外汇业务的管理与核算研究2
外汇业务的管理与核算研究2
目录
外汇业务的管理与核算研究 (3)
经济与管理学院会计学专业戴巧芸 (3)
指导老师：司徒丹娜 (3)
前言 (3)
一、外汇业务的管理的概述 (4)
（一）外汇的一般概述 (4)
（二）外汇业务的功能定义 (4)
（三）什么是外汇业务 (4)
二、外汇业务核算的特点 (5)
（一）账务记载上实行外汇分账制 (5)
（二）设制“外汇买卖”账户这一特定会计科目 (5)
三、商业银行对外汇管理的风险管理 (6)
四、外汇业务的核算概述 (7)
（一）外汇业务的范围及意义 (7)
（二）外汇业务核算的特点 (7)
五、国家外汇管理的核算和研究 (9)
结束语 (10)
外汇业务的管理与核算研究
摘要：外汇业务是工商银行的重要业务之一，主要包括代理外汇资金清算和外汇资金业务等。
前言
外汇交易平台FXSOL是全球最大的外汇保证金交易商之一，受FSA和NFA 双重监管。FSA和NFA是全球知名的非营利监管机构。FXSOL长期以来都集中所有资源全力投身于外汇、黄金、股指CFD交易行业中。在当前，日交易量高达15000亿美元的外汇市场已经成为了全求范围内最大的市场，因为该市场的高度流动性和易变性，它为交易者们提供了相比其它市场更多的机会和优势。
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一、外汇业务的管理的概述
（一）外汇的一般概述
外汇：外汇，就是外国货币或以外国货币表示的能用于国际结算的支付手段。中国1996年颁布的《外汇管理条例》第三条对外汇的具体内容作出如下规定：外汇是指，
①外国货币。包括纸币、铸币。
工商银行几点营业②外币支付凭证。包括票据、银行的付款凭证、邮政储蓄凭证等。
③外币有价证券。包括政府债券、公司债券、股票等。
七龙珠孙悟空图片④特别提款权、欧洲货币单位。
⑤其他外币计值的资产。外汇业务
（二）外汇业务的功能定义
业务是工商银行的重要业务之一，主包括代理外汇，资金清算和外汇资金业务等。
外汇业务的相关概念：生产与业务管理是指对生产与业务系统的设计、运作、维护过程的管理，包括对生产与业务活动的组织、计划和控制。
承销业务管理是指证券公司对开展为客户提供战略咨询、企业并购、代理发行有价证券，以及辅导、保荐企业上市等业务过程、业务统计和业绩评价进行管理。
经纪业务管理是指证券公司对营业网点和经纪业务人员所开展对运用各种电子服务手段接受客户委托、代理证券买卖，与证券交易所进行清算交割，并提供投资咨询、账户管理等服务过程和业务统计、业绩评价等进行的管理。
储运业务管理：是指对物资的入库，保管和出库等业务活动所进行的计划、组织、指挥、监督和调节。通过业务管理，使仓库各项活动按照一定的程序在空间和时间上进行安排和组织，使整个储运过程有条不紊连续进行。
储蓄业务管理是指对区内储蓄机构、种类、范围、利率方面的管理。
（三）什么是外汇业务
外汇业务是指商业银行经办的涉及外汇收支的业务。目前银行允许办理的外汇业务主要有：外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇借款；发行或代理发行股票以外的外币有价证券；外汇票据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券；自行或代客外汇买卖；外币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；资信调查、咨、签证业务；家外汇管理局批准的其他外汇业务。外汇业务作为银行业务的重要组成部分，是国家开展对外政治、经济联系的重要手段。银行通过外汇业务的开办，有利于扩大国际交往，促进国际贸易的发展：有利于引进外资和先进的技术设备；有利于与国际银行业务接轨等；同时，还可扩大银行的业务范围和客户面，促进海外分支机构的建立，适应各类客户的需要。
二、外汇业务核算的特点
（一）账务记载上实行外汇分账制
