增值税出口退税账务的步骤有哪些
增值税出⼝退税账务的步骤有哪些按照现⾏会计制度的规定，⽣产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税⾦——应交增值税”和“应收补贴款——出⼝退税”等科⽬。其会计处理如下：
1、货物出⼝并确认收⼊实现时，根据出⼝销售额(FOB价)做如下会计处理：
借：应收账款(或银⾏存款等)
贷：主营业务收⼊(或其他业务收⼊等)
2、⽉末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：
借：主营业务成本
贷：应交税⾦——应交增值税(进项税额转出)
会计师事务所实习3、⽉末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：
借：应收补贴款——出⼝退税
贷：应交税⾦——应交增值税(出⼝退税)
4、⽉末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理：
借：应交税⾦——应交增值税(出⼝抵减内销应纳税额)
贷：应交税⾦——应交增值税(出⼝退税)
5、收到出⼝退税款时，做如下会计处理：
借：银⾏存款
贷：应收补贴款——出⼝退税
对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣⾦，在实际结算时与原预估⼊帐⾦额有差额的，可以在结算⽉份进⾏调整。
对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，⽽应在以后⽉份通过红蓝字调整法进⾏调整。
对于出⼝退税申报与增值税纳税申报不⼀致，产⽣差额的，须在下期进⾏帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。
由于以上原因需进⾏帐务调整的，其会计处理为：
(⼀)对本年度出⼝销售收⼊的调整
1、对于前期多报或少报出⼝，或⽤错汇率，导致出⼝销售收⼊错误的，在本期发现时，须在本期进⾏如下会计处理：
根据销售收⼊调整额：
借：应收账款(或银⾏存款等科⽬)(前期少报收⼊的为蓝字，前期多报收⼊的为红字)
贷：主营业务收⼊(前期少报收⼊的为蓝字，前期多报收⼊的为红字)
2、对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣⾦，与原预估⼊帐⾦额有差额的，须在本期进⾏如下会计处理：
根据销售收⼊调整额：
借：其他应付款(或银⾏存款等科⽬)(蓝字或红字)
贷：主营业务收⼊(蓝字或红字)
当上期的《⽣产企业出⼝货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏“免抵退出⼝货物销售额(与增值税纳
税申报表差额)”不等于0时，须在本期进⾏如下会计处理：
根据免抵退出⼝货物销售额(与增值税纳税申报表差额)：
借：应收账款(或银⾏存款等科⽬)(差额⼤于0时为蓝字，⼩于0时为红字)
贷：主营业务收⼊(差额⼤于0时为蓝字，⼩于0时为红字)
注意事项：
1)出现上述情况进⾏帐务调整的同时，应在“出⼝退税申报系统”中进⾏调整，调整的⽅法为在出⼝明细表中录⼊⼀条调整记录(正数或负数)。
2)对于已在"出⼝退税申报系统"中调整过的销售收⼊，由于申报系统在计算"免抵退税不予免征和抵扣税额"时已包含该调整数据，所以在帐务处理上可以不对该笔销售收⼊乘以征退税率之差单独调整"主营业务成本"，⽽是在⽉末将汇总计算的"免抵退税不予免征和抵扣税额"⼀次性结转⾄"主营业务成本"中。
(⼆)对本年度出⼝货物征税税率、退税率的调整
对于前期⾼报或低报征税税率、退税率，在本期发现的，应在"出⼝退税申报系统"中通过红蓝字调整法进⾏调整，根据申报系统汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”、“免抵退税额”、“应退税额”、“免抵税额”等在⽉末⼀次性⼊账，⽆须对调整数据进⾏单独的会计处理。
(三)对上年度出⼝销售收⼊的调整
1、对于上年多报或少报出⼝，或⽤错汇率，导致出⼝销售收⼊错误的，在本期发现时，须在本期进⾏如下会计处理：
根据销售收⼊调整额：
借：应收账款(或银⾏存款等科⽬)(前期少报收⼊的为蓝字，前期多报收⼊的为红字)
贷：以前年度损益调整(前期少报收⼊的为蓝字，前期多报收⼊的为红字)
根据销售收⼊调整额乘以征退税率之差：
借：以前年度损益调整(前期少报收⼊的为蓝字，前期多报收⼊的为红字)
贷：应交税⾦——应交增值税(进项税额转出)(前期少报收⼊的为蓝字，前期多报收⼊的为红字)
根据销售收⼊调整额乘以退税率：
借：应交税⾦——应交增值税(出⼝抵减内销应纳税额)(前期少报收⼊的为蓝字，前期多报收⼊的为红字)
