【例题·单选题】某配件厂为增值税一般纳税人，2015年9月釆用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月购进职工浴室使用的大型热水器一台，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税（ ）万元。 | |
『正确答案』D『答案解析』采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天。外购货物用于集体福利个人消费，其进项税不得抵扣。 当月该配件厂应纳增值税＝150×60%×17%＝（万元） | |
【例题·单选题】（2011年）某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2010年11月向商场销售纺织品取得价款1500万元、销项税额255万元，开具增值税专用发票；向个体经销商销售纺织品取得销售收入1200万元，开具普通发票；当月购进棉花支付不含税价款300万元，购进棉纱支付不含税价款800万元，均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。2010年11月该纺织品生产企业应纳增值税（ ）万元。 | |
『正确答案』B『答案解析』应纳增值税税额＝255＋1200÷（1＋17%）×17%－300×13%－800×17%＝（万元） | |
【例题.多选题】下列不动产中，不适用进项税额分期抵扣办法的有（ ）。 A.融资租入的不动产 年5月1日后购进货物用于不动产改建并增加原值超过20% C.施工现场修建的临时建筑物、构筑物 D.房地产开发企业自行开发的房地产项目 年5月1日后购进货物用于不动产改建并增加原值超过50% | |
四强四优 | 『正确答案』ABCD『答案解析』房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣。 |
【例题·单选题】根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额 B.购进同时用于增值税应税项目和免税项目的固定资产所支付的进项税额 C.购进的同时用于集体福利和生产经营的不动产所支付的进项税额 D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额 | |
『正确答案』D『答案解析』选项A，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣，因管理不善造成损失产品的进项税不可以抵扣；选项B，同时用于应税项目和免税项目的固定资产的进项税可以抵扣；选项C，同时用于集体福利和生产经营的不动产所支付的进项税额可以抵扣；选项D，纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。 | |
【例题·单选题】下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是（ ）。 A.生产过程中出现的报废产品 B.非正常损失在产品耗用的货物和交通运输服务 C.购进的贷款服务 D.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务 | |
『正确答案』A『答案解析』选项B、C、D均不可以抵扣进项税额。 | |
【例题·多选题】对于增值税一般纳税人，下列业务可以抵扣进项税额的有（ ）。 A.化工厂接受小规模纳税人提供的货物运输服务 B.皮具厂接受一般纳税人提供的鉴证咨询服务 C.律师事务所购买自用的应征消费税的汽车 D.广告公司接受旅客运输服务 E.服装厂接受的娱乐服务 | |
『正确答案』ABC『答案解析』购进的旅客运输服务、娱乐服务不可以抵扣进项税额。 | |
【例题·单选题】（2016年）某供热企业为增值税一般纳税人，2016年2月取得供热收入860万元，其中向居民个人收取120万元（上述收入均含税），当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70万元。该企业2016年2月应纳增值税（ ）万元。 | |
『正确答案』B『答案解析』对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税，税率为13%。不得抵扣的进项税＝70×120÷860＝（万元）应纳增值税＝（860－120）÷（1＋13%）×13%－（70－）＝（万元） | |
【例题·单选题】某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520，其中已经收到了一般纳税人开具的增值税专用发票）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；丢失2008年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。进项税额转出额为（ ）元。 | |
『正确答案』C 『答案解析』进项税额转出＝（38140－520）÷87%×13%＋520×11%＝（元） | |
【例题·单选题】某白酒生产企业2012年12月购进玉米一批用于生产白酒。当月销售1000吨白酒，主营业务成本为1500万元，农产品耗用率为70%，玉米平均购买单价为4000元/吨。按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为（ ）万元。 | |
『正确答案』C『答案解析』当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）＝1500×70%÷（1＋17%）×17%＝（万元） | |
【例题·单选题】（2011年）甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是（ ）。 A.甲进出口公司 B.乙工业企业 C.丙货运代理人 D.国外销售商 | |
