企业为员工承担个人所得税的会计是如何处理的
企业为员⼯承担个⼈所得税的会计是如何处理的
个⼈所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个⼈的所得和个⼈来源于本国的所得征收的⼀种所得税。应该怎么进⾏会计处理呢?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⽬前企业为员⼯承担个⼈所得税的情况屡见不鲜，但在实务操作中企业的会计处理存在着⼀些问题。
【例】某企业王某2008年3⽉⼯资、薪⾦收⼊为5500元，企业为其全额负担个⼈所得税。
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第⼀种错误做法如下：
计算应扣缴个⼈所得税=(5500-2000)×15%-125=400(元)。
借：应付职⼯薪酬5900
贷：库存现⾦5500
应交税费——代缴个⼈所得税400
借：⽣产成本(制造费⽤、销售费⽤、管理费⽤等)5900
贷：应付职⼯薪酬5900
借：应交税费——代缴个⼈所得税400
贷：银⾏存款(或库存现⾦)400
另⼀种错误做法为：
计算应纳税所得额=(5500-2000-125)/(1-15%)=3970.59(元)，应扣缴个⼈所得税=3970.59×15%-125=70.59(元)。
借：应付职⼯薪酬5970.59
贷：库存现⾦5500
应交税费——代缴个⼈所得税470.59
借：⽣产成本(制造费⽤、销售费⽤、管理费⽤等)5970.59
贷：应付职⼯薪酬5970.59
借：应交税费——代缴个⼈所得税470.59
贷：银⾏存款(或库存现⾦)470.59
第⼀种做法错误有两处：
(1)根据《个⼈所得税代扣代缴暂⾏办法》规定，个⼈所得税的计税依据为含税收⼊，不能以纳税⼈实际取得的收⼊计算应纳税额，应先将不含税收⼊换算成应纳税所得额，即含税收⼊，然后再计算应扣缴个⼈所得税。上例正确计算应为：企业计算应纳税所得额=(5500-2000-125)/(1-15%)=3970.59(元)，应扣缴个⼈所得税=3970.59×15%-
125==470.59(元)。错误作法造成少纳个⼈所得税70.59元(470.59-400)。
(2)根据国家税务总局《》(国税函[2005]715号)明确规定，企业所得税的纳税⼈、个⼈独资和合伙企业、个体⼯商户为个⼈⽀付的个⼈所得税款，不得在所得税前扣除，企业应记⼊“营业外⽀出”科⽬。
第⼆种做法错误为⼀处：虽然扣缴个⼈所得税计算正确，但错在将代个⼈缴纳的个⼈所得税计⼈了成本，从⽽少缴企业所得税。
上例正确做法应为：
借：应付职⼯薪酬5500
贷：库存现⾦(或银⾏存款)5500
借：⽣产成本(制造费⽤、销售费⽤、管理费⽤等)5500
贷：应付职⼯薪酬5500
借：营业外⽀出470.59
贷：应交税费——代缴个⼈所得税470.59
借：应交税费——代缴个⼈所得税470.59
贷：银⾏存款(或库存现⾦)470.59
⼆、企业代员⼯⽀付个⼈所得税的其他情形
最新早上好精致图片企业为员⼯负担税款还有以下两种情形：
(1)企业为员⼯定额负担税款。
【例】某企业王某2008年3⽉⼯资，薪⾦收⼊为6600元，企业为其定额负担个⼈所得税500元。
应纳税所得额=职⼯⼯资+企业负担的税款⼀费⽤扣除标准=6600+500-2000=5100(元)
应纳税额=应纳税所得额×税率⼀速算扣除数=5100×20%-375=645(元)
借：应付职⼯薪酬6600
贷：库存现⾦(或银⾏存款)6455
穿越之全才皇后应交税费——代缴个⼈所得税145(645-500)中国的传统节日
借：⽣产成本(制造费⽤、销售费⽤、管理费⽤等)6600
贷：应付职⼯薪酬6600
澹怎么读借：营业外⽀出500
贷：应交税费——代缴个⼈所得税500
借：应交税费——代缴个⼈所得税500
贷：银⾏存款(或库存现⾦)500
(2)企业为员⼯定率负担税款。
删除评价
【例】某企业王某2008年3⽉⼯资，薪⾦收⼊为6600元，企业为其负担80%的个⼈所得税。
应纳税所得额=(未含企业负担税款的职⼯资-费⽤扣除标准⼀速算扣除数×负担⽐例)/(1-税率×负担⽐例)=(6600-2000-375x80%)/(1-20%x80%)=5119.05(元)
应纳税额=应纳税所得额×税率⼀速算扣除数=5119.05×20%-375=648.81(元)
借：应付职⼯薪酬6600
贷：库存现⾦(或银⾏存款)6470.24
应交税费——代缴个⼈所得税129.76[648.81x(1-80%)]
借：⽣产成本(制造费⽤、销售费⽤、管理费⽤等)6600
贷：应付职⼯薪酬6600
借：营业外⽀出
贷：应交税费——代缴个⼈所得税519.05
借：应交税费——代缴个⼈所得税
贷：银⾏存款(或库存现⾦)
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