母公司资产负债表与合并资产负债表的区不？
1、母公司和子公司经营根基上独立的，什么缘故还要合并？
答复:母公司的财务报表中有项科目喊做"长期股权投资"其中包含合并范围内的子公司的投资(子公司的股本的一定比例确实是根基母公司投资的，或者是全资的〕，既然是母公司的投资，就要计算投资收益，投资也和母公司主营业务/其他业务一样产生收益，因此得纳进到母公司报表中反响，依据持股的比例以及对子公司的操尽情况，按照会计准那么要求会采纳权益法或者本钞票法进行合并，将子公司的利润属于母公司享有的局部合并到母公司，反响成合并报表，如此就明白这家公司所有的利润情况了〔主营业务、其他业务、投资收益等合计〕。
2、上市公司的年度报告中母公司资产负债表和利润表都不一样，然而它们的母公司是一样，数据不一样？
解释：主体理解错误，那个地点的上市公司本身指应该实是根基母公司，而不是指上市公司的母公司〔上市公司股东〕。上市公司批露报表，与上市公司股东没有关系，不涉及股东公司的报表。
举例：A公司旗下有B1、B2、B3三家上市公司，B1旗下有子公司C1、C2〔合并范围内〕。B1公司对外公布财务报表，母公司指应该实是根基B1公司本身，合并报表指的是B1和C1、C2合并后的报表，整个报告数据与B1的母公司A公司没有关系，报告主体是B1公司，“母公司〞概念是针对其子公司“C1、C2”而言的。
国庆放假2020安排合并财务报表时子公司资产负债表的调整
王素华
企业会计准那么第33号－合并财务报表?、?〈企业会计准那么第38号－首次执行企业会计准那么〉解释〔征求意见稿〕? ：母公司应当统一子公司所采纳的会计政策；要是母公司已执行新准那么，但子公司按 尚未执行新准那么，母公司在合并财务报表时，应当按照新准那么的 调整子公司的财务报表。
上述按新准那么的 调整子公司的财务报表，包括实质上的调整和形式上的调整两个方面。实质上的调整，是指在会计政策执行方面的调整；形式上的调整，指的是报表格式的调整。一般情况下，报表格式调整，能够采纳报表工程转换比立表调整转换，也能够采纳调
整分录将旧的报表工程转换为新的报表工程；会计政策执行方面的调整，实际是对会计要素重新进行确认和计量，因此必须通过调表分录进行调整。新准那么应用指南〔征求意见稿〕附列的资产负债表格式，多数企业使用到的工程与现行会计制度 的资产负债表格式无太大差异，因此本文介绍的子公司的资产负债表的调整，对报表格式也采纳调整分录进行调整。
母公司执行新准那么，子公司按 尚未执行新准那么，是指子公司执行?企业会计制度?、?金融企业会计制度?、?小企业会计制度?或旧的行业会计制度。笔者现以执行?企业会计制度?、?小企业会计制度?的子公司为例，介绍子公司的的资产负债表的调整。
一、资产工程的调整
1、短期投资：〔1〕首先，应将“短期投资〞工程金额转进“交易性金融资产〞工程，关于其中期限不超过1手机如何省电年的托付贷款，那么应转进“一年内到期的非流淌资产〞工程，具体调整分录为：借记“交易性金融资产〞科目、“一年内到期的非流淌资产〞工程，贷记“短期投资〞工程；〔2〕作为短期投资的股票、债券购进价款中包含的已宣揭发放的现金股利或到期的债券利息，已作单独核算的，调整时应转进投资本钞票：借记“交易性金融资产〞工程，
贷记“应收股利〞、“应收利息〞、“应收股息〞工程；〔3〕要是调整为交易性金融资产的本钞票中包含按新准那么 应计进当期损益的交易税费，那么应转出，借记“未分配利润〞工程，贷记“交易性金融资产〞工程；〔4〕短期已计提跌价预备的，应予冲回，借记“交易性金融资产〞工程，贷记“未分配利润〞工程〔调整资产、负债和所有者权益时，凡对应工程为损益的，应统一计进“未分配利润〞工程〕；〔5〕在此根底上，将“交易性金融资产〞账面价值与其市价〔公允价值〕进行比立，市价高于账面价值的，按其差额，借记“交易性金融资产〞工程，贷记“未分配利润〞工程；市价低于账面价值时，那么按差额作相反分录。