『正确答案』A『答案解析』对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。 | |
【例题·单选题】（2013年）根据增值税规定，下列关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的税务处理，正确的是（ ）。 A.允许以期末留抵税额抵减增值税欠税，但不得抵减欠税滞纳金 B.抵减欠税时，既可以按欠税时间逐笔抵扣，也可以按欠税额度逐笔抵扣 C.若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额不得结转下期继续抵扣 D.查补的增值税款，可以按规定用留抵税额抵减 | |
『正确答案』D『答案解析』选项A，允许以留抵税额抵减增值税欠税，抵减的欠税包括呆账税金及欠税滞纳金；选项B，抵减欠税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵；选项C，若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额可结转下期继续抵扣。 | |
【例题·单选题】（2010年）关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法，正确的是（ ）。 A.增值税留抵税额可申请退税 B.企业可自行保留防伪税控专用设备 C.企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销 D.尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理 大品牌包包 | |
『正确答案』C『答案解析』增值税一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税转出处理，其留抵税额也不予以退税。另应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。 | |
【例题.单选题】2016年10月，某旅游开发有限公司（一般纳税人）经营游览场所取得旅游景点门票含税收入450万元；在景区内经营旅游观光电瓶车取得含税收入68万元，支付不含税维修费6万元并取得增值税专用发票。该公司上述业务当月应纳增值税（ ）万元。 | |
『正确答案』B 『答案解析』提供游览场所、在游览场所经营电瓶车等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。该公司10月份应纳增值税＝（450＋68）÷（1＋6%）×6%－6×17%＝（万元） | |
【例题.单选题】某商场（一般纳税人），2016年12月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明销售额20万元，发票已经税务机关认证，增值税万元，本月售出80%，取得零售收入22万元，并按零售收入的10%取得厂家返利收入万元，商场本月应纳增值税为（ ）万元。 A.－ | |
| 放开那个女孩让我来 | 『正确答案』B 『答案解析』返利收入应冲减当期进项税金。应纳增值税＝22÷（1＋17%）×17%－[－÷（1＋17%）×17%]＝－（－）＝（万元） |
【例题·单选题】某利用太阳能生产电力的企业为一般纳税人，2017年4月销售太阳能生产的电力取得不含税收入100万，当月购进设备取得增值税专用发票，注明金额40万元，当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税（ ）万元。 | |
『正确答案』D『答案解析』应缴纳的增值税为100×17%－40×17%＝（万元），销售利用太阳能生产的电力享受增值税即征即退50%的政策。因此实际缴纳的增值税为万元。 | |
【例题·单选题】（2016年）某超市为增值税一般纳税人，2016年6月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元，2016年6月该超市销项税额为（ ）元。 | |
『正确答案』B『答案解析』根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。 销项税额＝13200÷（1＋13%）×13%＋98000÷（1＋17%）×17%＝（元） | |
【例题·单选题】某食品厂为增值税小规模纳税人，2016年10月销售糕点一批，取得含税销售额 40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税（ ）元。 | |
『正确答案』A『答案解析』小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税＝40000÷（1＋3%）×3%－1800÷（1＋17%）×17%＝（元） | |
【例题·单选题】某服装厂为增值税小规模纳税人，2015年7月销售自己使用过3年的固定资产，取得含税销售额100000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。2015年7月该服装厂上述业务应纳增值税（ ）元。 | |
『正确答案』B『答案解析』应纳增值税税额＝100000÷（1＋3%）×2%＋40000÷（1＋3%）×3%＝（元） | |
【例题·单选题】某食品厂为增值税小规模纳税人，2015年8月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额4000元；以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了增值税普通发票，金额60000元，截至当月底收到50000元货款。当月该食品厂应纳增值税（ ）元。 | |
『正确答案』D『答案解析』应纳增值税＝60000÷（1＋3%）×3%＝（元） | |
【例题·单选题】（2016年）某便利店为增值税小规模纳税人，2016年6月销售货物取得含税收入40000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入1500元，该便利店2016年6月应纳增值税（ ）元。 | |
