家电行业纳税筹划—以青岛海尔为例
家电⾏业纳税筹划—以青岛海尔为例
家电⾏业上市公司税负现状分析及其筹划
——以青岛海尔（600690）为例摘要：家电⾏业主要指在家庭及类似场所中使⽤的各种电⽓和电⼦器据，⼜称民⽤电器。家⽤电器⾏业的发展⽔平是衡量⼀个国家⼈民⽣活⽔平的重要标志之⼀。改⾰开放后中国经济的发展，使⼈民的⽣活⽔平不断得到提⾼和改善，中国家电⾏业也在这⼀时期迅猛发展。经济发展到⼀定阶段，扩⼤内需便成为了促进国民经济增长的⼀个重要⽅⾯，家电下乡、以旧换新等都给中国家电业提供了⼴阔的发展空间。在⾏业继续迅速发展的时期，进⾏纳税筹划，将为各家电企业的增长提供更多的⼒量。本⽂就家电⾏业龙头“青岛海尔”的发展与税负状况为例，提出了⼀些家电企业合理避税的⽅式。
关键词：纳税筹划家电⾏业增长
⼀家电⾏业的⾏业现状与税负情况
随着“⼗⼆五”时期的临近，新⼀轮的经济⾼速增长已近在咫尺，据有关数据显⽰，未来三年我国GDP的增长率将达到8%左右，相应的，家电⾏业这⼀关乎⼈民⽣活⽔平的产业，不仅在视野上受到了⼴泛的重视，同时其⾃⾝也保持着稳定增长的势头。并且，由于政策导向，⾼端产品市场潜⼒巨⼤，家电⾏业进
⼊了⼀个迅速发展的黄⾦时期。但是，我们必须承认，家电⾏业也⾯临着激烈的竞争，其发展环境并不是⼀帆风顺的。
1.1 家电⾏业现状
2009年我国政府继续出台了各项政策，刺激家电内需增长，拉动了家电产品消费，2010年刺激家电消费的政策将延续，实施⼒度将增⼤。2010年家电下乡政策提⾼了产品最⾼限价，满⾜了富裕起来的农村居民消费，推动了⼚商⾼端产品的销售。从2009年年底开始，海外家电需求逐步复苏，家电出⼝多⽉连续增长。美国家电库存从去年10⽉开始出现⼩幅回升，但是整体仍处于2008年以来的低点。⽇本家⽤电器库存指数从去年9⽉开始不断下降，今年2⽉份继续下降。欧洲25国的家⽤设施零售额保持⼩幅增长，说明欧洲家电需求处于温和回升状态。随着国外经济环境的好转、海外家电库存的下降，家电出⼝逐步恢复。以家⽤空调为例，今年4⽉份家⽤空调出⼝554万台，同⽐上涨42%，涨幅⽐上⽉扩⼤了9个百分点。但是，⼈民币升值、原材料价格波动成为了家电⾏业提升利润的障碍和考验。⼴⼤家电企业需要不断提升⾃⾝的管理⽔平于竞争能⼒。
1.2 家电⾏业税负情况
作为中国市场化程度最⾼的领域之⼀，家电业在充分竞争中成长为最能代表“中国制造”的⾏业之⼀，领域内的国企和民企之分渐趋淡化，所有制性质⾛向混合。也正因为其市场化程度最⾼，从家电业中发
现的中国企业税负问题，更具参考价值。
走进新时代歌词家电⾏业涉及的税种主要为流转税和所得税。流转税分为“增值税，营业税，城市维
护建设税和教育费附加，地⽅教育费附加”。增值税税率标准为17%，13%，6%，3%4个档次，营业税参照服务业税率为5%。提⾼企业管理⽔平，加强纳税筹划是企业为⾃⾝谋取更多合法利益的重要途径。
⼆对上市公司“青岛海尔”的税负分析
2.1 关于青岛海尔