2、“应收股利〞、“应收利息〞、“应收股息〞工程：〔1〕上述工程如有取得短期投资时支付的价款中包含的现金股利或到期利息时，应将其转进交易性金融资产价值，具体分录以上已列举；〔2〕应收股利中要是有取得长期股权投资时单独确认的已宣揭发放的现金股利，也应转进长期股权投资，即借记该工程，贷记“应收股利〞或“应收股息〞工程；〔3〕执行?小企业会计制度?的子公司将应收股利和应收利息合并在一个工程中核算，调整时应该分列，借记“应收股利〞、“应收利息〞工程，贷记“应收股息〞工程。
3、“长期股权投资〞工程：〔1〕该工程中要是存在子公司对自己的子公司采纳权益法核算
的长期股权投资，应调整为按本钞票法核算，即要是其账面价值大于初始投资本钞票，应按其差额，借记“未分配利润〞工程，贷记“长期股权投资〞工程；其账面价值小于初始投资本钞票时，那么按其差额作相反分录；〔2〕要是取得该项投资时已确认股权投资贷方差额并转进资本公积，调整时予冲回，借记“资本公积〞工程，贷记“未分配利润〞工程；〔3〕要是子公司对某项长期股权投资的股票不再预备长期持有，应将其转进“可供出售金融资产〞工程。
4、“长期债权投资〞工程：〔1〕首先，应按持有意图和投资的具体情况，对长期债权投资进行重新分类，分不按新工程的账面价值，借记“可供出售金融资产〞、“持有到期投资〞工程，贷记“长期债权投资〞工程，其中如有托付贷款，应重分类到“持有到期投资〞工程。〔2〕可供出售金融资产按公允价值进行后续计量，调整子公司报表时，应按期末某项资产公允价值与其账面价值的差额，借〔或贷〕记“可供出售金融资产〞工程，贷〔或借〕记“资本公积〞工程。〔报考造价师的条件3〕可供出售金融资产按 确认的减值，应按减记的金额，借记“未分配利润〞工程，贷记“可供出售金融资产〞工程；同时按原计进资本公积的累计损失，借记“未分配利润〞工程，贷记“资本公积〞工程；可供出售金融资产处置时，其公允价值变动计进资本公积的余额应转进“未分配利润〞工程。〔4〕可出售金融资产购进价款中包含的以及持
大四自我鉴定范文有期间确认的已宣揭发放现金股利或已到期利息计进应收工程的，调整时应将其转进投资价值，借记“可供出售金融资产〞工程，贷记“应收股利〞、“应收利息〞工程；之后收到有关款项，调整时再借记“应收股利〞、“应收利息〞工程，贷记“可供出售金融资产〞工程。〔5〕持有期间收到被投资单位的现金股利或债券利息已计进子公司损益且该项资产尚未处置的，其股利或利息调整时应转进投资价值，借记“未分配利润〞工程，贷记“可供出售金融资产〞工程。〔6〕可供出售金融资产及持有到期投资在子公司执行的会计政策其他方面还有不符合新准那么要求的，调整子公司报表时也应按新准那么的 一并进行调整。
5、“固定资产〞、“无形资产〞工程：〔1〕上述资产中要是包含新准那么的“投资性房地产〞、生物资产等工程，应首先转出进行重分类，借记“投资性房地产〞、“生产性生物资产〞工程，贷记“固定资产〞工程；〔2〕固定资产中如有公益性生物资产的，也应转出，借记“其他非流淌资产〞工程，贷记“固定资产〞工程；该类资产在子公司已提折旧的，应予冲回，借记“其他非流淌资产〞工程，贷记“未分配利润〞工程；〔3〕按新准那么 上述资产已提的减值预备以后不得转回，子公司如有转回的，调整时应按转回金额，借记“未分配利润〞工程，贷记“固定资产〞、“无形资产〞工程。