『正确答案』B『答案解析』代收水电煤等公共事业费不缴纳增值税。 应纳增值税＝（40000＋1500）÷×3%＝（元） | |
【例题·多选题】（2016年）增值税一般纳税人发生的下列业务中可以选择简易方法计算缴纳增值税的有（ ）。 A.销售2016年4月30日前购进的钢材 B.销售2016年4月30日前购进的不动产 C.增值电信服务 D.公共交通服务 E.装卸搬运服务 | |
『正确答案』BDE『答案解析』选项A、C没有可以选择按简易方法计算缴纳增值税的规定。 | |
【例题·单选题】（2012年）某企业为增值税一般纳税人，2011年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（ ）万元。 | |
『正确答案』D『答案解析』一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税＝60×17%＝（万元）。 | |
【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，2016年11月进行设备的更新换代，将一台旧设备出售，收取价款20万元，该设备系2009年购进，购进时该企业为小规模纳税人。该企业销售旧设备应纳增值税（ ）万元。 | |
『正确答案』A『答案解析』纳税人购进或自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产的可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。 该企业销售旧设备应纳增值税＝20÷（1＋3%）×2%＝（万元） | |
【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，2016年8月，将一台自己使用过的设备赠送他人，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明不含税价款100万元，已抵扣进项税额17万，目前累计折旧金额40万。该企业赠送此设备应纳增值税（ ）万元。 | |
『正确答案』A『答案解析』该企业赠送设备应纳增值税＝（100-40）×17%＝（万元） | |
【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，2016年8月，将一台自己使用过的设备赠送他人，该设备2008年购进时取得了普通发票，注明含税价款117万元,目前累计折旧金额40万。该企业赠送此设备应纳增值税（ ）万元。 | |
『正确答案』A『答案解析』该企业赠送设备应纳增值税＝（117-40）/（1+3%）×2%＝（万元） | |
| 2020疫情作文素材 【例题·单选题】下列关于固定资产处理的说法，错误的是（ ）。 A.纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于不得从销项税额中抵扣进项税额项目的，用固定资产净值乘以适用税率计算不得抵扣的进项税 B.纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额 C.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照3%征收率减按2%征收 D.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣 | |
『正确答案』C『答案解析』增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进且抵扣过进项税的固定资产，按照适用税率征收增值税。 | |
【例题·单选题】（2013年）2012年12月，某加油站通过加油机销售成品汽油694000升，其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油300升，倒库用油250升；当月销售加油卡20万元；购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款300万元、税款51万元。当月汽油零售价为元/升。该加油站当月应纳增值税（ ）万元。 | |
『正确答案』B 『答案解析』加油站自用车辆自用油、倒库油不征收增值税；售卖加油卡、加油凭证时，按预收款作相关账务处理，不征收增值税。 该加油站当月应纳增值税＝（694000－300－250）×÷（1＋17%）×17%÷10000－51＝（万元） | |
【例题·单选题】一般纳税人销售其试点前自建的不动产，采用的增值税政策是（ ）。 A.可以选择简易计税，以全部价款和价外费用减去成本为销售额，按5%征收率计税 B.可以选择简易计税，以全部价款和价外费用为销售额，按5%征收率计税 C.应使用一般计税方法，以全部价款和价外费用为销售额计税 D.应使用一般计税方法，以全部价款和价外费用减去成本为销售额计税 | |
『正确答案』B『答案解析』一般纳税人销售其试点前自建的不动产，可以选择简易计税，以全部价款和价外费用为销售额，按5%征收率计税。 | |
【例题·单选题】一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法的，应以全部价款和价外费用扣除分包款后的余额，按（ ）的预征率在建筑服务发生地预缴税款。 % % % % | |
『正确答案』C『答案解析』正常计税是11%税率，简易计税预征率是2%，一般计税方法预征率是3%。 | |
【例题·单选题】2016年7月，某一般纳税人商贸公司将一栋办公楼对外转让，取得全部价款5600万，该办公楼为2013年以3200万购进。则企业应当预缴的税款为（ ）万元。 | |
『正确答案』D『答案解析』该企业应预缴税款=（5600-3200）/（1+5%）×5%=（万元）。 | |
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