2022年注册会计师《税法》章节基础练习
第三章 消费税法
消费税纳税义务人
多项选择题
下列单位或者个人可能成为消费税的纳税义务人的有（ ）。
A.个体经营者
B.外商投资企业
C.行政单位
D.军事单位
正确答案：ABCD
答案解析：
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户及其他个人。
多项选择题
以下单位不属于消费税纳税义务人的有（ ）。
A.销售一次性木筷的商店
世界上有多少个国家B.受托加工白酒的企业
C.委托加工应税消费品的单位
D.销售非超豪华小汽车的贸易公司
正确答案：ABD
答案解析：
木制一次性筷子和非超豪华小汽车只在生产环节缴纳消费税，销售一次性木筷的商店、销售小汽车的贸易公司不属于生产销售环节，不缴纳消费税；委托加工环节，由受托方代收代缴消费税，受托方是扣缴义务人，并非是纳税义务人，所以应选择A、B、D。
消费税的征税环节（综合）
单项选择题
根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的是（ ）。
A.外贸公司进口的啤酒蒜蓉小龙虾的做法
B.日化厂将自产的高档化妆品移送用于连续生产高档化妆品
C.汽车厂销售自产高尔夫车
D.珠宝批发公司批发外购的金银镶嵌首饰
正确答案：A
答案解析：
选项B，日化厂将自产的高档化妆品移送用于连续生产高档化妆品，属于将应税消费品用于连续生产应税消费品，高档化妆品移送时不缴纳消费税和增值税；选项C，高尔夫车不属于消费税征税范围，不缴纳消费税，但销售高尔夫车需要缴纳增值税；选项D，金银镶嵌首饰在批发环节不缴纳消费税，在零售环节缴纳消费税。
单项选择题
下列环节既征消费税又征增值税的是（ ）。
A.啤酒的批发环节
B.符合相关条件的纯生物柴油的生产销售环节
C.金银首饰的进口环节
D.小汽车的生产销售环节
正确答案：D
答案解析：
选项A，啤酒消费税在生产环节征收；选项B，符合相关条件的纯生物柴油免征消费税；选项C，金银首饰消费税在零售环节征收。
生产环节征税范围
单项选择题
下列各项中应征收消费税的是（ ）。
A.企业将外购的实木地板用于装修办公室
B.2022国庆节放假调休企业将委托加工收回的白酒以不高于受托方的计税价格对外销售
C.药厂销售自产酒精
D.商业企业将外购的宝石加工成金银首饰后零售
正确答案：D
答案解析：
选项A，实木地板在生产环节缴纳消费税，企业将外购的实木地板用于装修办公室不征收消费税；选项B，将委托加工收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格出售的为直接出售，不再缴纳消费税；选项C，酒精不属于消费税征税范围，不征收消费税。
单项选择题
下列各项，应征收消费税的是（ ）。
A.零售环节销售的镀金首饰
B.生产销售高档护肤类化妆品
C.生产销售高尔夫车
D.生产销售售价9900元的手表
正确答案：B
答案解析：
镀金首饰在生产环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；高尔夫车、卡丁车、沙滩车不属于消费税征收范围，不征收消费税；售价9900元的手表，不属于高档手表，不属于消费税征收范围，不征收消费税。
多项选择题
下列行为不属于消费税征税范围的有（ ）。
A.生产商销售给批发商雪茄烟
B.生产企业销售卡丁车
C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸
十万左右的车排行榜D.出国人员免税商店销售的金银首饰
正确答案：BC
答案解析：
选项BC,卡丁车和体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不属于消费税征税范围;选项D，出国人员免税商店免征的是进口环节的关税、增值税和消费税，零售环节不免税，所以出国人员销售金银首饰需要缴纳消费税。
多项选择题
下列属于消费税征税范围的有（ ）。
A.烟叶
B.烟丝
C.果啤
D.雪茄烟
正确答案：BCD
答案解析：
烟叶不属于消费税纳税范围。果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。
零售环节征税范围
单项选择题
下列应税消费品中不属于在零售环节缴纳消费税的是（ ）。
A.镀金首饰
B.银基合金首饰
C.铂金首饰
D.黑衬衣银基合金的镶嵌首饰
正确答案：A
答案解析：
改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。选项A，镀金首饰在生产环节缴纳消费税。
【点评】本题考查的是消费税的征税环节。关于消费税在零售环节征税的只有两类：一类是金银铂钻；一类是超豪华小汽车；消费税双环节征税的只有两类，一类是超豪华小汽车（零售环节加征），一类是卷烟（批发环节加征）。
多项选择题
下列不属于消费税征税范围的有（ ）。
A.电动汽车
B.高尔夫车
C.货车
D.建行电话转账超豪华小汽车
正确答案：ABC
答案解析：
选项D，超豪华小汽车属于消费税征税范围，并且在零售环节加征一道消费税。
征税环节-委托加工判定
单项选择题
下列关于消费税委托加工应税消费品的表述错误的是（ ）。
A.委托加工的应税消费品由委托方提供原料和主要材料
B.委托加工应税消费品包括受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
C.受托方提供原材料生产的应税消费品，不属于委托加工应税消费品
D.委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
正确答案：B
答案解析：
受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
多项选择题
下列各项行为中，不属于消费税委托加工的有（ ）。
A.由受托方提供原材料生产的应税消费品
B.受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品
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