海尔集团是世界⽩⾊家电第⼀品牌、中国最具价值品牌。海尔在全球建⽴了29个制造基地，8个综合研发中⼼，19个海外贸易公司，全球员⼯总数超过6万⼈，海尔集团2010年实现全球营业额1357亿元⼈民币，同⽐增长9%，其中海尔品牌出⼝和海外销售额55亿美元。2009年，海尔品牌价值⾼达812亿元，⾃2002年以来，海尔品牌价值连续9年蝉联中国最有价值品牌榜⾸。海尔品牌旗下冰箱、空调、洗⾐机、电视机、热⽔器、电脑、⼿机、家居集成等19个产品被评为中国名牌，其中海尔冰箱、洗⾐机还被国家质检总局评为⾸批中国世界名牌。海尔以家电为主同时兼营通讯、IT、家居、⽣物、软件、物流、⾦融、旅游、房地产、电器部品、数字家庭、⽣物医疗设备，正处于多元化向国际化品牌过度的战略发展阶段。
2.2 青岛海尔的⾏业地位
据世界著名消费市场研究机构欧洲透视（Euromonitor）发布最新数据显⽰，海尔在世界⽩⾊家电品牌中排名第⼀，全球市场占有率6.1%。这是中国⽩⾊家电⾸次成为全球第⼀品牌。同时，海尔冰箱、海尔洗⾐机分别以10.4%与8.4%的全球市场占有率，在⾏业中均排名第⼀。在智能家居集成、⽹络家电、数字化、⼤规模集成电路、新材料等技术领域，海尔也处于世界领先⽔平。“创新驱动”型的海尔致⼒于向全球消费者提供满⾜需求的解决⽅案，实现企业与⽤户之间的双赢。
公司是从事电冰箱、电冰柜、家⽤空调、商⽤空调、⼩家电及其他相关⽩⾊家电产品⽣产经营的领先家电企业，以“海尔”品牌⽣产和销售产品。截⾄2008 年12 ⽉31⽇，公司的销售市场包括中国⼤陆、东南亚、欧洲、美国等全球主要国家，公司拥有3.5 万名员⼯，总资产122 亿元。
2007 年海尔冰箱零售量份额25.75％，零售额份额为26.05％，双双保持国内市场第⼀，海尔冰箱已经连续18 年位居⾏业⾸位。根据中怡康数据统计，海尔冷柜零售量份额为47.14%，零售额份额52.09%，远远⾼于竞争对⼿，稳居⾏业第⼀；海尔空调业务保持在⾼端市场的竞争优势，进⾏技术创新，引领⾏业发展，报告期内海尔空调零售额份额15.75％、零售量份额
15.01％，分别位列⾏业第⼆、第三位。
截⽌到2009年上半年，海尔累计申请专利9258项，其中发明专利2532项。在⾃主知
识产权的基础上，海尔已参与19项国际标准的制定，其中5项国际标准已经发布实施，这表明海尔⾃主创新技术在国际标准领域得到了认可；海尔主持或参与了215项国家标准的编制、修订，其中172项已经发布，并有8项获得了国家标准创新贡献奖；参与制定⾏业及其它标准441项。海尔是参与国际标准、国家标准、⾏业标准最多的家电企业。很显然，青岛海尔是中国家电⾏业的龙头企业。
2.3 2007—2010年年报税负分析
企业如何合理避税2.3.1 青岛海尔主要税率和税收优惠
2.3.1.2 近年税负情况
结合07—10年年度报告的合并利润表，对青岛海尔主要税负情况的分析如下表：
注：税⾦为负的，税负计为0.
