税务主管部门备案
四、税收征管范围划分目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。
1、国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，证券交易税(开征之前为对证券交易征收的印花税)，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、。
2．地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税、城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分)，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、。
3.在部分地区，地方附加、耕地占用税，仍由地方财政部门征收和管理。
4．海关系统负责征收和管理的项目有关税、行李和邮递物品进口税，同时负责代征进出口环节的增值税和消费税。
五、中央政府与地方政府税收收入划分
根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。
1．中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
2．地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。
3．中央政府与地方政府共享收入主要包括： (1)增值税(不含进口环节由海关代征的部分)：中央政府分享75％，地方政府分享25％。 (2)营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 (3)企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60％与40
％的比例分享。 (4)个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。 (5)资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府。其余部分归地方政府。 (6)城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 (7)印花税：证券交易印花税收入的94％归中央政府，其余6％和其他印花税收入归地方政府。【例16·多选题】下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（ ）。 A.消费税 B.增值税 C.车辆购置税 D.资源税
第二章 增值税法
增值税法是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 增值税桃花源记原文及翻译是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
第一节 增值税概述
一、 增值额理论
1.不同角度对增值额的理解增值税的征税对象是增值额·从理论上讲 ，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。
·从一个生产经营单位来看 ，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物（包括劳务，下同）而外购的那部分货物价款后的余额
·从一项货物来看 ，增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价值。
·从国民收入分配角度看——增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。
【例1·单选题】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（ ）。A.v+m B.v C.m D.c+v+m
二、 失落的安苏鸦巢在哪增值税的类型
增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
1、 生产型增值税生产型增值税是指课税基数大体相当于国民生产总值，不允许扣除任何外购固定资产的价值。法定增值额＞理论增值额
2、 收入型增值税收入型增值税是指课税基数相当于国民收入部分，外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分。法定增值额=理论增值额 这是一种标准的增值税
3、消费型增值税消费型增值税是指课税基数仅限于消费资料价值的部分，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除。
我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税实行消费型增值税有利于鼓励投资、税制优化和产业结构调整。简化征纳计算，提高征管效率 【例2·单选题】新的《增值税暂行条例》中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为( )。 A．生产型增值税 B．收入型增值税 C．消费型增值税 D．积累型增值税
【例3·单选题】以下关于增值税类型的说法不正确的是（天庭特派员 ）。A.生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额 B.2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型C.消费型增值税是一种标准增值税 D.收入型增值税的法定增值额相当于国民收入
三、增值税的性质及计税原理
1.增值税的性质:属于流转税性质的税种
（1）以全部流转额为计税销售额，还同时实行税款抵扣制度，是一种只就“未税”流转额征税的新型流转税。（2）税负具有转嫁性。增值税属于间接税，计税方法采用间接计算法 。（3）按产品或行业实行比例税率，作用在于广泛征集财政收入，而不是调节收入差距。
2.增值税的计税原理
（1）按全部销售额计算税款，但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税。
（2）实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除。
（3）税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，纳税人与负税人
相分离。
四、增值税与其他税种的配合增值税与其他流转税的配合一般有两种模式：（1）交叉征税（或称双层次征收）模式，如增值税与消费税。（2）平行征收模式，如增值税与营业税。
五、增值税的特点和优点
1.增值税的特点（1）不重复征税，具有中性税收的特征。（2）逐环节征税，逐环节扣税。（3）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。
2.增值税的优点（1）能够平衡税负，促进公平竞争。（2）既便于对于出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足。（3）在组织财政收入上具有稳定性和及时性。（4）在税收征管上可以互相制约，交叉审计。【例题·单选题】以下关于增值税的表述不正确的是（ ）。A.增值税是一种只就未税流转额征税的新型流转税 B.增值税属于间接税C.增值税的作用是调节收入差距 D.我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额
第一节 增值税纳税义务人
一、增值税纳税人的基本规定 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为增值税的纳税人。 单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。 中华人民共和国的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。【例题·多选题】依据增值税的有关规定，单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ ）。A.代理人 B.银行 C.购买者 D.单位 E.个人二、增值税纳税人的分类
根据纳税人的生产经营规模大小及核算是否健全，增值税纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人1．划分目的。配合增值税专用发票的管理——为保证对专用发票的正确使用和安全管理，有必要对增值税纳税人进行分类。 2．划分依据。基本依据是纳税人的会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小（衡量企业规模一般以年销售额为依据）。3．划分标准。划分标准有两个：一是纳税人年销售额的大小；二是会计核算水平。
三、 小规模纳税人的认定及管理和一般纳税人的认定及管理
1、基本划分标准 （1）从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税的销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含）的，为小规模纳税人。（2）以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，为小规模纳税人。2、特殊划分标准 （1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税（2）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税 3、下列纳税人不办理一般纳税人资格认定 （1）个体工商户以外的其他个人（指自然人）（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位（指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位）（3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业（指偶然发生增值税应税行为的非增值税纳税人）
4、小规模纳税人的管理小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不使用增值税专用发票
四、一般纳税人资格认定的基本规则1、向谁申请 凡增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人），均应向其机构（企业）所在地（县、市、区）国家税务局或者同级别的税务分局
（简称认定机关）申请办理一般纳税人认定手续。 2、申请时间 （1）新开业的纳税人，可在办理税务登记之日起30日内申请一般纳税人资格认定。 税务机关对有固定经营场所、有合法有效凭证账簿并能提供准确纳税资料的纳税人认定为一般纳税人（2）已开业小规模纳税人转为一般纳税人①主动申请认定：在销售额达到一般纳税人标准的申报期（月份或季度）结束后40日（工作日）内，向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起少先队员队歌20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》告知纳税人 李易祥主演的电视剧②被动通知认定：纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应在期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人年应税销售已超过小规模纳税人标准，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（3）选择性认定的纳税人不办理一般纳税人认定也须申请得到批准 3、相关规定（1）纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起，（新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起），按税法规定计税并按规定领购、使用增值税专用发票（2）除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人（3）主管税务机关可在一定期限内对下列新认定一般纳税人的企业实行辅导期管理：①小型商贸批发企业——辅导期
管理期限3个月②国家税务总局规定的其他企业——辅导期管理期限6个月③辅导期纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目 【例题·多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（ ）。A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为6个月E.新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起，按税法规定计算应纳税额【答案】BE 【解析】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，所以A选项错误；年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税，所以亲情作文300字B选项正确；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税，所以C选项错误；新任定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为3个月；所以D错误；新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起，按税法规定计税并按规定领购、使用增值税专用发票，所以E选项正确。
版权声明：本站内容均来自互联网，仅供演示用，请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系QQ:729038198，我们将在24小时内删除。
发表评论