税法在企业管理的作用
税法在企业管理的作用
武夷山美食关键词：税法；企业管理；税务筹划
税收法律对于企业管理实践而言，扮演着不可替代的角。从企业管理的法律风控角度来看，一个企业税务筹划的好坏往往决定着各个企业管理的时效性，以及企业面对突如其来的法律风险的应对能力。从各个企业管理的营销角度来看，税收法律不仅影响着各个企业的市场营销策略，同样对企业的市场营销领域的差异化战略也起到了至关重要的作用。从企业内部监管的角度来看，税收法律实际上为企业的税务筹划以及内部风控提供了规制范本。只要各个企业的管理和经营行为不超过税收法律的规制范围，并以税收法律为基础进行制定。那么各个企业不仅在税收法律风控层面较为规范，同时也可以建立起有效的企业内部控制制度。从税务筹划的角度来看，税收法律是企业合理避税、节税的合法依据，只有以税收法律为基础进行各个企业的税务筹划，才能在不触碰法律边界的前提下，实现企业的合法节税和避税。基于上述方面可以看出，税收法律对于企业的管理实践活动起到了全方位的影响，是企业合理合法经营的基石。
一、税法和税务筹划的理论概述吉林省限电
（一）企业纳税主体的合同审查风险
各个企业纳税主体所面临的法律风险，主要源于各个企业纳税主体的法律资格的审查和确定。企业作为纳税主体，在同其他企业或者继承人签订合同时，如果企业对纳税合同的签订主体审查不严格，则很容易造成纳税合同的签订过程当中出现缔约过失，使得企业所签订的纳税合同变成无效纳税、效力待定纳税。由于有些企业对纳税主体的审查不仔细，或者缺乏对纳税主体审查的正确方法，经常导致与企业签订纳税的自然人是限制民事行为能力人和表见人，或者与企业签订纳税的法人仅仅是另一家企业的分支机构或者职能部门。这些主体要么不具备法人资格，要么会导致纳税无法履行，甚至让企业承担行政处罚或刑事处罚的风险。
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（二）企业纳税形式要件面临的法律风险
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纳税的形式要件即纳税合同的签订形式，纳税的签订形式主要包括要式纳税及非要式纳税。要式纳税主要包括书面纳税合同，而非要式纳税则主要指口头纳税约定或者其它形式的纳税约定。以《公司法》当中的融资租赁、技术开发为例，如果企业与企业或者自然人之间签订的融资租赁合同或者技术开发合同没有以书面形式签订，那么融资租赁纳税和技
术开发合同的纳税效力就会产生争议，从而提升企业的法律风险。此外，除了要式纳税合同以及非要式纳税合同以外，有些类型的纳税要求企业履行相应的审查批准手续。企业往往在签订纳税合同的过程当中，忽略了对这些审批手续的规定，从而导致纳税履行过程当中出现了本可以避免的法律风险。
（三）税务筹划的基本理论
当事人的权利与义务是税法的主要内容，合同则是企业权利与义务的集合。如果企业在签订合同时，没有对合同进行有效审核，并且对可能造成的税务筹划风险进行有效规避的话，那么企业的权利很可能造成损失。企业经营管理活动的内容经常存在以下风险：其一，经营管理活动的法律依据条款不完善。当事人对条款的标的、标的额、履行地点、争议解决方式、合同的管辖法院等问题规定不清晰，或者根本没有规定。其二，企业在税收法律框架下的权利和义务存在不公平。企业在税务筹划时并没有将自身的权利规定清楚，或者虽然规定了双方享有的权利，但是没有规定损害对方权利之后，所应当承担的法律义务，导致自己的权利被损害之后，无法采取制裁措施或者补救措施。其三，税务筹划规定违法。合同的签订虽然以当事人的意思自治为原则，但是合同内容不能违反法律法规。有些企业在签订合同时，忽略了相关法律法规的存在，因此造成了法律风险。
二、企业管理经营活动中常见的税务风险
（一）企业未对违法税收法律的行为采用相应规制