由此表可以看出，07—10年，青岛海尔在营业收⼊和利润⼤幅提升的同时，应缴纳的各项税⾦也呈上升趋势，特别在2010年度，营业收⼊和利润和总税负的上升幅度更是超越近年。同时，我们也可以结合上⾯两表看出，青岛海尔要为公司在合法条件下谋取更多利益，增值税和所得税的纳税筹划显得相
当重要。
2.3.1.3 税收优惠及批⽂
青岛海尔及所属⼦公司⾃2008年1⽉1⽇起除经批准的优惠税率外，均按照25%的税率计算缴纳企业所得税。
根据《⾼新技术企业认定管理办法》(国科发⽕[2008]172号)的有关规定，本公司及所属的下述⼦公司⼊选2008年拟认定⾼新技术企业名单，并于2008年12⽉已取得⾼新技术企业证书，有效期3年，适应的企业所得税税率为15%。很显然，税收优惠政策的享受是了海尔⼀项⾮常成功的纳税筹划⼿段。
三家电⾏业企业的纳税筹划⽅式
3.1 关于纳税筹划
企业的纳税筹划是从“tax planning”的英译过来的，从20世纪90年代开始，才逐渐出现于我国的财务筹划领域。纳税筹划是纳税⼈在法律规定许可的范围内，通过对投资、筹资、经营、理财等活动进⾏事先安排和筹划，尽可能减少不必要的纳税⽀出，
以谋求最⼤限度的纳税利益，实现企业税后利润或现⾦流量最⼤化。随着市场经济体制的⽇趋完善，
纳税筹划必将成为企业⽣产经营过程中不可或缺的重要内容。纳税筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和实现零风险五个⽅⾯。
显⽽易见，为了最⼤程度维护⾃⾝利益，纳税筹划在各⾏业各企业都是不可或缺的。3.2 纳税筹划⽅法
3.2.1 企业集团组建的税收筹划⽅法
3.2.1.1 经营地域的税收筹划
⽬前在我国存在着企业在不同地区经营税收负担不同的情况。企业集团可以通过对成员企业所在地和核⼼控股公司所在地的选择进⾏有效的税收筹划，以享受政府区域性政策所提供的税收优惠。
3.2.1.2 选择从属机构的税收筹划
2022年高考分数什么时候出来当企业决定对外投资时，其可选择的组织形式通常有⼦公司和分公司（分⽀机构）两种形式。企业在组建过程中，可选择恰当的组建形式来进⾏税收筹划：
1.公司制企业与合伙制企业的选择当前我国对公司制企业和合伙制企业实⾏差别税制。⽐如有限责任公司与合伙经营。相⽐较：有限责任公司要双重纳税，即先交企业所得税，股东在获取股利收⼊时再交纳个⼈所得税；⽽合伙经营的业主或合伙⼈只需交纳个⼈所得税。因此，在组建企业时，采取何种形式必须认真筹划。
怎样制作七巧板
2.分公司与⼦公司的选择，设⽴分公司还是通过控股形式组建⼦公司，在纳税规定上就有很⼤不同。由于分公司不是⼀个独⽴法⼈，它实现的盈亏要同总公司合并计算纳税，⽽⼦公司是⼀个独⽴法⼈，母、⼦公司应分别纳税，⽽且⼦公司只有在税后利润中才能按股东占
有的股份进⾏股利分配。⼀般说来，如果组建的公司⼀开始就可盈利，设⽴⼦公司就更为有利。在⼦公司盈利的情况下，可享受当地政府提供的各种税收优惠和其他经营优惠。如果组建的公司在经营初期发⽣亏损，那么组建分公司就更为有利，可减轻总公司的税收负担。3.2.1.3 利⽤国家税收优惠政策的⽅法
1. 技术开发的税收优惠。按规定，企业技术开发费（包括开发新产品、新技术、新⼯艺⽅⾯发⽣的各项费⽤）可直接抵扣当年应纳税所得额，本年度技术开发费若⽐上年增长10％以上，还可额外抵扣该部分费⽤的50％。因此，企业只要合理使⽤技术开发费，使之呈波浪式增长，即每隔⼀年技术开发费就⽐上年增长10％以上，就增加了扣除额，缩⼩了税基，减轻了企业的税收负担。另外，单台价值在10万元以内的⽤于新产品、新技术、新⼯艺的关键设备可⼀次性摊销进成本，这⼀点应引起企业注意。
