摘 要：企业是市场经济的主体，也是国家税收的主要纳税人。随着国内社会主义市场经济的逐步完善，企业的发展前景越来越好，收益也逐渐增加，进而，税收负担也会攀升。所以，为了在日趋激烈的竞争中留存，使企业自身利益极大化，各类企业逐步将成本约束机制作为治理的首要组成部分。税收是企业成本的一个重要因素。通过税收筹划、减税和节约成本，已经成为各国企业实现经济效益最大化的重要措施。本文以恒大房地产企业所得税法为研究对象，结合国内市场经济和税收政策的变化，在原有规划的基础上，对规划方案进行了调整和完善，使恒大房地产企业所得税成为研究对象。使之更符合原版。合资公司的规划目标是及时有效地带来税收。
关键词：企业所得税；所得税筹划；税后收益最大化
A酸雨形成的原因bstract：Enterprises are the mainstay of the market economy and the main taxpayer of state taxation. With the gradual improvement of China's socialist market economy, the development prospects of enterprises are getting better and better, the income is gradually increasing, and the tax burden will also become larger. Therefore, in order to survive and become more competitive in the increasingly fierce competition Maximizing in
terests, various enterprises gradually take the cost constraint mechanism as an important part of management, and taxation is an important factor of enterprise cost. Saving costs through tax planning and reducing tax burden have become important measures for enterprises in all countries to maximize economic benefits. Based on the corporate income tax law, the article takes the income tax of Evergrande real estate as the research object. Based on the development of the company in recent years, combined with the changes of China's market economy and tax policy, the plan is re-adjusted and improved based on the original plan. Make it more in line with the company's planning goals, and bring tax revenues in a timely and efficient manner.
Keywords：Enterprise income tax; Income tax planning; Maximize after-tax returns
一、绪 论
（一）研究背景
褪黑素或越吃越失眠税收的实质是国家依托其政治权力，依据税法等相关法规，强制性地、无偿地分担国民收
入的再分配。在改革开放后的几年，中国的计划经济渐渐变成了社会主义市场经济的体制。这为企业进入自由巿场经济带去了无穷大机遇，也为企业进入自由巿场经济开发了机遇。企业是国民生产总值的主要推动力，并逐渐成为市场经济的重要组成部分。
从企业的视角分析，税收是强制性的。向国家缴纳的未缴税款应当计入企业成本，但这些成本不产生相应的收入或补偿，文章给予以上原因作为文章研究背景，对恒大地产集团的所得税的税收筹划进行研究分析。
（二）研究目的及意义
1、研究目的
所得税的缴纳，一定程度上会影响企业的盈利。所得税筹划，也可以说是一种“合理避税”的方法。文章研究恒大地产的所得税筹划问题，为了更好地了解房地产行业的所得税筹划现状，并为了更好地能够将所学知识运用到实际，因此文章结合实际数据对恒大地产的所得税筹划问题进行了研究，旨在了解其所得税筹划的不足，并结合理论知识提出解决方案。
2、研究意义
