享受固定资产⼀次性扣除后，季度申报表如何填报？（建议收藏）亚太鹏盛青岛税所
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财政部税务总局公告2021年第6号把⼀系列税收优惠政策延期，其中有⼀个就是⼤家⾮常关⼼的单位价值不超
过500万元的设备、器具，允许⼀次性计⼊当期成本费⽤在计算应纳税所得额时扣除的优惠。这个政策之前是执
⾏到2020年12⽉31⽇，现在延期到了2023年12⽉31⽇。
在为这个政策欢欣⿎舞的同时，不少财务⼈在填写企业所得税季度申报表时还是有点⼉蒙：
1、上年度享受了固定资产⼀次性扣除，调减了应纳税所得额，本年度季度申报表是否还需填写？
2、本年度享受固定资产⼀次性扣除时《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》如何填报？如果本季度调减应
纳税所得额，之后各季度申报时要不要纳税调增？
要搞清楚上⾯两个问题，先搞清楚两张表，⼀是年度申报表中的A105080表《资产、折旧摊销及纳税调整明细
表》，⼆是季度申报表中的A201020《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》
其中：列2：【会计折旧】会计上本年折旧额
列3：【⼀般折旧】按税法规定的最低折旧年限以直线法计算的本年折旧⾦额
列4：【税收折旧】采取税收加速折旧或⼀次性扣除⽅式计算的税收折旧额
列5：当列2≤列4时，“纳税调减⾦额”=列4-列2；反之则按0填报
区别：
1、填报⽬的
（1）年报中的《资产、折旧摊销及纳税调整明细表》，只要纳税⼈本年度有资产折旧、摊销，不管要不要调
整，都需要填写本表。
（2）季报中的《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》，只有纳税⼈本年度享受资产加速折旧、摊销的情
况下才需填写，不享受不填写。
2、“纳税调整”VS“纳税调减”
补办身份证需要什么材料《资产、折旧摊销及纳税调整明细表》表中第9列是“纳税调整额”，“调整”即可以是调增，也可以是调减，⽽
A201020表中第5列是“纳税调减额”，这就限定调整⽅向只能是单向调减。
那么第5列填写负数达到调增⽬的可以吗？
是不可以的
※当“税收折旧”≥“会计折旧”时，本列等于“税收折旧”减“会计折旧”，纳税调减；
※当“会计折旧”⼤于“税收折旧”时，本列按 0 填报，因此，该列次⾦额只能≥0，不能填写负数。
问：上年度享受了固定资产⼀次性扣除，调减了应纳税所得额，本年度需要纳税调增怎么办？
答：在汇算清缴填写A105080表《资产、折旧摊销及纳税调整明细表》是纳税调增。
为什么端午节要吃粽子例：某公司2020年10⽉购买⼩汽车⼀辆，不含税⾦额48万元，假设预计净残值为0。公司对该设备在会计上采⽤年限平均法计提折旧，期限为4年（税收规定，电⼦最低折旧年限为4年），税收上享受了固定资产⼀次性扣除的政策：
在会计上→⽉折旧2万元；
⼀般折旧→⽉折旧2万元；
税收折旧→48万元。
2020年度调减应纳税所得额48-2=46万元
2021年度：会计折旧12万元，税收折旧0万元，⼀般折旧12万，“会计折旧”⼤于“税收折旧”，需纳税调增12万元，调增⾦额不能通过分期填写季度申报表的⽅式实现，应在汇算清缴时填写A105080中的第9列“纳税调整⾦额”。
该项资产的调增⾦额季报时⽆需填报，那享受加速政策优惠⾦额（加速折旧摊销统计额）在填写季度申报表时是否需要填写呢？
父亲节快乐祝福语图片2021年度，该项资产的“税收折旧”为0，“⼀般折旧”为12万元，“税收折旧”⼩于“⼀般折旧”，不再填报本表的“加速折旧摊销统计额”。
因此以前年度享受固定资产⼀次性扣除后，⽆论是出于统计数据⽬的还是税会差异调整，本年度填写季度申报表时均⽆需填报。
游戏网游本年度第1季度享受了固定资产⼀次性扣除政策，第2季度及以后各季度申报表⼜该如何填写呢？
例：某公司2021年1⽉购买了⼀辆⼩汽车，不含税⾦额240万元，假设预计净残值为0。公司对该车辆在会计上采⽤年限平均法计提折旧，期限为4年。（税收规定车辆最低折旧年限为4年）该公司享受固定资产⼀次性扣除的优惠政策。
会计上→⽉折旧5万元；
⼀般折旧→⽉折旧5万元；
税收折旧→240万元。
第1季度“税收折旧”⼤于“会计折旧”，“税收折旧”⼤于“⼀般折旧”
1 季度申报填报情况：
注意：对于享受⼀次性扣除的资产，“⼀般折旧”直接填报按照税收⼀般规定计算的 1 个⽉的折旧、摊销⾦额。那当年后续季度⼜该如何填写呢？
⾸先：是否还需要填写享受加速政策优惠⾦额？
第1季度，“税收折旧”⼤于“⼀般折旧”，我们需要填写享受加速政策优惠⾦额，第2及以后季度“税收折旧”⼩于“⼀般折旧”时，我们是否还需继续填写吗？
在同⼀年度内，先后出现了“税收折旧”⼤于“⼀般折旧”和“税收折旧”⼩于等于“⼀般折旧”的情况，在“税收折旧”⼤于“⼀般折旧”时，我们要填写享受加速政策优惠⾦额，即“税收折旧”减“⼀般折旧”，因为政府相关部门需要了解有多少单位享受了加速折旧政策，享受的⾦额是多少。在“税收折旧”⼩于等于“⼀般折旧”期间，我们仍需填写该统计数据，不过是要根据该资产“税收折旧”⼤于“⼀般折旧”期内最后⼀期折旧、摊销的有关情况填报本表，直⾄本年最后⼀次⽉（季）度预缴纳税申报，也就是说，本年的第2、3和4季度，我们仍需填写享受加速政策优惠⾦额，数据和第⼀季度的相同。
其次：上⼀季度纳税调减的是否需要在本季度纳税调增？
第1季度，“税收折旧”⼤于“会计折旧”，我们纳税调减，第2、3和4季度“税收折旧”为0，会计上正常计提折旧时，就单个季度⽽⾔，“会计折旧”⼤于“税收折旧”，貌似需要纳税调增，但我们填写的数据是本年累计数，本年度享受⼀次性扣除政策后，“税收折旧”⼀定⼤于等于“会计折旧”的，因此也不存在纳税调增情况。如下表所⽰第1季度调减230万元，第2季度调减⾦额变成了215万元，第⼆季度的会计折旧15万元已经体现在调减⾦额的变化中了。
2季度填报情况如下：
wow 字体看到这⾥，享受固定资产⼀次性扣除后，有关季度申报表的填报要点您都get到了吗？
本⽂作者：亚太鹏盛（青岛）税务师事务所李维红
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