缺乏对企业主体违反税收法律行为的相应规制，是企业在管理经营活动过程当中常见的税务法律风险。企业在企业管理活动履行的过程当中，应当对企业经营管理活动的主体在履行合同的过程当中可能出现的违约问题进行风险规避。例如，企业管理活动履行一方如果存在违反税务法律履行的可能，那么另一方能否有中止、终止、解除企业主体管理经营的权利，违反税务法律方应当如何承担法律责任。由于这一阶段的企业管理经营活动履行较为复杂，涉及法律法规较多，企业在签订合同时往往难以对未来可能由于违约产生的法律风险进行预设规制，导致违反税务法律的同时造成企业面临难以挽回的损失。
（二）证明企业违反税务法律的证据难以收集
证据不足是企业在税务产生纠纷时经常面临的问题，许多企业认为只要在书面合同中将所有可能发生的风险进行预先规制，就可以规避企业经营管理活动履行中可能出现的风险。在法律实践当中往往存在着合同条款规定得十分完备，但税务法律纠纷依然没有被有效规
避的问题。这就要求当事人需要持有大量能够用于证明合同主体权利和义务，以及企业经营管理活动履行主体违约责任的证据。例如，合同文本、录音录像、传真、发票、单据、清单等。企业在履行经营管理活动的过程当中，没有注意收集具有证明力的相关证据，使得当事人在谈判或诉讼过程当中因为缺乏证据，不得不面对败诉风险，从而难以保障企业本应当享有的合法权益。
（三）企业缺乏对税务筹划履行的后续跟进
许多企业在完成税务筹划之后，由于缺乏对税务筹划履行时的跟进，导致企业管理活动中规定的诸多条款不能落实，不但让已经签订的税务筹划变成了一纸空文，同时也让企业在履行税务筹划时的企业税务风险大幅增加。例如，企业在税务筹划履行过程中，缺乏在接收支票时的审查，认为只要是税务筹划主体的支票就都可以用以支付。使得企业即使接收了收款人姓名错误，金额数目不正确，支票背书不连续，甚至是伪造的支票，企业也一律接收，造成了企业损失无法弥补。上述问题基本都是由于企业在履行税务筹划的过程当中缺乏对履行的有效跟进造成的，而这些法律风险在法律实践中较为常见。
三、税法和税务筹划在各个企业管理实践中的缺陷
（一）各个企业税务筹划的缺陷
公司的税务筹划规范管理，是公司内部的税务筹划管理制度，类似于在税务法规范之下的“亚制度”。公司的税务管理规范以税务法规范为大前提，并在税务法规范规制的范围之内，制定公司自有的税务规范，而公司自有的税务规范便是公司税务筹划管理的主要依据。从资方的角度来看，公司的税务规范主要包括公司在税务管理中所享有的权利，以及公司在税务管理中应当履行的义务。从税务法律的角度来看，公司的税务管理制度主要包括，管理者在公司税务期间需要遵守的税务规则，以及管理者在公司税务期间所享有的合法权益。绝大多数公司的税务规范除了对公司与管理者的实体全体进行了规制以外，还规定管理者在违反税务规范之后，公司对管理者可以采取的制裁措施，以及管理者的救济方式。因此，公司的税务管理规范是公司与管理者都应当遵守的规范体系，在税务法规范的前提之下运行。暮江吟古诗意思
（二）企业内部的税务法律规则本身存在缺陷
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公司的税务管理制度从公司角度出发，对参与公司工作的管理者进行规制。虽然公司的税务管理制度在税务法的大前提之下制定，但是管理者在工作的过程当中，大多没有权利参
与公司税务管理制度的制定。因此公司的税务管理制度多从公司的利益出发，对管理者进行规制，往往对管理者的义务负担过重，对公司的权利行使缺少限制，从而十分容易导致管理者的合法权益受到侵害。例如，有些公司的税务管理制度当中，规定员工在工作期间不允许其亲属与其他公司有关联交易，否则公司予以开除的处罚。这项规定由于违反民法总则中的经营自由原则，显然构成违法。这种税务规范显然侵害了管理者的合法权益，但是由于管理者需要在公司当中工作，所以即使有些公司的税务管理制度存在违法性或不合理性，员工也无法在公司资管制度的框架之内维护自身的合法权益。

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