银行经营外汇业务涉及到外币与本币之间的交易。本、外币的货币单位既不相同，货币价值又不一致。因此银行的外汇业务除以本币为计量单位外，还要以外币为计量单位，以核算和监督各种不同币种的外币收、支，存的情况。为了适应这种核算和监督本、外币资产负债增减变化及其结果的需要，就必须采用专门的核算方法，即外汇分账制对外汇业务进行核算。
所谓外汇分账制，又称原币记账法，是指经营外汇业务的银行，采用原币为计量单位，对每种货币单
位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、记载账目、编制报表。外汇分账制的内容主要有以下几点：
专家称多地大暴雪或引发雪灾1.以各种原币分别设账，即人民币与各种外币分账核算。所谓分账，是指各种外币都自成一套独立的账务系统，平时每一种分账货币都按原币金额填制凭证，记载账簿，编制报表，国内银行间进行外汇划转，也应填制原币报单，记原币账，如实反映各外币的数量和价值。
2.同一货币由于性质不同，有记账外汇和现汇之分。记账外汇，是根据两国政府有关贸易清算协定所开立的清算账户下的外汇。此种外汇不能兑换成其他货币，也不能支付给第三国，只能用于支付协议规定的两个国家之间贸易货款、从属贫甲和双方政府同意的其他付款。现汇，是指在国际金融市场上可以自由买卖，在国际结算中广泛使用，在国际上得到偿付，并可以自由兑换成其他国家货币的外汇。
记账外汇和现汇是在不同的清算方式下分别使用的。由于它们的性质不同，必须严格区分，分账核算。
3.年终并表，以本币统一反映经营状况和成果。年终决算时，各种分账货币，应分别编制各外币和人民币资产负债表。各外币资产负债表应按照年终决算牌价折合人民币，然后与原人民币资产负债表汇总合并成各货币合并的资产负债表。
外汇分账制方法虽然复杂，但可以具体地、真实地反映各种外汇资金的增减变化及余额，便于外汇头寸调拨，并能满足国家对外汇资金管理的要求。
（二）设制“外汇买卖”账户这一特定会计科目
“外汇买卖”科目的设置是由于外汇会计采用外汇分账制所决定的。依据复式记账原理，为了保持账务的平衡，凡因外汇业务活动而发生的涉及到两种或两种以上货币相互兑换时，必须通过“外汇买卖”这个特定科目作为桥梁进行核算，在本币账和外币账上同时等值反映，既使人民币账和有关外币账符合复式信贷原理，实现各自的平衡，又使货币资金活动与人民币资金运用情况有机地紧密联系起来。在使用外汇买卖科目核算时应掌握以下几点内容：
1.“外汇买卖”科目的内容。外汇买卖科目是资产负债共同类科目。当买入外汇时，银行借记有关科目（外币），贷记外汇买卖科目（外币）；相应付出人民币时，借记外汇买卖科目（人民币），贷记有关科目（人民币）。当卖出外汇时，银行借记外汇买卖科目（外币），贷记有关科目（外币）；相应借记有关科目（人民币），贷记外汇买卖科目（人民币）。在填制传票、编制分类、记载账务时，外汇买卖科目下外汇和人民币均应完整地加以反映。
2.外汇买卖科目传票的使用。外汇买卖传票分为外汇买卖借方传票和外汇买卖贷方传票两种。这两种传票都是多联套写的。其中主要的两联是外汇买卖外币传票和外汇买卖人民币传票。这些传票的内容幼儿园早操歌曲
主要包括客户名称、货币名称、本外币金额、人民币外汇牌价、款项和业务内容、日期等。在结汇时，银行使用外汇买卖贷方传票；售汇时，银行使用外汇买卖借方传票。
三、商业银行对外汇管理的风险管理
（一）汇率风险管理的原则
（1）外汇风险管理服从银行经营的总体目标。一般商业银行的目标表现为追求利润最大化。外汇风险管理需要支付一定的成本，并固定未来的收益，避免汇率波动的影响。在外汇风险管理中，收益最大化目标要求商业银行对外汇风险报酬、风险损失和管理成本做出精确的核算并进行比较，以此为依据确定具体的风险管理方法。
（2）商业银行在外汇交易中要对交易的币种进行管理，一般选择较为熟悉的有完善历史资料的货币、可以自由兑换的货币、与原有债权债务相匹配的货币，或者加列货币保值条款。