以上“长期股权投资〞、“固定资产〞等所有非流淌资产，执行?小企业会计制度?的子公司按 不计提减值预备，调整时要是发现其确已减值，应按新准那么的 调整资产价值，借记“未分配利润〞工程，贷记有关非流淌资产工程。
6、“递延税款借项〞工程：〔1〕子公司采纳纳税碍事会计法核算所得税的，应按其余额，借记“递延所得税资产〞工程，贷记“递延税款借项〞工程；〔2〕要是子公司关于按新准那么 应采纳纳税碍事会计法核算的递延所得税采纳应付税款法核算的，调整时应按所得税碍事额，借记“递延所得税资产〞工程，贷记“未分配利润〞工程。
7、其他资产工程：〔1〕企业期末持有的衍生工具、套期工具、被套期工程已在子公司有关应收工程列示的，调整时应转予转出，借记“其他流淌资产〞工程，借记有关应收工程；〔2〕其他资产工程要是子公司核算方法与母公司不一致，也应比照以上原那么进行调整。
二、负债及所有者权益工程的调整
1、对负债工程，首先应作如下调整：〔1〕“应付工资〞、“应付福利费〞工程均转进“应付职工薪酬〞工程；关于原在“其他应付款〞、“预提费用〞等工程列示的应付养老、医疗、失
业、工伤、生育等社会保险费用，住房公积金，工会经费和职工教育经费，解除劳动合同的补偿金，以及其他与获得职工提供效劳相关的支出，都从“其他应付款〞、“预提费用〞等工程转进“应付职工薪酬〞工程。〔2〕“应交税金〞、“其他应交款〞工程应转进“应交税费〞工程；子公司在“其他应付款〞等工程列示的应交各项基金，也应转进“应交税费〞工程。
2、“递延税款贷项〞工程：〔1〕子公司的该工程金额，应采纳调整分录转换为“递延所得税负债〞工程；〔母公司与子公司2〕子公司采纳应付税款法处理的临时性差异，要是按新准那么 应采纳纳税碍事会计法〔债务法〕处理，那么应作相应调整，借记“未分配利润〞工程，贷记“递延所得税负债〞工程。
3、子公司在应付工程列示的衍生工具、套期工具、被套期工程产生的负债，应从各该应付工程转出，借记有关应付工程，贷记“其他流淌负债〞工程。
4、子公司要是为中外合作企业且“已回还投资〞工程有金额，调整时应作为未注销股份，将其转进“库存股〞工程，或者增列工程反映。
5、其他工程，要是子公司与母公司由于核算上缘故导致填列金额或使用工程不一致，也应按照新准那么的 进行调整。
三、调表工作底稿的设计和调整分录的汇总
调表工作底稿，相当于审计工作中的试算平衡表，其正表横向分为“工程〞、“调整前金额〞、“调整分录〔借方、贷方〕〞、“调整后金额〞数栏；其“工程〞纵向各行可按调整时涉及的资产负债表工程顺序排列，并单列“合并〞、“总计〞等工程；关于调整时不涉及的各工程，可合并设置“未调整资产〔或负债、所有者权益〕工程小计〞一行，以求资产负债表调整前后均纵向平衡。
关于子公司财务报表进行调整时，对同一工程往往可能屡次涉及〔如“未分配利润〞工程〕。因此，编制的调表分录应依次编号并加以汇总，以汇总金额记进底稿各有关工程的“调整分录〔借方、贷方〕〞栏目。
调表工作底稿的“调整后金额〞结出后，应试算平衡并凭以编制符合新准那么要求的子公司资产负债表，以供合并报表时使用。
作者单位：江苏省淮安市淮阴区财政局
：江苏省洪泽县东风路98号6号信箱
：〔0517〕7773692乘风破浪的第三季投票，7797916
资产合并母公司合并64,108,619.7980,579,989.931,384,898.002,816,366.682,816,366.68
应收账款57,428,600.4253,604,434.1054,611,326.8317,835,177.8919,188,912.27
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