，需要结合企业实际情况，提前筹划，将价值落到实处。同时，在政府减税降费、推进“放管服”政策下，突破现有政策框架争取税收优惠与支持，获得税收红利。
汽车图标大全（一）政府加大宣传，加强沟通
政府出台一项新政策时，通过各种途径，如制度挂网、召集企业或者走进企业培训等进行制度宣传解读。对于仍在执行的老旧政策，不定期地进行宣贯，如组织知识竞赛、设定一些考试。让企业熟知制度，是让企业按规范申报的先决前提，是政府制度有效贯彻、落地的重要条件。在宣传时，除了宣传制度内容、申报流程、方法外，可加入些不正确缴纳税款的经典案例，让企业以此为警戒；也可以宣传些良好案例，鼓励企业正确缴纳税款。
由于关税是企业自报自缴，对拿不准的归类、贸易方式等，多与海关沟通，在海关的协助下进行申报，避免因自己对文件理解偏差导致错误申报的风险。
（二）适时出台降税政策，企业梳理航空业务，合法税收筹划
2020年，政府出台了一系列税收的调整政策，一定程度降低了企业税负，但对于航空企业来说，税负依然较高，政府减税降费政策仍需进一步推进，适时出台降税政策。
航空企业应详细梳理航空业务，把握时机争取政策支持，关注税收筹划机
会，为企业节约税负，创造价值。
航空公司具体的争取方向如下：第
一，针对被加征关税的进口货物，积极何鸿燊到底有多少钱
争取对清单内及增列的商品成功排除，
可降低进口航材的关税成本。第二，对
融资租赁飞机，可按照一般贸易申报，
按飞机购买价一次性缴纳关税；或按
租赁贸易申报，随租金支付分期缴纳关
税。具体飞机具体评估，在其他条件符
合情况下，选择最有利于航空公司的关
税申报形式进行申报，降低融资租赁飞
机关税成本。第三，利用自由贸易区、
保税仓库等方式，实现关税的延期或者
免税。
（三）建立业务操作手册，加强企
业监管手段
在业务初期，建立业务操作手册，
规范进出口业务操作。随后逐步完善管
理手册，细化操作流程，改进合规管理
与操作体系。随着业务发展及政府制度
更新，持续优化管理制度，确保管理
体制运行有效，扎扎实实推进合规性建
设。与此同时，需要丰富监控手段，监
管智能化、系统化、多样化，建立“人
力+科技”的监管模式，全流程把控。
（四）提高报税人员素质或聘请专
业机构申报
航空公司的良好税务形象与报税人
员是分不开的，政府制度 时有更新，这
就要求业务人员需具备相应的知识及技
能，航空公司必须提供培训机会，对其
进行专项业务风险培训，使其能够学习
海关方面的制度。只有足够的关税知
识，合规意识，才能更好地申报关税，
并挖掘税收筹划空间，降低税务风险，
节约税务成本。且有高尚执业道德的报
关人员对公司的声誉、形象更有利。报
税人员素质的提高，为企业的报关质量
奠定基础。
关税业务实务是航空公司的一项重
要业务，在单位人手方面存在问题时，
可寻求外脑协助，灵活运用外部资源。
可以将其业务外委，委托给专业的报关
行负责报关，聘请专业的事务所团队督
促，双管齐下。
四、结束语
在如今复杂的国际环境下，海关航
空业监管严格，特别是2020年以来出台
了一系列税收的调整政策，一定程度
降低了企业税负。然而，航空公司在
享受国家红利的同时，需多维度、多层
次的排查风险，准确识别风险种类、分
析风险产生的原因，并有针对性的制定
解决措施，确保业务的合规性。随着航
空业的发展，航空公司业务范围越来越
广泛，如旅客运输、货物运输、航空代
理、飞机采购、飞机租赁、航材采购、
航空器维修等等，相应的进出动变
得丰富多样，为了能解决好在关税中遇
到的风险问题，并且能为未来的经营防
范好相关的风险，企业应顺应时代的发
展，积极关注政府政策，重视人员的素
质培养，建立相关手册，适时改变工作
形式，加强总结遇到的风险并且及时复
盘，与相关部门做好沟通，降低风险，
减少成本，提高公司形象。
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作者简介：
张佩，昆明航空有限公司。
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