XXX公司
案例分析方法出口退（免）税管理与核算办法
第一章 总 则
第一条 为规范XXX公司（以下简称公司）的出口免、抵、退税行为，完善税收管理与核算体系，切实降低税负，维护公司合法利益，依据中华人民共和国现行出口退税的有关税收法规，结合公司实际，制定本办法。
第二条 公司是适用免、抵、退税办法的生产型出口企业。“免税”是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵税”是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵减内销货物的应纳税额；“退税”是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵减的部分予以退税。
第三条 按现行政策规定，出口退税的税种为增值税和消费税。公司出口退税的税种只限增值税，退税率为16%、13%、9%、6%、3%等，具体退税货物的退税税率以出口退税申报软
件为准。
第四条 公司出口退税的货物范围
公司制造的通过一般贸易方式出口的设备和工具、开展对外承包工程业务而出口的货物，凡属于现有税收政策规定的特准退税范围，无论是自产货物还是非自产货物，均统一实行免、抵、退税办法；凡属于国家明确规定不予退（免）税的货物，按现行规定予以征税；不属于上述两类货物范围的，如生活用品等，实行免税办法。
第五条 公司财务部是公司出口退税管理和核算工作的主管部门，管理、检查和监督公司出口退税工作。
第六条 公司外事管理部是公司出口业务的主管部门，办理出口货物手续，审核及签订国际货物及技术贸易合同。
第七条 公司市场开发部是公司对外承包工程业务的主管部门，审核、签订和执行工程承包、涉外劳务和技术服务等合同。
第八条 本办法适用于公司所属各分公司（以下简称所属单位）。公司所属全资及控股子公司参照执行。
第二章 出口退税业务管理
第九条 公司所属单位负责市场开发的部门，在出口货物贸易合同生效后，10个工作日内将合同复印件送所在单位财务部门备案。
第十条 公司所属单位负责市场开发的部门，在货物报关出口之日起30日内，将办理退税预申报业务的单证资料传递给公司外事管理部（以报关单注明的出口日期为准）。公司外事管理部取得单据后，应在10个工作日内传递给公司财务部，并于每月月底前在电子信息口岸上提交报关单信息。应提供的资料有：
（一）加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）；
（二）出口发票；
（三）报关箱单；
（四）税务机关要求提供的其他资料。
第十一条 公司所属单位负责市场开发的部门，在取得出口货物单证后，3个工作日内将出口货物单证复印件送达所在单位财务部门备案。财务部门根据相关资料进行出口货物免、抵、退税的账务处理。
第十二条 公司财务部在货物报关之日（以报关单注明的出口日期为准）起90日内，向退税机关申报办理出口货物退（免）税手续。垃圾桶的分类四种
九阴真经 门派第十三条 公司所属单位在出口货物及设备时，应准确预计海外市场开发前景，合理选择临时出口和永久出口方式出口货物。如不能确定该货物是否需要返回，应按永久出口方式办理出口退税，待将来货物需要返回时，按税法要求作为正常进口处理。对于确定需要返回的临时出口货物，不办理出口退税，报关时应在报关单备注中进行标注，设备返回时需持报关单到XXX市国税局办理出口未退税证明。对于永久出口的旧设备应在报关单备注中进行标注。
第十四条中考分数什么时候出来 以公司名义与业主签约的海外工程，公司所属单位负责施工的项目，公司所属单位以公司名义办理出口退税。
第十五条 以公司名义与业主签约的海外工程，分包公司所属单位负责施工的项目，公司所属单位以公司名义办理出口退税。
第三章 出口退税业务核算
第十六条 公司所属单位进行一般贸易项下出口货物财务核算时，应在财务上进行出口销售账务处理，内外销应分别记账，未分别记账的不享受免、抵、退税政策。
第十七条 出口货物免、抵、退税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整或年终清算时一并调整。各单位在出口报关时应准确计算FOB价格，确保免、抵、退税额的正确申报。
第十八条 免、抵、退税不得免征和抵扣税额的计算
免、抵、退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）
第十九条 免、抵、退税额的计算
免、抵、退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率
第二十条 实行免、抵、退税办法按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”等科目，贷记“应交税金—应交增值税—进项税额转出”。
按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记“应交税金—应交增值税—出口抵减内销产品应纳税额”，贷记“应交税金—应交增值税—出口退税”。
因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税金—应交增值税—出口退税”；收到退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。
第二十一条 公司所属单位经审核批准的当期免抵的增值税税额，应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。
手机呼叫转移第二十二条 公司所属单位在货物出口后，未在规定时间提供相应出口凭证，或未按规定到税务机关办理出口退税申报手续，不享受出口免、抵、退税政策，按内销货物处理，应进行补税，对视同内销的货物计提销项税，同时将已计入成本的免、抵、退税不得免征和抵扣税额转回。
销项税额=视同内销征税出口货物的离岸价×外汇人民币牌价÷（1+增值税征税税率）×增值税征税税率工商管理学专业就业方向及前景
第四章 考 核
第二十三条 公司财务部作为综合主管部门，每年组织开展出口退（免）税管理与核算的检查考核，纳入财务工作考核体系，严格考核，通报考核结果，奖优罚劣，提高工作水平。
第二十四条 公司外事管理部、市场开发部作为专业主管部门，将出口退（免）税业务管理纳入本部门考核体系，严格考核，奖优罚劣，提高工作水平。
第二十五条 若因公司机关部室或所属单位未及时履行本办法规定职责，导致企业未享受出
口退税政策，公司将按照划定的责任，依据有关规定对相关责任部门和人员进行责任追究。
第五章 附 则
第二十六条 本办法自下发之日起施行。
第二十七条 本办法由公司财务部负责解释。
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