审计点滴积累:往来款审计底稿明细表
审计点滴积累：往来款审计底稿明细表
母亲节礼物送什么往来款因为涉及到负数重分类的情况，企业负数重分类⼀般也不会进⾏账务处理，在实务中，明细表咋填，对于新⼈来说有时候会有疑惑，另外如果涉及的供应商或者客户数量较多，明细表如何才能完成得更快也是个问题，新⼊⾏的朋友，可能在⼀个明细表就花费了⼤量的时间，更别说是执⾏分析、检查等其他审计程序了。剑灵职业排行
往来款明细表完成难度⼤、时间久的原因主要有⼏个：
1、供应商或者客户数量较多，成百上千个。
2、企业账务⽐较混乱。调整做错的会计分录时会计处理⽐较乱（如冲回应收账款有时候做成借⽅负数，有时候做成贷⽅正数）；不同会计科⽬混⽤（如应收账款预收账款混⽤）；
3、存在期末余额为负数的情况，审计底稿重分类了，但是企业账上⼀般不做处理
4、供应商或者客户名称使⽤不规范，名称经常变动或者企业由于更换系统、企业登记习惯等原因导致提供的客户往来明细客户名称“乱七⼋糟”
5、上年度审计底稿数据“混乱”或者有错误的情况
6、企业对于上⼀年度的审计调整和重分类调整，有些可能进⾏账务处理了，有些可能没有进⾏账务处理。
7、审计⼈员Excel⽔平有限，不熟练，效率低下。
几处早莺争暖树的下一句……
今天主要分享⼀下存在重分类的情况：我们可以看到，其实整个明细表，最基本的结构是：
情况⼀：假设2017年其他应付款对于A客户⽽⾔，期初期末余额为负数均系正常的业务，企业不存在账务处理错误的情况，其他应付款审计时只有重分类调整，那审计⼈员在编制2017年12⽉31⽇的其他应付款审计底稿的时候，⼀般如下：
我们可以看到：
1、期初余额的调整前数是企业财务账上的数，期初余额的调整后的⾦额（即审定数）是附注最终要披露的⾦额。
2、期末余额的调整前⾦额是企业财务账上的未审数，其计算公式如下：期末余额（调整前）=期初余额（调整前）+贷⽅发⽣额-借⽅发⽣额。保持跟企业财务账上⼀致。注意：计算公式中的期初余额，
不能⽤期初审定数，因为期初可能有重分类调整，⽽审计底稿⾥⾯的借贷⽅⾦额来源于企业的本年借贷⽅发⽣额，如果直接⽤期初审定数去计算得出期末未审数，有可能是错误的。
exe文件打不开所以⼀般在连续审计的情况下（⽐如做2018年的审计），拿到企业的其他应付款往来明细的时候，在确保企业给的数据没问题后，我们⼀般会将上⼀年度（2017年）审计底稿的期末未审计合计⾦额和企业提供的2018年往来辅助明细期初合计⾦额去核对，看能不能对上。有时候会发现对不上，是什么原因呢？
我们来看第⼆种情况。
企业2017年其他应付款财务账上的数据还是跟上⾯⼀样，数据如下：
2017年审计⼈员审计的时候，发现了企业对A客户的往来漏做了⼀笔分录，企业在2017年12⽉31⽇前收到A客户的⼀笔押⾦5000元，形成了银⾏未达账项，审计⼈员对其进⾏审计调整：
借：银⾏存款 5000
贷：其他应付款-A客户 5000
此时审计底稿就变成这样了：
这笔审计调整假设企业根据审计调整分录做到账上了。等到2018年年审的时候，审计⼈员拿到企业给的其他应付款往来辅助明细，期初⾦额合计数不是269,533.00，也不是289,533.00，⽽是269,533.00+5,000.00=274,533.00，跟上年审计底稿的未审数和审定数都对不上，这个是做审计要注意的⼀点，很多⼈了半天，⼀直不到原因，特别是对⽅单位数量特别多的情况下，有的⼈可能⼀个明细表得花⼤半天。
假设2018年审计⼈员拿到企业的其他应付款辅助明细如下：
假设2018年其他应付款没有其他账项调整，只有重分类调整，那2018年明细表底稿如下：
期初余额对A客户的未审数不是上年期末余额的未审数，也不是上年期末余额的审定数。这种情况是企业将2017年审计的账项调整分录做到了2017年，重分类调整分录都没有做账的情况下的底稿。
实务中，可能会出现各种各样的情况：
对于重分类调整分录，存在三种情形：有的企业重分类调整分录全部做了；有的企业重分类调整分录做了⼀部分；有的企业重分类调整分录都没做。
对于账项调整分录，也存在三种情形：有的企业审计调整分录全部做了；有的企业审计调整做了⼀部分；有的企业审计调整分录都没做。
这⼏种情况如果混合起来，就变得⽐较复杂了，特别是企业重分类调整分录和账项调整分录都只做了⼀部分的情况。如果出现这种情况，客户或者供应商数量特别多的情况，借助Excel，先把期初未审计做个升序或者降序排列，做差⽐较，看看哪些有差异，有疑惑的地⽅不到原因及时企业财务⼈员沟通核实，提⾼效率。
另外补充⼀点，填往来款明细表的时候，很多⼈习惯⽤Vlookup函数去做，但是往往会发现：费时费⼒，经常出现这样那样的错误或者问题，包括单位名称不全、有空格导致V不出来、单位名称有变更情况、数字格式、本年有新增的客户……
小石潭记翻译
Vlookup函数在对⽅单位数量特别多的情况⼩，效率会很低，此处推荐⼀个⼩技巧，不⼀定万能，但是挺有效，实务中可灵活运⽤：降序（或升序）排列。
幼师工资将企业提供的往来辅助明细按期初数⾦额降序排列，将底稿数据按照上年期末未审数降序排列，两列数据对⽐再做细微调整，保持顺序⼀致后，直接将企业本年借贷⽅发⽣额复制到审计底稿⾥⾯，搞定了。此操作最好另建新表完成。

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