第九章消费税
1、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小轿车，出厂不含税单价为每辆95000元。3月份购销情况如下：（1）向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账。
(2)向外地特约经销销售50辆，另收取包装费和售后服务费每辆1000元，并支付给运输单位10000元，取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元，装卸费2000元。（3）逾期仍未收回的包装物押金67000元（4）将本场自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务。（5）购进小轿车零部件、原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为5800000元，税款为986000元。（6）从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，委屈的增值税专用发票。一只小轿车的消费税税率为5%。计算该企业应纳消费税，增值税。
1、某卷烟厂为增值税一般纳税人，生产经营情况如下：
（1）期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税
烟丝去的增值税专用发票，注明支付货款金额1200万
元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。（2）领
文件名提取用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，
下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。
支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通
发票。（3）领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500
箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用
发票，不含税销售额7500万元。（4）经烟草专卖机关
批准，签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟200
箱，每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算（烟丝
消费税税率为30%；卷烟消费税税率定额税率为每标
准箱150元，比例税率为45%）。计算卷烟厂应纳消费
税，增值税。
电脑水冷2、A卷烟厂3月份发生以下业务：（1）生产并通过交易
市场销售卷烟1000箱，每标准像实际售价14500元（不
含增值税），国家调拨价15500元。（2）另外有50箱
作为礼品赠送给协作单位。（3）当月移送到本市非独
立核算门市部200箱，门市部实际销售150箱，每箱
售价16000元（不含增值税），国家核定价15500元。
（4）同期购入香精10万元，卷烟纸12万元，包装箱
8万元，烟丝期初库存买价30万元，本期购入买价150
万元，期末库存买价50万元。（5）从农业生产者购入
烟叶90万元，委托B卷烟厂加工成烟丝，支付加工
费26.7万元，无同类商品价格。（6）收回烟丝的40%
对外销售，取得烟丝不含税销售额100万元；余下的
60%直接用于加工成卷烟出售。（7）采购和销售发生
的运输费3万元。消费税税率卷烟比例税率45%，定
额税每箱150元，烟丝比例税率30%。计算A,B卷烟
厂各应纳增值税，消费税。
3、A酒厂2月份发生以下业务：（1）从农业生产者购入
粮食支付收购价款30万元，委托B酒厂生产加工成
白酒，酒厂收取加工费11.4万元。加工的白酒计30
吨，当地无同类产品市场价格。（2）A酒厂将收回的
白酒直接对外出售，取得不含税销售额60万元，销售
粮食白酒收取包装物押金1万元。（3）向本市销售自
制粮食白酒20吨，并向对方开具增值税专用发票，销
售额30万元。另外收取包装物押金0.234万元，并单
独入帐核算，上述款项已收妥。（4）销售酒精10吨，取得不含税销售额10万元，货已发出，款项已受到。
（5）销售啤酒100吨，取得不含税销售额32万元。
（6）从农业收购部门购入粮食，玉米等生产原料80
万元。（7）支付给运输单位的购货运输费4万元。消
费税税率：粮食白酒比例税率25%，定额税率0.5元/
斤；酒精5%；啤酒250元/吨。计算B酒厂应代收代
缴消费税，应纳增值税和A酒厂应纳消费税，增值税。
4、某外贸公司当月从日本进口280辆小轿车，每辆关税
完税价格14万元，关税8.8万元，消费税税率5%，该
外贸公司将进口小轿车当月全部出售，每辆售价（不
使用权房含税价）为26万元，计算该外贸公司进口轿车应纳消
费税，增值税和销售轿车应纳增值税。
5、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从
国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万
元，相关税金10万元，卖方佣金2万元，运抵我国海
铁海棠花关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元，运抵我国海关前的运杂费
和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。
本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成记者节
套化妆品7800件，取得含税销售额51.48万元。化妆
品的进口关税税率40%，消费税税率30%；机器设备
英文生日祝福语的进口关税税率20%。计算该企业在进口环节和国内
生产销售环节应缴纳的消费税、增值税。
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