出口退税帐务处理汇总
出口退税帐务处理汇总
一、一般贸易方式下出口业务核算:
  1、货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额（FOB价）作帐务处理:
  借：应收账款（或银存）贷:主营业务收入（或其他业务收入等)
  2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理:
  借:主营业务成本 贷：应交税费—-应交增值税（进项税额转出）
  3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：
  借：其他应收款——应收出口退税(增值税）
  贷：应交税费——应交增值税(出口退税）
  4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此
笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）
  借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
  贷：应交税费-—应交增值税（出口退税）
  5、收到出口退税款时，做帐务处理：
  借:银存 贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）
魔兽剧情
二、进料加工贸易方式下出口业务核算：
  1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理：
  借：应收账款（或银存）贷:主营业务收入(或其他业务收入等）
  2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：
  借:主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
  3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：
  借：其他应收款——应收出口退税（增值税）
  贷：应交税费-—应交增值税（出口退税)
  4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）
  借：应交税费—-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
  贷：应交税费——应交增值税(出口退税）
  5、收到出口退税款时,做帐务处理：
  借：银存 贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）
三、来料加工贸易方式下出口业务核算
  来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部
件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本。应税和免税共用的进项税额要作进项转出处理。
周比利武馆四、出口货物视同内销征税的会计核算
  （一）本年出口货物，在本年视同内销征税（冲减出口销售收入，增加内销销售收入）
  1、一般贸易方式下
  借:主营业务收入——出口收入（以红字登记在该账户贷方）
  贷：主营业务收入-—内销收入
  应交税费——应交增值税（销项税额）
  2、进料加工贸易方式下
  借：主营业务收入——出口收入(以红字登记在该账户贷方)
  贷：主营业务收入-—内销收入
  应交税费-—未交增值税
  两种贸易方式下视同内销征税帐务处理不同，但以下处理方式相同：
  （1） 对于本年单证不齐视同内销征税的出口货物，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在“出口退税申报系统"中进行负数申报，冲减出口销售收入。
  （2） 对于单证不齐视同内销征税的出口货物已在“出口退税申报系统”中进行负数申报的,由于申报系统在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额"时已包含该货物，所以在帐务处理上可以不对该货物销售额乘以退税率之差单独冲减“主营业务成本”，而是在月末将《生产企业免抵退汇总申报表》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额”一次性结转至“主营业务成本”中。
  （二）上年出口货物,在本年视同内销征税
  一般贸易方式下视同内销征税
  1、计提销项税额
  借：以前年度损益调整 贷：应交税费-—应交增值税（销项税额）
  2、进料加工贸易方式下视同内销征税按征收率计算应纳税额
怎样预防火灾发生
  借：以前年度损益调整 贷：应交税费——未交增值税
  3、按照单证不齐出口销售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出
  借:以前年度损益调整（红字) 贷：应交税费-—应交增值税（进项税额转出）（红字)
  （1） 对于上年出口货物单证不齐,在本年视同内销征税的出口货物，在“出口退税申报系统“中进行负数申报,冲减出口销售收入。
  （2） 在填报《增值税纳税申报表附列资料》（附表二)时，不要将上年单证不齐出口货物冲减的“进项税额转出”与本年出口货物的“免抵退税不得免征和抵扣税额"混在一起，应分别体现。
  （3） 在录入“出口退税申报系统"中《增值税申报表项目录入》中的“不得抵扣税额”时，只录入本年数.
黄花梨鉴别五、退关退运货物的会计核算
  实行“免抵退”税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后，发生退关退运的，应根据不同情况进行不同的帐务处理：
  （一） 本年度出口货物发生退关退运时
  1、用退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入
  借：应收账款(或银存等科目）（红字） 贷：主营业务收入——出口收入（红字)
  2、调整已结转的退关退运货物成本：
  借:主营业务成本（红字） 贷：库存商品(红字)
  （二)以前年度出口货物在当年发生退关退运时
四级查询  1、按退关退运货物的原出口销售额记入“以前年度损益调整"
  借:应付账款（或银存等科目）(红字） 贷：以前年度损益调整（红字)
  2、调整已结转的退关退运货物销售成本
  借:以前年度损益调整（红字) 贷:库存商品（红字）
  3、按退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款
  借:银存（红字） 贷：应交税费-—应交增值税（出口退税）（红字）
六、委托外贸企业代理出口业务的会计核算
  1、生产企业发出货物时
  借：委托代销商品 贷：库存商品
  2、报关出口后
  （1)销售收入的账务处理
  借：应收账款——某外贸企业 贷：主营业务收入--出口
  （2）结转销售成本的账务处理
  借:主营业务成本 贷:委托代销商品
  （3）不得免征和抵扣税额的账务处理
  借：主营业务成本 贷:应交税费——应交增值税（进项税额转出)教师个人自我评价
  (4）支付代理费的帐务处理

版权声明：本站内容均来自互联网，仅供演示用，请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系QQ:729038198，我们将在24小时内删除。