企业注重年度收入和利润，并可能忽视税收的影响。也可以说企业税收筹划是企业盈利发展的一部分。因此在对于企业如何合理避税这个问题来说，具有重要的研究意义与研究价值。文章研究以知名的集团——恒大地产集团的税收筹划作为例子，对该企业的所得税税收筹划进行分析和研究，以帮助恒大地产集团优化税收筹划方案，降低企业成本，提高企业盈利水平。
（三）国内外研究现状
1、国外研究现状
Klassen（2014）企业的税收往往占据企业总成本的一个较大比重，是企业在成本总计上不可忽视的一部分。因此对于企业的角度来说，合理的避税也是提高企业盈利水平的一个部分。
Balatskii（2014）在《税制改革与经济增长》中认为：从企业的角度来看：第一，当公司的营销行为发生时，必须寻求合作伙伴的正式发票，以确保每一个过程都能以合理合法的扣除所得税前的成本进行安排；第二，公司应减少摊余的递延所得税；第三，上市公司应严格按照税法规定的标准收费，不得偷税、偷税、逃税。
Robert（2015）在《税收和企业组织形式的选择》中认为：可以说税务作为一项重要的环境因素，虽然有利于企业的发展，但也存在这一定的危险，因此纳税筹划在企业的经营管理中有着重要的意义。
2、国内研究现状
林佳（2018）提出，税收筹划其实就是在法律允许的范围之下，用合理的手段去规避纳税。同时合理的避税也是企业合理的提高企业竞争能力的途径之一。
谭昕（2018）提出，避税与税收筹划是完全不同的，从法律角度来说就是抓住税法的漏洞进行微小的税收职责，所以税收筹划是与避税不一样的。
格式工厂怎么转换>湖州市长黄萌王静（2018）提出，国家鼓励纳税人在合法、合理的范围内，在节约税收的前提下，充分利用税收筹划节约税收。税务欺诈、偷税漏税是违反税收法律、法规的行为，纳税人不能使用。
蒋慧（2017）提出，税务会计与所得税筹划是应时代发展需求而从财务会计中分离出来的一门独立学问，对涉税人才培养意义十分重大。
房建林（2017）提出，它认为所得税筹划是一个广泛的范畴，并不排除税法。其知识涉及多个学科，其理论体系应该从更广阔的视角进行探索。
李娜（2014）提出，税收规划主要是经过节税规划、避税规划、退税规划和无风险税收规划来达到的。因此税收筹划是法律允许的，合法的。
康娜（2014）提出，税收筹划主要是通过节税筹划、避税筹划、退税筹划和无风险税收筹划手段，采取合法的和非非法的有利于纳税人的税收筹划手段和财务安排。
谭光荣（2014）提出，税收筹划是指纳税人在发生纳税行为前，在合理、合法的状况下，为减少应纳税额而预先安排的各项涉税事项的一种谋划活动。
刘晓楠（2014）提出，税收筹划说的是在税法区域内实施坚定的税收优惠政策，并在税收表现发生前进行整个的税收筹划。为企业降低应纳税额的过程。
赵宇（2014）提出，折旧充当固定资产在生产和使用过程当中的价值转移，具有坚定的抗税作用，对公司的税额和税收有不变的感染。
王晓芳（2015）提出，我国的增值税优惠政策和纳税人身份分类为企业筹划增值税提供了可能。
苏畅（2015）提出，一般来说，在税务筹划期间，如何在公司支出最少的情况下，使摊销成本最大化，是其最根本的目的。
山西六建集团有限公司（2015）提出，想要达到企业利润水平提高，现金流增加，资本成本降低，一项有效的纳税筹划方案是必不可少的。
王素荣（2015）提出，税务会计与税务筹划是应时代发展需求而从财务会计中分离出来的一门独立学问，对涉税人才培养意义十分重大。密码
冯文征（2015）提出，纳税是公民和企业的责任义务税收筹划越来越被企业所重视起来，因为合理的税收筹划不但可以说到法律的保护，还可以减少企业成本。
（四）研究方法及思路
1、研究方法
（1）文献综述法：在本文的写作中，首先对相关所得税筹划的理论知识进行梳理，其次在此基础上学习前人对所得税筹划的理解与研究方法，在大量国内外有关所得税筹划文献的支撑下，寻写作思路，学习写作技巧。
（2）案例分析法：通过对所研究领域的一个具体例子进行深入的分析，从而总结经验发现存在的问题并提出相应的解决方案或者验证已有的理论。
（3）对比分析法：文章研究恒大地产的相关所得税筹划问题，运用了大量的恒大地产与其他行业的所得税数据进行分析和研究，更加突出说明目前恒大地产税收筹划所得税存在的问题。
2、研究思路
文章主要以恒大地产集团的所得税筹划作为主要研究线索和研究中心。文章研究共分为四个部分。第一个部分为前言，主要介绍了文章的研究目的、意义，同时对研究相关的国内外文献进行了解和研究。第二个部分为基本理论部分，主要对文章研究过程中，所能涉及到的专业理论进行一个简单的介绍的概括，以便于后面的研究。第三部分为恒大地产集团
所得税筹划的实际问题部分，该部分也是文章研究的主体部分，对恒大地产集团的基本情况做出一个简单的调查，然后对其所得税筹划现状的管理进行一个详细的研究，并根据所学知识出其所得税筹划方面存在的问题。最后在第四章结合相关理论究其病征，提出解决措施。
二、企业所得税所得税筹划相关理论概述
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