（3）管理多样化原则。外汇风险的成因、管理方法和成本多种多样，所以对不同外汇风险的管理措施应具体分析，选择最适合的管理方法。同时，要注意防止由于考虑不周全而产生的操作风险。
（二）汇率风险管理的方法
商业银行对于汇率风险管理方法可以通过两种渠道：①表内套期保值，不分别考虑即期交易和远期交易的损益，调整外汇风险敞口为零，来消除外汇风险影响。但是表内套期保值成本较高，同时通过对资产负债的调整会对整个机构的运营产生影响。②表外套期保值，利用远期外汇合约、期货合约、货币期权、掉期、货币互换等表外工具建立外汇衍生交易头寸，使其方向与表内风险相反，规模相
等来消除外汇风险影响。随着金融市场的发展和金融衍生产品的不断丰富，由于具有更高的准确性和时效性、成本优势和更大的灵活性，利用金融衍生工具进行汇率风险管理开始成为重要方法。
（三）我国商业银行外汇风险管理建议
（1）加强对外汇风险的重视，加强银行董事会和高级管理层监控外汇风险的意识，普及外汇风险监管知识技能，重视和培养外汇专业人才。
（2）OTC交易方式的引入改变了以往撮合方式中外汇交易中心承担信用风险的情况，增加了商业银行的信用风险。因此，询价交易中做市商银行应加快交易系统、信息系统、风险管理系统建设，同时商业银行应加强对交易对手的授信管理，定期对交易对手的信用风险进行重估。
（3）汇率波动的频繁以及人民币的不断升值使客户的汇率风险增加，贷款企业信用风险加大，所以商业银行应把外汇交易涉及的客户信用风险纳入企业法人统一授信管理。
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（4）衍生产品的风险不在自身，而是来自操作运营。由于衍生工具是零和游戏，风险复杂性高、隐蔽性大、计量难度大、破坏性大，所以商业银行应当特别重视外汇交易中的操作风险，应当不断完善管理政策和程序，注重规则的实施，对于即使产生了收益的违规操作也加以严肃处罚。加强外汇交易的限额管理，建立超限额预警机制，对未经批准的超限额交易进行相应处理。
（5）完善商业银行的部门和结构。建立与外汇业务经营部门相互独立的外汇风险管理和控制部门；加强外汇风险审计能力，制定合理有效的审计方法、配备具有外汇专业知识的审计人员。
（6）银监会加强对商业银行外汇风险的外部监管，制定银行在交易前准备、交易实现、确认、轧差、结算、往来账核对、财务控制等交易流程上应遵循的规定，减少商业银行间的恶性竞争。
四、外汇业务的核算概述
（一）外汇业务的范围及意义
外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产。根据我国《外汇管理条例》的规定，我国的外汇包括外国货币、外汇支付凭证、外币有价证券、特别提款权、欧洲货币单位以及其他外汇资产。
外汇业务是指商业银行经办的涉及外汇收支的业务。目前银行允许办理的外汇业务主要有：外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇借款；发行或代理发行股票以外的外币有价证券；外汇票据的承兑和
贴现；外汇投资；买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券；自行或代客外汇买卖；外币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；资信调查、咨询、签证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务。
外汇业务作为银行业务的重要组成部分，是国家开展对外政治、经济联系的重要手段。银行通过外汇业务的开办，有利于扩大国际交往，促进国际贸易的发展：有利于引进外资和先进的技术设备；有利于与国际银行业务接轨等；同时，还可扩大银行的业务范围和客户面，促进海外分支机构的建立，适应各类客户的需要。
（二）外汇业务核算的特点
外汇业务核算作为银行会计的一个组成部分，有其自身的特点。主要表现在：

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