注册会计师《税法》增值税法考情分析及练习题
注册会计师《税法》增值税法考情分析及练习题
第二章增值税法
本章考情分析
在最近3年的考试中，增值税一章的平均分值约为15分，考虑到有英文答题加分的因素，本章的分数经常突破20分，在《税法》一书中属于非常重要的一章。增值税计算和管理规则的复杂性带来考点的复杂性和多变性；本章与其他税种的关系，如与消费税、城建税、关税、资源税、企业所得税的关系等也易成为考点。考生在复习本章时要重点掌握增值税与营业税征税范围的划分、增值税的优惠政策、增值税的一般纳税人与小规模纳税人的划分、增值税的税率、增值税的销项税额和进项税额的规则、应纳税额的计算(含与其他税种的混合计算)、进口货物应纳增值税的计算、增值税的出口退税规则和免抵退税计算方法，同时要注意熟悉增值税纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点、增值税专用发票的使用与管理等问题。考生在复习中应在扎实复习的基础上把握上述重要知识点，并注意理解增值税与其他税种的联系。
作为历年考试的重点，本章可出各种题型，尤其是计算问答题、综合题题型，既可能单独出题，也可能与其他税种混合出题，在复习中应对此特别重视。
2013年教材的主要变化
1．增加增值税的原理及特点、强调本教材暂不涉及营业税改征增值税的内容；
2．删除转让企业全部产权涉及的应税货物转让不征收增值税的规定；
3．增加安装及保养、维修电梯取得的收入应纳增值税与营业税的行为辨析；
4．增加经批准从事二手车经销业务的纳税人的增值税规则；
5．增加罚没物品征免增值税规则；
6．强调淀粉不属于农产品的范围，应按照17%的税率征收增值税；
7．增加密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板属于农机范围，适用13%的增值税税率的规定；
8．增加关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策；
9．增加纳税人资产重组增值税留抵税额的处理规定；
10．增加成品油零售加油站增值税征收管理办法：
11．大面积修改出口货物和劳务增值税退(免)税政策；
12．增加对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征流通环节增值税的规定：
13．增加节能服务公司免征增值税政策；
14．增加关于纳税人虚开增值税专用发票补缴税款问题的内容。
本章重难点精讲
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种商品劳务税。增值税按照对外购固定资产已纳税款处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。我国2009年之前实行的增值税是生产型增值税，在部分地区试点消费型增值税之后，我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。我国的增值税计算采用的是间接计算法，即不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款。这是实行增值税的国家广泛采用的计税方法。
增值税具有如下6个方面的特点：
昆明旅游攻略景点大全(1)保持税收中性；(2)普遍征收；(3)税收负担由商品的最终消费者承担；(4)实行税款抵扣制度；(5)实行比例税率；(6)实行价外税制度。钓青鱼
增值税法练习题及答案龙虎舒醒
【1·单选题】根据增值税的计税原理，增值税对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相同，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。这一特点体现了增值税特点中的（）。
A．保持税收中性
B．普遍征收
C．税收负担由商品的最终消费者承担
D．实行价外税制度
【答案】A
【解析】根据增值税的计税原理，流转额中的非增值因素已经在计税时被扣除。因此，对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相同，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。这体现了增值税保持税收中性的特点。
【2·单选题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。
A．供电局销售电力产品
B．房地产开发公司销售房屋
C．饭店提供现场消费的餐饮服务
D．房屋中介公司提供中介服务
【答案】A
【解析】房地产开发公司销售房屋按“销售不动产”全球化对中国的影响
征收营业税；饭店提供现场消费的餐饮服务、房屋中介公司提供中介服务按照“服务业”征收营业税。
【3·多选题】下列劳务中，应征收增值税的有（）。
A．矿产资源分拣劳务
B．矿产资源切割劳务
C．矿山表面附着物剥离和清理劳务
D．矿山爆破、穿孔劳务
【答案】AB
【解析】矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务属于增值税应税劳务；矿山爆破、穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务。
【4·单选题】下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（）。
A．增值税纳税人收取的会员费收入
B．电力公司向发电企业收取的过网费
C．融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
D．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
【答案】B
【解析】选项A：对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；选项C：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，既不缴纳增值税，也不缴纳营业税；选项
魔女之泉3
棉花糖谁发明出来的D：各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。
【5·单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。
A．某商店为服装厂代销儿童服装
B．某批发商将外购的部分饮料用于集体福利
C．某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程
D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
【答案】A
【解析】A选项属于增值税视同销售货物行为。应征收增值税；BCD选项均属于不得抵扣增值税进项税的情形，不属于视同销售货物的行为。
【6·多选题】依据增值税的有关规定，单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。
A．境内代理人
B．银行
C．购买者
D．单位
【答案】AC
【解析】根据增值税的有关规定，单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，以

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