2. 区域性的税收优惠。国家实⾏税收优惠的注册地点有：国务院批准的⾼新技术产业开发区、沿海经济开发区和经济技术开发区、经济特区、⽼少边穷地区。应选择税负较轻的地区作为企业注册的地点，以谋求今后的税收利益。在享有税收优惠政策的地区设⽴⼦公司，使企业整体税负最⼩。
3. 确定固定资产投资⽅式。固定资产投资⽅式分购买和租赁两种⽅式。采⽤购买投资的好处是折旧抵税，减少账⾯利润少纳所得税。不⾜的地⽅是，⾸先是交纳固定资产投资⽅向调节税，其次是购置固定资产的进项税不能抵扣，在建⼯程期间的借款利息也不能在税前抵扣，⽽是⼀并计⼈固定资产原值，通过折旧的⽅式逐年抵扣，⽆疑使企业因纳税⽽导致现⾦流出提前，损失资⾦的时间价值。租赁的好处是租⾦抵税，也可以避免因设备过时被淘汰的风险，缺陷是⽆折旧抵税。企业应权衡以上两⽅⾯的因素，选择能最⼤限度降低税负的理财⽅案。
4. 企业筹资活动纳税筹划。企业筹资可以选择负债筹资和权益筹资两种⽅式。利⽤负债筹资所⽀付的利息可以在税前列⽀；利⽤权益筹资所⽀付的股息只能在交纳所得税之后分配。因此，利⽤负债筹资⽅式能极⼤地降低企业的实际资⾦成本。企业发⾏可转换债券既能在前期享受利息减税的优惠，⽽且⼀旦债券转换成功，不需要偿还本⾦和利息，不失为筹资的⼀种好⽅法，尤其是对发展前景较好的企业更应该⼤胆试⽤。
5. 将⾼纳税义务转化为低纳税义务。当同⼀经济⾏为可以采⽤多种⽅案实施时，纳税⼈尽量避开⾼税负的⽅案，将⾼纳税义务转化为低纳税义务，以获得税收收益。如某综合性经营企业是增值税⼀般纳税⼈，其销售建筑装饰材料的同时可提供装修服务，这就发⽣了销售货物和提供不属于增值税规定的劳务的混合销售⾏为。税法规定，混合销售⾏为应当征收增值税，其销售额应是货物与⾮应税劳务的销售额的合计，且该混合销售⾏为涉及的⾮应税劳务所⽤购进货物的进项税额，凡符合条例规定的，
准予从销项税额中抵扣。可见，若这两项业务不分开核算，将合并征收17％的增值税，⽽由于劳务可抵扣的进项税额相对较少，
使得企业的税负加重；如果经过税收筹划，将装修施⼯队变成独⽴的⼦公司，则按照现⾏营业税征收规定，装修业务的税率将由原来的17％降为3％，税负明显降低。
康熙八子
6. 延期纳税。在利润总额较⾼的年份，延期纳税可降低企业所得税的边际税率。延期纳税的⽅法有：⑴根据税法“在被投资⽅会计账务上实际作利润分配处理时，投资⽅应确认投资所得的实现”的规定，可以把实现的利润转⼊低税负的⼦公司内不予分配，同样可以降低母公司的应纳税所得额，达到延期纳税的⽬的。⑵在预缴企业所得税时，按税法“纳税⼈预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可以按上⼀年度应纳税所得额的1/12或1/4，或者经当地税务机关认可的其他⽅法分期预缴所得税。预缴⽅法⼀经确定，不得随意改变”的规定，纳税⼈可事先预测企业的利润实现情况，如果预计今年的效益⽐上⼀年好，可选择按上⼀年度应纳税所得额的⼀定⽐例预缴，反之，则按实际数预缴。
纳税筹划是⼀个企业⾛向成熟、理性的标志。它是企业⼀种长期⾏为和事前筹划活动，需要具有长远的战略眼光，要着眼于总体的管理决策之上，有时还要与企业发展战略结合起来，选择能使企业总体收益最⼤、最优的⽅案。只有这样，才能真正做
到“节税增收”。
四参考⽂献：
1.徐慧英，《论企业纳税筹划⽅法》，经济关注，2007.10
苹果apple id怎么注册2.庄粉荣，《纳税筹划》，机械⼯业出版社，2005.11
3.黄陟铖，《浅析纳税筹划》，经济研究，2010.06
4.焦薇，《公司纳税筹划》，西南财经⼤学，2011.04
5.百度⽂库，《中国家电⾏业现状分析》，百度，2010.05

版权声明：本站内容均来自互联网，仅供演示用，请勿用于商业和其他非法用途。如果侵犯了您的权益请与我们联系QQ:729038198，我们将在24小时内删除。