∙商贸企业税收管理存在的问题和对策
∙作者：刘怀君 发布时间：2008-09-03 选择字号（大 中 小）新婚快乐祝福语八字
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商贸企业一直是增值税专用发票涉税案件的高危行业，也是国税部门管理的重点和难点。通过调查，发现商贸企业目前主要存在以下几方面问题：
一是商贸企业存在虚开、较大的空间和市场。商贸企业销售对象中相当一部分是不索取发票或者只索取普通发票的消费者个人和非增值税纳税人，如：加油站的销售对象大都是消费者个人或单位，煤炭经销商部分销售对象是居民个人，一些钢材经销商把钢材销售给建筑单位和个人等，这些都为虚开、留下了空间。另外，一些商贸企业让一些非增值税纳税人或个人以自身名义购买货物取得抵扣发票，不仅多抵扣了税款，而且虚增了库存，也留下了虚开、的空间。一些小煤窑、小铁矿和许多无票购进的商贸企业急需要取得发票以结算货款或者抵扣税款，由于税务机关加强了商贸企业用票资格认定和管理，
短信祝福语大全防伪税控系统又基本杜绝了“假票虚开”，因此，“真票虚开”需求市场很大。
二是商贸企业存在许多“三无企业”。近几年商贸企业户数呈直线上升趋势，且相当一部分是中小型企业，经济性质多是个体民营性质，纳税人税法意识相对淡薄，资金少、货物少，经营场地不完善，甚至有的企业注册资金是虚假的、看不到货物、没有货物存放场地，只有少数的几个人，有的是家庭公司、夫妻店。商贸企业大都经营非本地资源商品，如煤炭、铁精粉、石油、钢材等，购销地两头在外，公司是个“空壳”，一旦出事，纳税人便逃之夭夭，税务机关什么也摸不着。
三是会计核算普遍不健全。大多数商贸企业收支、盈亏不实，少缴税收特别是少缴企业所得税现象较普遍。存在以下几种情况：少计收入，如卖给个人或者不要发票的就不记账，只就开票部分入账；扩大成本和费用，如不少商贸企业购买费用单据下账，让一些非增值税纳税人或个人以自身名义购买货物取得抵扣发票，不仅多抵扣税款，且扩大了成本；盈利户数少且盈利水平低，亏损户数多且亏损金额大，税收贡献率低，据某地统计，盈利户数占总户数只有35%，很多企业是微利企业，利润只有几千、几百、几十元甚至为零，亏损企业户数高达65%，不仅户数多且亏损金额较大，甚至连续几年亏损，很多亏损企业亏
损很大，买卖却越做越红火；货款结算中现金交易量大、背书转让的承兑汇票多，很多几十万、几百万的货物流通都是通过现金或者背书转让很多次的承兑汇票进行交易,原始凭证都是自制的或者背书转让的复印件，经营的真实性难以核实。王学兵 孙宁
四是进项发票中有很多不合法发票。不少商贸企业，为了少缴税款，挖空心思，想法设法，非法取得增值税抵扣凭证，有这么几种凭证：让一些非增值税纳税人或者个人以自己名义购货取得的专用发票、违规取得的运输发票、非正常的成品油抵扣发票、违规代开的发票、接受第三者的虚开发票、假海关凭证、农产品经营者非法取得的不参与金税稽核比对的普通发票等。例如，很多煤炭运销企业，从小煤窑无票购进煤炭，要么非法取得运输发票，缴3%左右的手续费或地税，抵扣7%的税款；要么从石油公司购买大量的成品油专用发票，抵扣17%的税款；要么从税务部门，抵扣4%税款，或者就无票下帐，直接缴纳13%的税款，但偷漏本环节企业所得税，造成了上一环节小煤矿偷漏增值税和资源税，形成了。唐安琪烧伤视频
五是商贸企业整体税负呈下降趋势。通过分析某地发布的商贸企业近三年平均税负和预警值，发现商贸企业整体税负呈下降趋势。商品批发业的平均税负从2005年的1.32%下降到2
006年的0.77%，再下降到2007年的0.70%，税负预警值从2006年的0.71%下降到2007年的0.67%；商品零售业的平均税负从2005年的2.1%下降到2006年的1.22%，再下降到2007年的0.92%，税负预警值从2006年的1.1%下降到2007年的0.87%。
分析商贸企业税负下降的原因，除商贸企业自身存在问题外，一个主要原因，是因为近两年国税部门一直把税负预警值作为警戒线，纳税人税负一旦突破预警值，便成为税务部门的评估、稽查和监控的重点，有的被停票或者取消一般纳税人资格，因此，大部分商贸企业把税务部门下达的最低税负预警值作为核算、缴纳税收的上限，达到或超过平均税负的企业很少，部分企业年度税负低于全市预警值甚至为零，这就造成一种现象即：上年的税负预警值成为本年度的平均税负，而本年度的税负预警值又成为下一年度的平均税负。
近三年煤炭批发企业平均税负从2.68%一直下滑到1.79%、煤炭零售业平均税负从4.67%下降到1.03%，实际上煤炭经销企业销售煤炭一般同时负责运输，属于混合销售业务，应一并征收增值税，货物价格组成中约一半的运费只能抵扣7%的税款，而需要交纳13%的税款，与煤炭部分税负平均，煤炭经销行业税负理论上应在4%左右，因此，目前煤炭经销业税负较低是不正常的。
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