贷：应交税⾦——应交增值税(出⼝退税)(前期少报收⼊的为蓝字，前期多报收⼊的为红字)
2、对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣⾦，与原预估⼊帐(上年度)⾦额有差额的，须在本期进⾏如下会计处理：
根据销售收⼊调整额：
借：其他应付款(或银⾏存款等科⽬)(蓝字或红字)
贷：以前年度损益调整(蓝字或红字)
根据销售收⼊调整额乘以征退税率之差：
借：以前年度损益调整(前期少报收⼊的为蓝字，前期多报收⼊的为红字)
贷：应交税⾦——应交增值税(进项税额转出)(前期少报收⼊的为蓝字，前期多报收⼊的为红字)
根据销售收⼊调整额乘以退税率：
借：应交税⾦——应交增值税(出⼝抵减内销应纳税额)(前期少报收⼊的为蓝字，前期多报收⼊的为红字)
贷：应交税⾦——应交增值税(出⼝退税)(前期少报收⼊的为蓝字，前期多报收⼊的为红字)
3、当上年度12⽉份的《⽣产企业出⼝货物免、抵、退税申报汇总表》第2c栏“免抵退出⼝货物销售额(与增值税纳税申报表差额)”不等于0时，须在本年度1⽉份进⾏如下会计处理：
根据免抵退出⼝货物销售额(与增值税纳税申报表差额)：
借：应收账款(或银⾏存款等科⽬)(差额⼤于0时为蓝字，⼩于0时为红字)
贷：以前年度损益调整(差额⼤于0时为蓝字，⼩于0时为红字)
注意事项：
1)出现上述情况时，只进⾏帐务调整，不对“出⼝退税申报系统”进⾏数据调整。
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2)注意在填报《增值税纳税⼈报表》(附表⼆)时，不要将上年调整的"进项税额转出"与本年出⼝货物的
"免抵退税不予免征和抵扣税额"混在⼀起，应分别体现。
3)在录⼊"出⼝退税申报系统"中的〈增值税申报表项⽬录⼊〉中的“不得抵扣税额”时，只录⼊本年出⼝货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”，不考虑上年调整的“进项税额转出”。
(四)对上年度出⼝货物征税税率、退税率的调整
对于上年度出⼝货物⾼报或低报征税税率、退税率，在本期发现的，须在本期进⾏如下会计处理：
根据销售收⼊乘以征退税率之差的调整额：
借：以前年度损益调整(蓝字或红字)
贷：应交税⾦——应交增值税(进项税额转出)(蓝字或红字)
根据销售收⼊乘以退税率的调整额：
借：应交税⾦——应交增值税(出⼝抵减内销应纳税额)(蓝字或红字)
贷：应交税⾦——应交增值税(出⼝退税)(蓝字或红字)
注意事项：
1)出现上述情况时，只进⾏帐务调整，不对“出⼝退税申报系统”进⾏数据调整。
2)注意在填报《增值税纳税⼈报表》(附表⼆)时，不要将上年调整的“进项税额转出”与本年出⼝货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”混在⼀起，应分别体现。
3)在录⼊“出⼝退税申报系统”中的〈增值税申报表项⽬录⼊〉中的“不得抵扣税额”时，只录⼊本年出⼝货物的“免抵退税不予免征和抵扣税额”，不考虑上年调整的“进项税额转出”。
实⾏“免、抵、退”税管理办法的⽣产型出⼝企业在货物报关出⼝后，发⽣退关退运的，应根据不同情况进⾏不同的会计处理。
(⼀)本年度出⼝货物发⽣退关退运时
根据退关退运货物的原出⼝销售额冲减当期出⼝销售收⼊：
借：应收账款(或银⾏存款等科⽬)(红字)
八年级生物上册教学计划贷：主营业务收⼊(红字)
宫2演员表根据退关退运货物调整已结转的成本：
借：主营业务成本(红字)
贷：库存商品(红字)
注意事项：
1)当出⼝货物发⽣部分退运时，冲减的销售收⼊应按照该部分退运货物的原始出⼝销售额确定。
2)对于货物出⼝时与退运时汇率发⽣变化的，应以货物出⼝时的汇率为准。
3)发⽣退关退运业务，在帐务上冲减出⼝销售收⼊的同时，应在"出⼝退税申报系统"中进⾏负数申报，冲减出⼝销售收⼊。
4)对于退关退运货物已在“出⼝退税申报系统”中进⾏负数申报的，由于申报系统在计算“免抵退税不予免征和抵扣税额”时已包含退关退运货物，所以在帐务处理上可以不对退关退运货物销售额乘以征退税率之差单独冲减"主营业务成本"，⽽是在⽉末将汇总计算的“免抵退税不予免征和抵扣税额”⼀次性结转⾄“主营业务成本”中。
(⼆)以前年度出⼝货物在当年发⽣退关退运时
根据退关退运货物的原出⼝销售额记⼊“以前年度损益调整”：
借：以前年度损益调整
贷：应付账款(或银⾏存款等科⽬)
炒湖蟹调整已结转的退关退运货物销售成本：
借：库存商品
贷：以前年度损益调整
查汽车违章根据退关退运货物的原出⼝销售额乘原出⼝退税率计算补交免抵退税款：借：应交税⾦——应交增值税(已交税⾦)
贷：银⾏存款

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